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农村税费改革与农业税收制度创新(三)

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毕业论文范文题目：农村税费改革与农业税收制度创新(三)，论文范文关键词：农村税费改革与农业税收制度创新(三)
农村税费改革与农业税收制度创新(三)毕业论文范文介绍开始：
从全国看，当前农业税执法主体不统一，大部分在财政，部分在地税。农业税由财政征收：一是征收经费有保障；二是部门关系易协调；三是以乡镇行政区划建征收机构利益机制更明显。由地税征收：一是符合财税体制改革发展方向；二是有利于依法治税，控制农民负担反弹，农业税征收更加规范；三是有利于收支两条线运作；四是有利于乡镇政府转变职能。权衡利弊，农业税收由地税机关征收更符合实际需要和改革发展方向。
　　（三）切实加强对农村税费改革工作的领导
　农村税费改革是一个系统工程，是一项具有全局性、长期性、复杂性、艰巨性的工作，不是某一部门单枪匹马、孤军作战能完成的工作，不仅需要各部门密切配合，更需要党政领导高度重视、加强领导、全力支持、全面协调。因此，必须落实领导责任制、部门负责制，切实将农村税费改革积极、稳妥推开；农税征收机构必须提高认识，转变观念，不能受“征管农业税收是包袱”的错误思想的影响，弱化对农村税费改革工作的领导。
　　（四）坚持在县乡（镇）党政领导下开展农业税收征管工作
　　农村税费改革和农业税收征收工作困难多，矛盾大，因此必须坚持在县乡（镇）党政领导下开展征管工作的原则。农村税费改革的前期工作，即负担水平的确定，包括计税面积、计税常产、税收负担的确定等，必须在党政领导下进行；对于农业税收征管，包括任务下达、政策管理、减免落实、税票用管、税款解缴结报、税收违章处理等，应主要由税收征管部门在县乡党政领导下进行。对于农业税收征收过程中的新情况、新问题，征收机关应及时向当地党政领导反映、汇报，争取及时解决；农税征管所需的征收经费，应主动向党政争取，列入当地财政预算，以确保农业税及时征收入库。
　　（五）调查新情况，发现新问题，研究新措施　　农村税费改革是一项新的工作，改革中必然遇到许多新情况、新问题，各地要立足实际，着眼发展，重视调查研究工作，善于发现新情况，着力研究新措施，及时有效解决新问题，确保农村税费改革工作顺利进行。比如农业税征实问题、农业税减免和落实问题、举家外出农户税款追收问题、农业税尾欠问题等，都需要很好研究，认真解决。
　　四、农业税收制度创新的基本思路　　农村税费体制改革后，参与农业产业或农民分配的只有农业税收，即农业税、农业特产税、牧业税，农民负担大幅减轻。但是，农业税收制度作为对农业产业课税的重要税收制度，在农村税费改革中只对部分政策作了一些调整，未从根本制度上解决问题。因此，农业税收制度应当创新。
　　（一）税制模式构想　　现行农业税收制度是实物税制，是以土地上生产农产品的常年收获量为计税依据，按一定比例征收一定的实物或折征现金，它不管生产者实际实物收获量多少，投入多少，是否有现金收入，也不管实物收获量是否满足生产者生产生活所需。传统观点认为，农业税是收益税，事实上农业税收只考虑了土地的承包经营总收入或实物收获总量，并未考虑总收入扣除费用后按所得计税的政策精神。针对农业税收实物税制不符合市场经济规律要求的弊端，现提出改革创新农业税收制度的4种模式构想：
　　1.配合农村税费改革，完善现有农业税制。对在耕地上从事农业生产获取的农业产品收入征收农业税，对收购农业特产品的单位和个人按农业特产收购金额征收农业特产税，两种税制分别立法，彻底解决在农业税计税土地上重复征收农业税和农业特产税问题。新的农业税条例需要修订完善以下内容：（1）农业税的纳税人应重新确定为承包土地从事农业生产取得农业收入的承包经营户和单位（包括法人、自然人）。（2）农业税的计税依据继续确定为计税面积和常年产量。计税面积必须是承包经营户或单位承包后用于农业生产的土地面积，对纳税人承包土地后因自然灾害损毁的土地和国家征占的土地以及其他原因减少的土地，应依法核减其计税面积、计税常年产量和农业税任务。计税常年产量应以近5年的平均实际产量为依据确定，一定3年不变，3年后再根据农业生产情况予以调整，避免农业税常年产量与实际产量悬殊过大，影响税收调节职能作用。（3）农业税税率应重新从轻确定，大致为常年产量的3%～5%为宜，并不再征收地方附加。（4）合理确定农业税灾歉减免指标。农村税费改革后，各地按照新的税费改革方案测算下达农业税征收任务，农业税机动减免将自动取消，为确保农业受灾后纳税人能及时享受税收减免政策，应根据农业税任务的一定比例事先安排农业税灾歉减免指标预算，并划拨到征收机关的农业税减免专户储存，由征收机关实行全额补助减免资金的办法，确保“即灾即减”和减免资金真正落实到户。（5）农业税可继续以粮食为计算本位，以征收现金为主。过去农业税实施征收实物为主的政策，目的是为国家掌握足够粮食，保证军需民食和调控市场，确保社会安定提供可靠手段。随着农村经济的发展和农业科技的进步，以及我国加入WTO后国外农业产品的大量涌入，我国粮食出现供大于求，农业税继续征收实物问题多多。（6）新农业税条例要明确农业税的纳税义务发生时间和规定纳税期限，以利于增强纳税人的税收法制意识，促进纳税人及时主动申报纳税，同时使农业税收制度更加完善，更加规范。农业税的纳税义务发生时间可确定为农业产品收获、出售的当天，农业税纳税人应当在纳税义务发生之后，根据征收机关确定的具体纳税期限向当地征收机关申报纳税。（7）农业税的执法主体应统一确定为地方税务机关。税收征管法和国家税务总局“三定”方案明确提出，农业税收由税务机关进行征收管理，国家税务总局农业税征收管理局具体负责全国农业税收管理。按照常理，税务机关依法征税名正言顺，纳税人容易接受。因此从健全和完善国家税收制度以及整顿财政税收秩序、规范政府收入征收行为考虑，农业税的执法主体应统一为地方税务机关。（8）根据农业税收特点，单独制定农业税收征收管理办法，使农业税收的征收和管理有法可依，既保护纳税人的合法权益，又规范征收机关的执法行为，还可以依法处理农业税收违章案件，全面推进依法治税，维护农业税收正常秩序。农业特产税作为农业税的补充，其调节不同农业特产品与粮食、油料等作物间的收益和种植结构，平衡税收负担，稳定粮食生产的职能作用现在已不重要。从某种意义上讲，现行农业特产税政策在一定程度上阻碍了农村产业结构的调整，对发展农村经济，提高我国农业整体竞争能力不利。因此我们认为，对在计税土地上生产农业特产品只征收农业税，以鼓励其从事农业特产品生产，避免重复征税；对收购农业特产品的单位和个人征收农业特产税，但农业特产税政策应当调整和完善。一是单独立法，将农业特产税确定为独立税种，使农业特产税征管有充分的法律依据。二是农业特产税的纳税人应当确定为收购、销售农业特产品的经营者，征收环节确定为农业特产品收购环节。这样可有效解决过去同一农户重复缴纳农业税和农业特产税的问题，也有利于依法据实征收农业特产税，避免过去按人头、田亩等平摊问题。三是调整征收范围，只对确有地方特色、赢利能力高的个别农业特产品征税。对在计税土地上生产收益较高且集中成片的农业特产品保留花卉、食用菌、原木、原竹（对采伐者征税，由收购者按照收购金额和规定税率代扣代缴）、药材、特种养殖产品。对收购茶叶、烟叶、蚕茧的单位和个人按照收购金额和规定税率征收农业特产税。四是调整税率。考虑到生产经营农业特产品的收益高于种植粮食作物，农业特产税的税率应适当高于农业税税率，定在5％～10％的幅度比较适宜。
　　2.取消农业税、牧业税、农业特产税，改征农业收益所得税。对农民征收所得税，在税前对其必要费用进行扣除，能够在一定程度上减轻农民负担，更好地贯彻合理负担政策，有利于调动广大农民的生产积极性，促使农民有效增加农业投入，积极发展农业生产。（1）纳税人。在中华人民共和国境内从事农业生产和经营取得收益的法人（农业生产集体和农业企业）或承包经营户。包括承包耕地、草原、山林、滩涂、水面进行种植、养殖、农林牧副渔产品取得收益的承包经营农户和单位（包括机关、部队、学校、寺庙等）和从事农业产品收购销售并取得收益的单位和个人。（2）征税对象。为应纳税所得额即纳税人每一纳税年度的农业生产和经营收入总额减去一些必要的生产成本费用后的纯收益所得额。收入总额包括种植收入，养殖收入，经营收入。农业收益所得税允许扣除的项目应该有农业生产经营成本、费用、损失等。对农业生产集体和农业企业可参考企业所得税有关规定制定扣除项目；对从事农业生产或收购销售农业产品的广大农民，由于无账可查，各自经营方式和投入产出情况不一，各省可根据当地正常生产情况确定统一的成本费用扣除标准；对从事农业产品收购销售的单位或个人由征收机关核定收入总额后，按照年收入的一定比例进行费用扣除。（3）税率。为更好地调节收入水平，促进农业生产发展，体现税负公平合理，农业收益所得税税率应从低确定，可考虑实行三级超额累进税率，全年应纳税所得额在2000元以下的实行3%的税率，2000元至5000元部分实行5%的税率，超过5000元部分实行7%的税率。（4）征收方式。可实行按上年收入情况预缴，年终结算，也可分夏、秋两季由纳税人申报纳税。
　　3.征收农业土地资源税。土地是农业的主要生产资料，农业收入来自农业用地，因此从某种意义上讲，对农业收入征税就是对农用土地的征税。农业土地的所有权虽然归村社集体组织，但它是一种资源，凡承包耕种农业土地获取农业收入的单位和个人，都应当按照实际承包使用开发的土地面积和按土地等级规定的税率缴纳农业土地资源税。按照农业土地等级征收农业土地资源税，符合我国国情，使用国家农业资源者按使用量的多少定额向国家纳税，群众容易接受，也符合我国目前农村承包经营30年不变的大政方针。（1）纳税人。凡在中华人民共和国境内使用农业土地资源从事农、林、牧、副、渔等生产的

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