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应收账款管理研究
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毕业论文范文题目:
应收账款管理研究
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应收账款管理研究
应收账款管理研究毕业论文范文介绍开始:
XCLW107695 应收账款管理研究
一、应收账款及其管理意义
应收账款的功能
应收账款的成本
四,当前应收账款管理存在的问题
五,应收账款日常管理
建立应收账款坏账准备制度
内 容 摘 要
摘 要:随着经济的不断发展,企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前,有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制,导致企业的资金紧张,甚至陷入财务危机。为此,对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。文章将从应收账款的研究状况、应收账款对企业经营管理的意义以及应收账款的管理现状及办法等方面对应收账款加以阐述。
应收帐款管理研究
一、应收账款及其管理意义
应收账款是公司因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。商品与劳务的赊销与赊供,在强化公司市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约存贷资金占用,以及降低存货管理成本方面有着其他结算方式无法比拟的优势。但相对于现销方式,赊销商品毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量时间上的不一致,所以产生拖欠甚至坏账损失的可能性也比较高。应收账款的增长,还会造成资金成本和管理费用的增加。因此,公司应在发挥应收账款强化竞争、扩大销货功能的同时,尽可能降低应收账款投资的机会成本,减少坏账损失与收账费用。
应收账款的功能
促进销售
公司销售产品时可以采取两种基本方式,即现销方式与赊销方式。现销方式最大的优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合,既能避免坏账损失,又能及时地将收回的款项投入再增值过程,因而是公司最期望的一种销售结算方式。然而,在竞争激烈的市场经济条件下,完全依赖现销方式往往是不现实的。由于赊销方式下,公司在销售产品的同时,向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金,即商业信用资金,其数额等同于商品的售价,这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此,赊销是一种重要的促销手段,对于公司销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。在公司产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下,或者在公司试销新产品、开拓新市场时,为适应市场竞争的需要,适时地采取各种有效的赊销方式,显得尤为必要。
减少存货
赊销可以加速产品销售的实现,加快产成品向销售收入的转化速度,从而可以降低存货中的产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用等支出。因此,当产成品存货较多时,公司可以采用较为优惠的信用条件进行赊销,尽快地实现产成品存货向销售收入的转化,变持有产品存货为持有应收账款,以节约各项存货支出。
应收账款的成本
公司在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收账款而付出一定代价,这种代价就是应收账款的成本,其内容包括:1.机会成本,机会成本是指应收账款占用资金的应计利息。2.管理成本,管理成本主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
3.坏账成本,主要是因为商业信用而产生,存在无法收回的可能性,由此而造成的坏账损失即为坏账成本。
应收账款的信用政策
信用政策指公司对商业信用进行规化和控制而确定的基本原则和行为规范。包括信用标准、信用条件和收账政策三方面的内容,制定合理信用政策是公司加强应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提。
1.信用标准
信用标准是客户获得公司商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果公司把信用标准定得过高,将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被公司拒之门外,其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用,但不利于公司市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反,如果公司接受较低的信用标准,虽然有利于公司扩大销售,提高市场竞争力和产品占有率,但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。
2. 信用条件
信用标准是公司评价客户等级,决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦公司决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。所谓信用条件就是指公司接受客户信用定单时所提出的付款要求,主要包括信用期间和现金折扣政策。信用条件的基本表现方式如“2/10,n/60,意思是:若客户能够在发票开出后的10日内付款,可以享受2%的现金折扣;如果放弃折扣优惠,财全部款项必需在60日内付清。在此,60天为信用期间,2%为现金折扣率。
3.收账政策
是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时公司所采取的收账策略与措施。公司向客户提供商业信用时,必须考虑:客户是否会拖欠或拒付账款,程度如何;怎样最大限度地防止客户拖欠账款;一旦账款遭到拖欠甚至拒付,公司应采取怎样的对策。第一、二两个问术要靠信用调查和严格信用审批制度;第三个问题则必须通过制定完善的收账方针,采取有效的收账措施予以解决。
四、当前应收账款管理存在的问题
1.对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。
2.企业的经营目的不明确
现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。然而由于缺乏相应的约束和引导机制,容易造成企业经营目的多样化。在实际工作中,很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润,过份看重眼前利益而忽视了长远利益,从而损害了国家利益和个人利益。在这种经营理念驱动下,企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值,也无视应收账款带来的机会成本、管理成本,盲目扩大商业信用,大量赊销,从而导致企业流动资金周转不灵。
3.缺乏有效而完善的内部管理制度,部门与部门之间缺乏沟通
首先企业应收账款要及时回笼,要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中,财务部门与销售部门往往缺乏沟通,各行其是,销售部门只注重推销,财务部门则只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况,没有必要的约束机制和激励机制,造成出现问题部门之间互相推诿。再者,企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全,账目不清,长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况,拿不出有力的证据追讨欠款,而且长期账目不清,易形成欠款超过诉讼时限,使企业利益得不到法律保护,给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理,让一些素质不高的人钻了空子,使收回的资金长期滞留在个人手里,致使企业资金安全性受到严重威胁。
应收账款日常管理
对于已经发生的应收账款,公司应进一步强化管理,采取有力的措施进行分析,控制,及时发现问题,提前采取对策。这些措施主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析,应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度。
应收账款追踪分析
应收账款一旦为客户所欠,赊销公司就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销公司就有必要在收账款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。既然应收账款是存货变现过程的中间球节,对应收账款款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。客户以赊购方式购入商品后,迫于获利和付款信誉的动力与压力,必然期望迅速地实现销售并收回账款。如果这一期望能够顺利实现,而客户又具有良好的信用品质,则赊销公司如期足额地收回客户欠数一般不会有太大的问题。然而,市场供求关系所具有的瞬变性,使得客户所赊购的商品不能顺利的销销售与变现,经常出现的情形有两种:积压或赊销。但无论属于其中哪种情形,对客户而言,都意味着与应付账款相对的现金支付能力匮乏。在这种情况下,客户能否严格履行赊销公司的信用条什,取决于两个因素:其一,客户的信用品质;其二,客户现金的持有量与调剂程度(如现金用途的约束性、其他短期债务偿还对现金的要求等)。如果客户的信用品质良好,持有一定的现金余额,且现金支出的约束性较小,可调剂程度较大,客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销公司账款的。如果客户信用品质不佳,或者现金匮乏,现金的可调剂程度低下,那么,赊销公司的账款受拖欠也就在所难免。
2.应收账款账龄分析
公司已发生的应收账款进间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则已逾期拖欠。一般来讲,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。因此,进行账龄分析,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收账款收现效率的重要环节。
应收账款几龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构,是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。利用账龄分析表,公司可以了解如下信息:1)多少欠款尚在信用期内。2)多少欠款超过了信用期,超过时间长短的数额比重多大,有多少欠款会因拖欠时间太久而成为坏账。3)通过应收账款账龄分析,不仅能提示财务人员应把过期款项视为工作重点,而且有助于促进公司进一步研究与制定新的信用政策。
应收账款收现保证率分析
由于公司当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后的差异特征(如公司必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税,弥补应收账款资金占用等),这就决定了公司必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准,即应收账款收现保证率。
应收账款收现保证率是为适应公司现金收支匹配关系的需要,所制定的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比,是二者应当保持的最低比例。公式为:应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计总额
式中的其他稳定可靠现金流入总额是指从应收账款收现以外途径可以取得的各种稳定可靠的的现金流入数额,包括短期有价证券变现净额、可随时取得的银行贷款额等。
应收帐款收现保证率指标反映了公司既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定来源之后的差额,必须通过应收款项有效收现予以弥补的最低保证额度,其意义在于,应收款项未来是否可能发生坏账损失对公司并非最为重要,更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必需的现金支付要求,特别是满足具有刚性约束的纲税债务及偿付不得展期或调换的到期债务的需要。
建立应收账款坏账准备制度
无论公司采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,球账损失的发生总是不可避免的。一般说来,确定坏账损失的标准主要有两条:
因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回应收回应收账款:
债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回。
公司的应收账账款只要符合上述侨何一个条件,均可作为坏账损失处理需要注意的是,当公司的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失处理后,并非意味着公司改弃了对该项应收账款的索取权。实际上,公司仍然拥有继续收款的法定权力,公司与欠数人之间的债权债务关系不会因为公司已作坏账处理而解除。
既然应收账款的坏账损失无法避免,因此遵循谨慎性原则对坏账损失的可能性预先进行估计,并建立弥补坏账损失的准备制度,即提取坏账准备金。
参 考 文 献
提示:参考文献:
[1]计云海。对应收账款进行有效管理探讨[J].会计之友。2001.3
[2]尹永利。浅谈加强结算资金管理[J].财务会计。2000.4.
[3]。郑亚光 饶翠华。公司财务2004.8
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