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企业理财中投资活动的纳税筹划(二)

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毕业论文范文题目：企业理财中投资活动的纳税筹划(二)，论文范文关键词：企业理财中投资活动的纳税筹划(二)
企业理财中投资活动的纳税筹划(二)毕业论文范文介绍开始：
关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免征企业所得税；增值税对农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农膜，金属矿、非金属矿采选产品等，适用13%的优惠税率。对出口品货物适用免税零税率；对于在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，除减按15%的税率征收企业所得税外，对于新办的企业，自投产年度起，免征企业所得税两年；新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税两年；民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利单位，凡安置“四残”（盲、聋、哑、肢体残废）人员占生产人员总数的35%以上，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。
　　对于外商投资的生产型企业，一般有较多的优惠，主要有从事农、林、牧业的企业，从事港口码头建设的中外合作经营企业、产品出口企业、先进技术企业等。
　　2.2 非生产性行业的选择我国现行税法中，企业所得税、增值税、营业税都体现了对非生产行业的税收支持，主要表现在以下几个方面：对农村中为农业生产前、产中、产后服务的行业，如气象站、畜牧医站等，暂免征所得税；对科研单位及大专院校的技术服务收入，如技术成果转让、技术培训等，暂免征所得税；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实行减免征收所得税的优惠；对从事信息业、技术服务业、咨询业、公用事业、商业、教育文化业、居民服务业等行业的新办独立核算企业实行减免征税。
　　3 投资地区的选择企业在直接投资决策时，除了考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动等一般因素外，投资地区的税负也是考虑的重点。在现行税制中，有一些税种的征收范围及深度直接与企业所在地域相关，这些税种主要有：城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。由于我国地区经济发展的不平衡性，国家税收政策明显呈现地域趋向。如在经济特区、经济技术开发区，高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区、旅游度假区等都具有税收优惠政策，都可以成为注册地点筹划考虑的对象。
　　4 投资合作伙伴的选择企业在成立之初，由于单个投资者的资金有限，承担风险的能力也有限，投资者一般需要寻找合作伙伴，除了考虑对方的经济实力等状况外，还需要考虑其经济性质，以便于纳税筹划。目前，我国为了吸引外资、技术，对于外商投资企业所得税实行税负适当从轻原则，如果企业能引进外商投资者且其股权比例超过25%，便可依照外商投资企业所适用的税收法规纳税，享有一定的优惠。例如工资扣除标准，内资企业按人均每月800元的标准扣除，外资企业可按实际发放数扣除，对坏账准备的计提，内资企业不能超过年末应收账款的0.5%，外资企业在年末应收账款的3%以内都能扣除；对公益性捐赠，内资企业在年应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，外资企业可作为成本费用全部扣除等。可见，对于投资者而言，积极引进外商投资者，在纳税筹划上是很好的选择。
　　另外，也可考虑同境内的科研机构合作，税法规定，科研机构联合其它企业组建有限责任公司和股份有限公司，科研机构的股权比例达到50%的，按政策规定的期限免征企业所得税。对于一些高科技企业来说，与科研机构合作，一方面可获得技术支持，另一方面也可享受税收优惠，是很好的选择。
　　5 投资规模的选择投资规模是指企业选择集团企业还是独立企业的选择。一般而言，集团企业在纳税筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。集团企业由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以作为中间商，中间商能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。如果需求弹性大于供给弹性，则向前转嫁的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。由于集团内部各个企业之间税收课征的范围和税种存在差异，税率高低不一，还可能存在减免税优惠的企业等。同时，核心控股企业可以通过财务决策和战略调整，平衡集团税负，降低集团整体的税负水平。如核心控股企业设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税收优惠和开展纳税筹划活动；兼并收购亏损企业，通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏抵补的税收好处；分立或组建企业；合理制定转让定价等。利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，调节集团资金结果和债务比例，发挥利息税盾效应降低集团税负。

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