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论企业应收账款管理
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毕业论文范文题目:
论企业应收账款管理
,论文范文关键词:
论企业应收账款管理
论企业应收账款管理毕业论文范文介绍开始:
XCLW106983 论企业应收账款管理
一、应收账款及加强管理的重要意义
二、企业应收账款形成的原因
1、企业经营环境的影响
2、企业风险意识淡薄,缺乏内部控制制度
3、企业对应收账款管理不当
三、加强企业应收账款管理的方法
1、加强应收账款的内部控制
2、建立应收账款的跟踪制度并进行账龄分析
3、不断完善企业的收账政策
四、建立应收账款坏账准备制度
内 容 摘 要
随着市场经济的发展,商业竞争越来越激烈,为了占领市场,企业不得不采用赊销方式,因而产生大量应收账款。目前,许多企业对应收账款没能采取有效的控制措施,导致企业的营运资金严重短缺,难以维持企业的正常运转。为此,对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。本文将从应收账款的概念入手,阐述研究应收账款管理对企业经营管理的重要意义,深刻分析企业应收账款产生的原因,提出加强企业应收账款管理的具体办法、管理目标和防范措施。
关键词:应收账款 管理 方法
论 企 业 应 收 账 款 管 理
一、应收账款及加强管理的重要意义
应收账款是公司因对外销售产品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项。商品和劳务的赊销与赊供,在强化公司市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约存货资金占用,以及降低存货管理成本方面有许多优势于其他结算方式,但由于应收账款的增长,也会造成资金成本和管理费用的增加,同时产生拖欠甚至坏账损失的可能性也较高。因此,公司应在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时,研究公司如何尽可能降低应收账款投资的机会成本,减少坏账损失与收账费用有着十分重要的意义。
二、企业应收账款形成的原因
目前,商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的基本特点,虽然大多数企业更希望现销而不是赊销,但激烈的市场竞争迫使企业提供信用业务即赊销,以便稳定自己的销售渠道,造成企业应收账款居高不下的原因主要有以下几个方面:
1、企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销已成为企业扩大销售的主要竞争手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。另一方面是很多企业故意拖欠账款,缺乏诚信。这是产生应收账款的主要原因,是一种商业信用。
2、企业风险意识淡薄,缺乏内部控制制度。在激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,为了完成销售量指标,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而对这部分应收账款,企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。 3、企业对应收账款管理不当。企业信用政策制订不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险,使得坏账损失加大。在许多企业中,销售部门和财务部门各司其职,没有人对应收账款的管理真正负责,因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收,有些企业虽然改变了应收账款无人管理的状况,但实际上给企业带来更大的拖欠风险,因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款,许多业务人员在销售激励机制下,盲目扩大销售量,而不去加大收款力度,虽然销售额上去了,却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。虽然财务部门加强了对应收账款的专门管理,但由于财务部门并不了解客户情况和交易背景,无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严,企业销售额下降;要么失去控制,拖欠仍会大量发生。
三、加强企业应收账款管理的方法
1、加强应收账款的内部控制
(1)改进对销售人员销售业绩的考核方式。要加强对应收账款的管理,首先要在销售人员的业绩考核中,将应收账款作为一项重要的考核指标,因为相对其他人员来说,销售人员最熟习客户的信用品质和资金情况,企业可以采用销售人员销售和收款一条线负责制,对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层考核指标,改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法,不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩,而且要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。
(2)制定合理的赊销方针,建立赊销审批制度。企业应根据自己的生产经营特点制订适合本企业的赊销方针,如:担保赊销,企业可在合同中规定,客户要在赊欠期间提供担保,过期时担保人要承担法律责任;建立赊销审批制度就是赊销业务要经有关领导严格审批和同意,根据赊销业务量,确定不同的审批权,在严格赊销审批的基础上,加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。
(3)明确责任划分范围,收款落实到人。为了加强应收账款的管理,企业应明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责,要求他们对应收账款的安全和及时回笼直接负责,彻底改变回收应收账款仅仅是财会部门职责的错误认识;企业还可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督,并及时准确地反馈给企业负责人,便于企业领导人掌握情况,适当适时地采取对应措施。另外,针对应收账款经常出现的情形,企业可以以制度的形式规定对每家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员直接负责,对公司全部的客户尽可能落实到个人,对超越权限形成应收账款和坏账以及对隐瞒、变更应收账款、不按程序办事形成应收账款和坏账由经办人员直接负责任,并明确规定在应收账款收回之前,责任人不得调离公司。
(4)签订并履行好赊销合同。经营合同是控制经营风险主要手段之一,因为合同中买卖双方的权利义务关系,都受到法律保护,因此,企业除现金收入之外的供货业务都应签订合同,并且企业对外签订的销售合同的要素必须齐全和符合法律规定,特别是付款形式、时间和延期付款的具体违约责任等都应清楚、准确地载于合同条款,同时,企业还要有销售合同的执行、跟踪和检查的制度规定,以防止付款延期和客户赊销突破额度。
(5)建立适合本企业实际情况的销售策略。根据应收账款的特点,企业应加强对客户的资信调查研究,对资信差的客户一律采取现款交易;对资信一般的客户尽量采用承兑汇票的结算方式;对资信好、实力强的客户可以采用分期付款和赊销的方式,但在付款期限和累计金额上应有明确规定,并应坚持先结旧账后发新货的原则。为了鼓励客户及时付款,企业还可考虑给予客户信用优惠策略,如现金折扣等。通过对客户资信的评估,根据不同的情况分别采用不同的销售策略,以便既能稳定客源又能尽量降低应收账款,减少企业的损失。
2、建立应收账款的跟踪制度并进行账龄分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。一般来说,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账损失的可能性也就越高,因此,赊销企业有必要在收款之前,对该应收账款的运行过程进行追踪分析,企业要对赊购企业今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要,对那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户重点跟踪,以防患于未然,必要时可采取一些措施,如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。认真做好应收账款的账龄分析,密切关注应收账款的回收进度和出现的变化也是企业及时收回应收账款,减少坏账的重要工作。通过对应收账款的账龄分析,企业财务管理部门可以掌握以下信息:(1)有多少客户在折扣期限内付款;(2)有多少客户在信用期限内付款;(3)有多少客户在信用期限过后才付款;(4)有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么企业就必须及时采取措施,调整信用政策,力争提高应收账款的收现率。但对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。
3、不断完善企业的收账政策
收账政策,是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时,企业所采取的收账策略和措施。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查、评价。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用名单中排除,不再对其赊销,并加紧催收所欠应收账款,态度可渐加强硬,并提出警告。当这些措施无效时,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。当然,通过法律途经强行收回应收账款,一般是企业不得已而为之的最后办法。 一般而言,企业加强应收账款的管理,及早收回货款,可以减少坏账损失,减少应收账款上资金占用,但也会增加收账费用。因此,企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账政策。为此,企业应做好如下具体工作:
(1)企业在收到全额货款前,一定要把所有的销售资料保管好,以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括:销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
(2)确定逾期应收账款的收款原则:与客户保持良好关系是企业维持市场份额的关键。因此,对于非恶意的客户应继续保持业务往来,力争以最低的成本完整收回欠款,并获得客户违约金或其他补偿;对不良客户应采取一切合法手段,将应收账款的损失降到最低;对资信很好的客户,了解客户的实际情况,如果客户仅仅处于暂时的付款困难,可以适当延长信用期,不能轻易得罪客户。
(3)逾期应收账款的收款方式。企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段,既要维护企业利益,减少企业损失,又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式,才能达到收回货款的目的。
(4)充分考虑收账成本。在收款过程中,企业应从效益出发,尽可能采取最低的收账成本,将企业的损失减少到最小。
四、建立应收账款坏账准备制度
无论企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业应遵循稳健性原则,对可能发生的坏账损失进行预先估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定,企业按照期末应收账款的一定比例提取坏账损失的准备金,以弥补无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。
参 考 文 献
郑亚光 饶翠华编著的《公司财务》。西南财经大学出版社,2004年8月。
全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编的《财务管理》中级。中国财政经济出版社,1998年10月。
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