正中珠江会计师事务所审计质量控制研究

内 容 摘 要

在资本市场上审计项目数量呈现明显增加的情况下，会计师事务所的审计质量却并没有呈现出明显的提升趋势，该现象表明我国的部分会计师事务所在实践中没有严格贯彻落实审计质量控制制度，对审计质量的重视程度仍需加强。本文以正恒会计师事务所为主要对象，主要采用了文献研究法和案例研究法，以深入研究正恒的审计质量控制制度。对审计业务的全流程进行全方位多层次的分析，从审计业务承接阶段、审计执行阶段到审计完成、审计复核阶段，分析正恒会计师事务所存在的审计质量控制缺陷，主要存在盲目承接审计业务、风险评估程序未到位、内部控制测试缺乏有效性、实质性程序存在重大缺陷，业务复核流于形式等问题。最后，针对事务所存在的问题，本文提出了以下建议，如完善内部控制制度、提升审计人员执业水平、提高审计人员质量控制意识、规范审计行业竞争秩序、改善外部监管环境、加大违规处罚力度等措施。

[关键词]：审计质量控制；会计师事务所；审计质量

目       录

1.引言1

2.相关概念和理论基础1

2.1相关概念界定1

2.1.1审计质量的内涵2

2.1.2审计质量控制的内涵2

2.2理论基础2

2.2.1委托代理理论2

2.2.2风险管理理论3

2.2.3全面质量管理理论3

2.2.4系统控制理论4

3.正中珠江会计师事务所审计质量控制现状4

3.1正中珠江会计师事务所简介4

3.2康美药业审计概况5

3.3正中珠江会计师事务所审计质量控制现状5

3.3.1业务承接阶段的控制5

3.3.2业务流程控制6

3.3.3业务完成阶段的控制7

4.正中珠江会计师事务所审计质量控制存在的问题8

4.1业务承接控制情况8

4.1.1连续审计使事务所缺失独立性8

4.1.2业务承接前未充分考虑审计风险9

4.1.3过于依赖以往对管理层形成的判断10

4.2业务执行控制情况11

4.2.1风险评估程序不到位11

4.2.2内部控制测试存在重大缺陷12

4.2.3实质性程序存在重大缺陷12

4.3业务完成控制情况13

4.3.1发表审计意见不当13

4.3.2业务复核流于形式13

5.正中珠江会计师事务所加强审计质量控制的相关对策14

5.1事务所内部方面的建议14

5.1.1完善事务所内部控制制度14

5.1.2提升审计人员的执业水平15

5.2外部环境的建议15

5.2.1规范审计行业竞争秩序15

5.2.2改善外部监管环境16

6.结论17

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