浅论企业财务内部控制制度设计

[摘要]社会主义市场经济拓展了财务内部控制制度的发展空间，财务内部控制制度促进了社会主义市场经济的进一步发展。因此，加强企业财务内部控制制度的建立与完善，不仅是《会计法》的基本要求，也是当前市场经济对我们提出的要求。为此，设计一套适应企业自身特点和管理需要的内部财务制度，来规范企业的财务行为，强化企业财务的自我约束，发挥财务管理在企业管理中应有的作用，就尤为重要了。

[关键词] 完整  内部  职责 权限

 一、企业财务内部控制制度设计的必要性
 企业内部财务制度设计是指以国家相关的财税法规为依据，用系统控制的技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理财务工作中遇到的具体事物。它是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只有科学地设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能合法理财，使政府的宏观调控落到实处。
 （一）企业财务内部控制制度及特征
 企业财务内部控制制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定、结合企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。企业内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。
 与其他层次的财务制度不同，它具有:一，具体界定内部财务主体的范围，即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系；二，具体划定内部财务管理的岗位，明确相应责任；三，具体择定企业的财务战略与财务政策，明确企业财务管理的内容、方法；四，具体确定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等；五，具体规定财务规划与财务评价的方法和程序。
 （二）合理设置企业财务内部控制制度岗位权限的必要性
 企业财务内部控制制度的设计要体现企业生产经营的特点和管理要求。不同企业的生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的内容和方式也不可能完全一致,岗位设置的权限也会不同。大规模的生产企业往往有较复杂的组织结构和经营内容，而且活动的范围较大，决定了其财务活动具有资金量大、财务关系复杂、管理难度大的特点。因此,合理地设置企业财务内部控制的工作岗位，明确各岗位的职责和权限十分必要。合理设置企业财务内部控制岗位，一方面可以加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面可以提高各部门工作效率。
 二、上海XX商贸有限公司内部控制制度分析
 （一）上海XX商贸有限公司概述
    上海XX商贸有限公司以经营服装、鞋、帽子、皮具为主，是拥有相当规模的服饰批发商场，大部分做的都是外贸货，主要是以运动休闲类为主，其中又以休闲男装居多。
 上海XX商贸有限公司在内部控制上，现由二个岗位来控制：
 财务部主任，职责是：在公司总经理的领导下，负责组织和领导公司财务人员开展财务管理与会计核算工作；负责公司财务队伍的建设，并会同人力资源部门对财务人员进行绩效考核；负责在公司内组织实施收支两条线和目标预算管理，严肃财务纪律；负责税务协调，配合银行、税务、中介机构和审计部的对账、检查和审计工作；负责协调与公司其他部门的关系。
 核算主管，职责是： 负责公司的营收会计核算工作，承担相应的财务管理职责；贯彻执行国家会计法规和集团、本公司制定的会计制度及实施细则；负责设置应收核算科目体系及完善应收流程； 规范会计基础工作和核算流程，认真审核原始凭证，正确编制记帐；依据预算和其他管理制度实施财务监督，对子公司指标完成情况、应收帐款回收情况进行分析；负责与帐务中心对帐并加强欠款的催收工作；负责与出纳核对每月仓库出入及销帐工作。
 （二）上海XX商贸有限公司存在问题分析
 1.企业的内部控制建设较薄弱
 企业负责人比较重视某些方面的控制操作，但忽视了对整个内部控制制度的建设；重视产销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制。组织机构设置的不合理，重视纵向的权利和义务关系，而对横向的协调缺乏足够重视，导致有些岗位职责重复，同级部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。造成重复劳动很多，相互没有制约，单位内部审计还没有形成制度化，内审机构不健全，人员配置不到位。
 2.企业对内部控制重视度不够
 企业领导对内部控制工作不够重视，会计人员素质不高，对此方面培训不够，在工作中责权关系也不明确，不能相互制约。内部审计机构形同虚设,企业对内部审计工作的重要性认识不足,对内部审计职能存在误解。
 3.监督机制不全
 如果一个单位的监督机制不全,那么贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就容易了，那些私心重、想“捞一把”的人也就多了。而目前企业监督评审主要是依靠内审部门来实现，而企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，先天不足。另外，在内审的职能上，现企业的内部审计工作仅仅是在审核会计帐目上，对内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，未能充分发挥应有的作用。
 三、上海XX商贸有限公司内部控制制度设计方案
 （一）加强内部审计控制，建立完整的、科学的内部控制评价体系
 必须尽快建立一个能够及时发现企业运行实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因和影响，找出措施和方法来完善企业内部控制，防止企业内部控制形同虚设现象发生的内部控制制度。出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作的岗位不能由一人负责；在手工会计系统中，登记应收账款的总账和登记顾客明细帐的岗位应该分离等。
 （二）树立以人为本的新观念，建立以企业会计人员为主体的内部控制制度
 现代企业间的竞争就是企业人才的竞争，良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。人是观念创新的根本,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本,要求企业内部要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水平和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。
 （三）设计总结
 现代社会是一个竞争激烈的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理成为现代企业的管理的主要内容之一。因为风险是未能实现目标的可能性，风险影响着每个企业的生存和发展，也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。管理阶层在设计内部控制时，要密切关注并处理企业所面临的风险，要对有风险的业务加以分类、辨认，认识关键的风险控制点，有针对性地对该业务设计其内部控制制度，并要采用一定的技术方法来分析风险发生后的实际情况与目标的差异，进而提出改进风险管理的措施，使风险控制更加完善。
 
[参考文献]
 [1] 曾立,<<财务与会计>>,中国财经出版社,第三版,2004年,23-24
 [2] 张明科,<<最新计划财务科工作实务全书>>,中国知识出版社,第一版,2007年,60-62
 [3] 阿特勤尔(英) 赵银德,张华（译）,<<财务管理基础>>,机械工业出版社,第三版,2004年,33-41
 [4] 余娟,<<国际财务管理>>, 机械工业出版社,第一版,2007年,83-95
 [5] 梁亚寿,<<财务管理教学参考书>>,高等教育出版社,第五版,2005年，53-72

相关论文