目 录

一、财务职能及其相关概念2

（一）、财务本质及财务职能2

（二）、财务目标与财务职能2

（三）、财务环境与财务职能2

二、目前的财务职能内容2

（一）、筹资职能2

（二）、调节职能3

（三）、分配职能3

（四）、监督职能3

三、从不同的角度去看财务职能4

（一）、从财务本质出发4

（二）、从财务目标出发4

（三）、从财务环境出发5

四、财务职能的转变6

（一）、财务职能的转变6

1、参与生产经营决策，搞好服务6

2、由记账职能转向增值职能。6

3、全面核算，加大监督力度6

4、引入非财务的和质量的绩效衡量标准。6

五、财务职能的转变的原因7

（一）、传统职能存在的问题7

1、联系战略经营、资源配置和绩效进行科学的定位7

2、未能充分应用现代化的网络、信息技术7

3、“向后看”的财务管理方法7

4、自上而下的控制圈文化8

（二）、财务职能的现状问题8

1、观念落后，财务管理意识不足8

2、忽视了理财8

3、基础管理工作不足，信息不完善8

4、财务人员素质低9

六、如何加强财务管理9

 （一）、提高财务人员素质9

 （二）、加强对财务人员的管理9

 （三）、更新财务观念9

 （四）、完善企业内部的管理10

 （五）、展示以客户为中心、以服务为导向的能力10

 （六）、应对技术发展的挑战10

 （七）、控制整合信息和绩效管理战略10

内 容 摘 要

财务职能是企业财务在运行中所固有的功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。在社会主义市场经济体制逐步确定和事业单位企业化管理的今天，事业单位的财务管理必须具备和履行好各种职能，如：企业财务管理的现状、基础管理工作弱、信息不完善不真、财务人员的素质、加强财务管理，协调财务关系，充分利用国家的政策。为履行好以上职能，财务管理人员必须具备这些能力。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理所有者和经营者角度来研究财务职能更具科学性，从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。 “二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动，如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。现在新世纪的发展需要我们与时俱进，各部分都是相互依存，相互协调，最终发挥更大的价值。

关键词：职能 职能转变 财务管理 素质 信息 资金 

论财务的职能

一、财务职能及其相关概念

（一）、财务本质及财务职能

财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动，如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。

（二）、财务目标与财务职能

财务目标是财务管理活动的起点和终点，它不仅统领财务应用理论，而且还是联系财务基础理论和应用理论的纽带。而财务职能是由财务本质所决定的，其内涵是如何实施财务管理，高效地组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，是财务管理达到其目标的前提，有了明确的职能才能更好地实现目标。

（三）、财务环境与财务职能

财务环境是企业从事财务管理活动过程中所处的特定时间和空间。财务环境既包括企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化等宏观环境，以及企业自身管理体制、经营组织形式、生产经营规模、内部管理水平等微观环境。就所有企业来说，其宏观财务环境是相同的，但每一个企业的微观财务环境则是千差万别。企业财务职能的发挥在特定的环境中进行并受环境变化的影响和制约，同时对于环境的形成和变化也有着明显的推动作用。

二、目前的财务职能内容

财务本质决定财务职能。财务职能是指财务本身所具有的特有功能。

（一）、筹资职能

财务首先是一种本金的投入活动。由于企业再生产过程是不断进行的，本金在再生产过程中不断投入与周转。企业本金投入的数额是由生产经营要素形成的规模与本金周转速度所决定的。这就要求财务不断筹集投入所需的本金，使财务具有筹资职能。筹资职能的内容主要包括筹资量的确定、筹资渠道的选择以及相联系的本金所有权结构的优化。在社会主义市场经济条件下，筹资渠道与方式是多种多样的。发挥财务筹资职能，是进行财务组织的前提，也是企业再生产过程进行的前提。随着企业再生产规模的扩大，财务筹资的规模也要扩大，筹资职能更显重要。

（二）、调节职能

财务是一种经济机制，对再生产过程具有调控功能。财务作为本金的投入活动，本金投入的规模与方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构，另一方面当本金筹集量（可供量）一定时，为执行资产所有者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控的政策措施，通过本金投向与投量的调整，使企业原有的生产规模与经济结构（技术结构、产品结构等）发生调整，这是财务调节职能的主要内容。在生产经营成果的形成与实现方面，财务作为企业本金的投入活动，通过优化本金配置，进而调节资源配置，达到提高经济效率与效益的目标，也是财务调节职能的重要内容。发挥财务调节职能，是调整企业经济行为并使之合理化的重要手段，也是国家宏观调控政策作用于企业微观活动的重要连接装置。

（三）、分配职能

财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，要按照上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配，这就是财务分配职能的基本内容。财务分配的对象是企业在一定时期内实现的全部商品价值的货币表现额（C+V+M）。由此可见，财务分配不仅是资产保值、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。财务分配还是正确处理满足国家政治职能与组织经济职能的需要，处理所有者、经营者、劳动者等几方面物质利益关系的基本手段。财政分配、信用分配、保险分配与企业的关系，是以财务分配为纽带来连接的。财务分配职能是使财务范畴与其他经济范畴相区别的又一重要特征之一。

（四）、监督职能

财务作为企业本金的投入收益活动，对企业生产经营与对外投资活动具有综合反映性。一方面，财务活动反映生产经营要素的形成、资源的利用与生产经营及对外投资的成果，能揭示企业各项管理工作的问题；另一方面，财务关系集中反映国家行政管理者、所有者、经营者和劳动者等之间的物质利益关系，能揭示在这些关系处理中存在的问题。为了合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了有关财税、金融、财务法规，所有者与经营者也制定了各种有关决策方略与内部管理制度。财务管理必须按国家与所有者及经营者的有关规定实施财务监督，使这些规定得以执行，这就是财务监督职能的基本内容。财务监督是保证企业财务活动的有效性和财务关系处理合理性的重要手段，是国家财税监督、信用监督和其他宏观经济监督措施得以落实到企业的重要桥梁。

正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采用不同的管理方法，这对财务学科建设也有重要的意义。

三、从不同的角度去看财务职能

（一）、从财务本质出发

从财务本质看财务职能。财务职能是由财务的本质所决定的，它是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。对于财务职能的不同认识，主要是由于对财务本质的认识不一致所造成。

有关财务本质的不同观点不同程度上反映了财务的某种特性。有一种观点认为在现代激烈的市场竞争中，企业财务管理正在向参与决策，加强事前、事中控制的职能发展。因此，现代企业财务具有财务决策、财务控制两个基本职能，在这两个基本职能中引申扩大为规划未来财务活动、监控财务活动过程、分析财务活动结果、协调财务关系等职能。这些职能相互独立、依序进行，又相互交叉、相互制约。对企业财务活动的每一项内容，如资金筹集、资金投入、资金耗费、资金收益分配等，均应行使这些职能。

在研究财务职能时要注意，财务职能可以细化成多个，但其基本职能是组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系，则应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开来，将财务职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来，将财务职能同财务管理原则如财务协调等区别开来，将财务职能同资金运动规律如垫支资金、增值等区分开来。

（二）、从财务目标出发

财务职能是由财务本质所决定的，但财务职能又是财务所能达到目标的前提。财务目标是企业在特定的理财环境中组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的，是整个财务管理工作的出发点和归宿。财务职能的内涵则是如何实施财务管理，即如何组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，以达到既定目标。

营利企业的目标是盈利，围绕这个终极目标，企业就有了一系列的过程目标如：企业的生存，避免出现财务困境和破产；扩大企业规模，扩大市场占有份额，战胜竞争对手；开发新产品，降低成本，获取最大利润，保持利润的稳定增长，促进企业的发展。企业财务目标与企业目标应是一致和相关的。企业的生存目标要求财务管理部门保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产风险，使企业能够长期、稳定地生存下去。企业的发展离不开资金，要求财务管理部门能筹集到企业发展所需资金。因此现代企业财务应提倡一种以资本保值、增值为前提且财富积累最大、企业总价值达到最高的目标。这样的财务目标既反映了投资者的投资愿望，也符合建立我国社会主义市场经济体制的要求。

（三）、从财务环境出发

财务环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业开展财务活动的舞台。从系统论的观点看，环境是存在于研究系统之外的对研究系统有影响作用的一切系统的总和。财务管理是一个系统，对该系统有影响作用的一切系统的总和，便构成财务管理的环境，即对企业的财务活动和财务管理产生影响作用的一切因素的总和。财务环境既包括宏观的理财环境也包括微观的理财环境，其中宏观的理财环境主要是指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境，微观环境主要是指企业的组织形式及企业的生产、销售和采购方式等。

财务环境对企业财务活动的影响有些是直接的，有些是间接的。就财务职能而言，其内涵与外延总是伴随着经济、科技、文化、法律、市场经济体制等环境因素的变化而不断发生变化。财务环境在一定程度上限定了财务的功能作用。在不同的财务环境下，人们对财务职能的认识、评价是不同的。财务的基本职能绝不是一成不变的，其发展变化既取决于企业财务所处环境的变化，又取决于人们的思想认识水平。因此，研究财务职能应从不同环境角度把它看做是特定历史发展阶段在一定的组织之下思想、理论、方法相协调所形成的一体化关系的集合体。

从影响财务职能的因素来看，企业面临的竞争环境更加激烈，财务的职能越来越重要，所要迎接的挑战也越来越大。企业管理模式正在发生变化，相应的也要求财务职能作出改变。财务职能中的决策支持作用日益突出，更多地渗透到财务决策中，要求财务成为核心管理活动，有待更深入的研究。

四、财务职能的转变

（一）、财务职能的转变

企业要改善财务现状，就必须转变其财务职能，实行财务集中管理，加强服务与监督。

1、参与生产经营决策，搞好服务

全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。

2、由记账职能转向增值职能。

由于使用了新计算机技术,会计流程缩短2/3,会计核算成本大大降低,而决策支持和控制活动将向以价值增加为主,并将占到全部财务活动的一半。因而,今后财务部门至少要将50%的努力集中于价值的创造、竞争力的提高。这一变化将不可避免地使那些曾经满足于把大量时间花费在记账和一些技术细节上而不承担任何风险的财务人员无所适从。

3、全面核算，加大监督力度

为保证各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，经营责任考核指标完成是否真实，是否有违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。

4、引入非财务的和质量的绩效衡量标准。

信息时代已不同于工业时代,他以知识经济与创新、一体化、全球化和个性化为特征,市场竞争空前激烈。传统的、仅以财务指标来评价企业绩效是不全面的,不符合经济发展的要求。主要表现在:财务业绩评价指标由于太“财务数据化”而不能与企业正在进行的作业活动相联系,因而不能有效地提供管理和决策所需的信息。以非财务的和质量的指标评价来弥补财务指标评价的不足,正是当今信息时代的要求。

五、财务职能的转变的原因

（一）、传统职能存在的问题

1、联系战略经营、资源配置和绩效进行科学的定位 

传统的财务职能强调以预算控制技术来管理组织,预算编制的周期很长,在一些经营领域通常要花费6-8个月的时间.尽管业务经理耗费了大量的时间和精力,但预算仍没有将资源配置与总量产出、价值的增加及竞争力联系起来。更为常见的是,资源的配置仅仅反映哪一个人在过去的一年中拥有哪种资源或哪个经理在组织中的权力范围等情况。在传统的以预算为主导的机制中,为了把成本控制在规定的预算水平之内,通常每个月进行一次检查,却很少关心各个成本中心或经营整体对产品或服务的需求变化。

2、未能充分应用现代化的网络、信息技术 

许多在20世纪90年代以前装备计算机的公司,既没有将财务管理及交易记录系统有关的其他资源管理和公司经营战略有机结合起来,也没有迎头赶上技术的变化.随着经营环境的改变,已越来越难以进行有效的记录,维护成本也日渐提高,而且难于改造。其结果是许多财务系统或业务过程趋于封闭,要花费大量成本较高的人工进行维护。

一项调查显示,在接受调查的财务人员中,约有83%的人使用记账程序来编制账簿,仅有13%的人使用企业信息系统。目前,超过75%的财务人员认为个人电脑对业务至关重要,45%的业务人员充分利用了便利的网络资源,其余的人则仅仅使用个人电脑来编制账簿及其他一些基本的财务记录。从原始数据的录入到会计报表的编制都要依赖大量的人工,依然是很多公司的标准模式。这些与业务记录和传统职责相联系的会计业务通常要耗费财务部门80%以上的人力资源,仅仅留下20%的资源用于公司增值活动,这无疑阻碍了企业竞争力的提升。

3、“向后看”的财务管理方法 

传统财务部门控制的绩效管理系统通常表现出以下特征:强调内部,忽略外部;注重对经营历史的回顾,缺乏对未来的预测;反映的仅仅是经营的职能和结构,而不是经营的过程;注重投入,不注重产出;基于公司变革前的核算方法;强调传统服务导向,忽略价值增加导向。

4、自上而下的控制圈文化 

直到20世纪90年代初,大多数公开发行股票的公司仍强调股票价格波动的短期成果,仅仅看重股票价格的提高和年终分红,而不注重长期战略、未来成长和价值创造。这种倾向导致了高级经理基于用传统方法收集来的财务和会计信息进行管理,而这些信息又为下一轮工作制定计划并指导实际工作。这就促使他们通过人为操纵经营过程,诱导消费者来达到自己的目标。

（二）、财务职能的现状问题

1、观念落后，财务管理意识不足

受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味的听从领导安排，缺乏工作的主动性，以及监督。

2、忽视了理财

企业领导中，生产型，技术型多，经营管理型少。他们的财务管理意识不强，认为企业的经济效益是靠生产，和财务管理没有太大的关系，加强财务管理的意识淡薄，财务工作的重视度和关心度不强。

3、基础管理工作不足，信息不完善

原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整，不规范，甚至才去制作假原始凭证的方法来处理，使一些非法的收支变成了“合法”的收支，混淆了成本和专项基金的界限。

财务账目管理混乱，在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格的按照政府有关规定来设置，会计核算缺失系统性，账目混乱。

会计报表虚假，具体表现在撇开账簿，人为地调整报表数字，甚至编报两套报表，一套自用，一套对外提供，导致报表使用者不能了解企业的真实的财务状况和经营成果。

收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入；成本，甚至通过人为方式调整损益，虚假盈亏，费用失真表现在该进专项资金的直接进入了生产成本，资产不实主要体现在企业资产几面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产管理混乱，造成家底不清，账实不符。

实收资本虚假。一些企业在申办注册时，借资金验资，注册资金数很大，验收后再归还，实有资金很少，有点甚至完全虚假。一方面表现为虚增实收资本，另一方面表现为虚增应收账款，其应收账款或者其他资产，进而达到增加虚假净资产目的，虚假扩大企业规模，抬高企业等级，抽逃企业资本，从而骗取虚假商誉，骗取商业贷款，欺骗经营伙伴，欺骗职工。

4、财务人员素质低

目前会计从业人员中，受过大学专业交易的只有百分之10左右，高级职称的会计人员年龄偏大、只是结构趋于老化，新毕业的学生理论水平高，但是实践经验不足。一些财务人员死机账，记死账，与经营部门的分歧越来越大。

六、如何加强财务管理

（一）、提高财务人员素质

财务人员素质关系到企业管理水平的高低，关系到财务人员地位是否真正提高；为此，企业必须有一大批“一专多能”复合型人才来充分发挥企业财务核算、监督、预测、决策、控制的作用。

财务人员不仅要具备专业知识，还要掌握电算化操作，国家相关法规，将理论知识与企业实际密切相联，面对管理中出现的新情况问题，要依据自身优势主动参与经营，调查研究，搞好经济活动分析，当好领导的参谋和助手。

（二）、加强对财务人员的管理

企业在设置财务机构时，可以对财务人员集中管理，集中培训，采用类似“财务公司”的管理形式。根据生产经营和管理的需要再内部设置二级机构，作为“财务公司”的排除机构，“财务公司”对人员实行“委派制”，在行政上和业务上垂直管理，包括人事任免，工资奖金发放，业务技术培训，考核，职称评定等。

确定财务职位职责后，可对全体财务人员进行有组织、有计划、有针对性的培训，提高全体人员素质，最大限度的挖掘其潜力，调动会计人员的积极性。

（三）、更新财务观念

要树立财务管理在企业管理中的中心地位，领导的重视是关键。领导要转变观念，用市场经济的新观念取代计划经济的就观念没用实现算账的心路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新思想取代生产效益的旧思想。要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，是企业上下自觉形成一种以财务管理为中心的氛围。

（四）、完善企业内部的管理

会计准则发布后，企业具体的会计核算办法、财务管理办法应由企业自己决定。为加强内部核算管理，企业应在投资管理、筹资管理、成本费用控制、价格管理方面，根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部会计政策和管理办法。如建立企业内部审计制度，设专职内审人员定期与不定期检查财务工作，发现问题，及时处理。

（五）、展示以客户为中心、以服务为导向的能力

在新的世纪,每个组织的各个部门将尽力展示他们以最佳方法和最低廉的成本所提供的价值.像财务部门一样,组织中的其他部门将转向以服务为导向、以客户为中心,向客户提供服务。转变后形成的全新的财务职能要在整个经营领域内推动变革,为公司其他部门做出表率。财务部门要在其他部门之前率先实行变革。这种变革不仅仅引进和学会新技术、使用新工具,更多地涉及到经营理念的转变。这就要求财务部门以灵活多样、迅速反应的方法,运用新近发展的技术提供全新的服务。

（六）、应对技术发展的挑战

近年来,技术发展对财务职能影响十分深刻,不仅表现在运行方法的变革上,还表现在对传统组织结构的改变上。这种变革导致如下结果:记账过程和数据收集过程本身都实现了自动化;因特网的使用,例如电子商务,给财务职能的扩张带来了新机遇。

很多组织在建立和维护连接全公司的系统上不惜投入巨资,一些组织开始运用ERP系统,另一些组织则设法使以往的系统与中间件系统建立联系。一旦将原有系统连接起来,投资即转向支持网络的系统,以便与组织的网络进行连接,从而可以将经营的信息及时送达供应商和客户,并将有关原料订购或产品供应信息在公司内部迅速传递.典型的情景是:客户所下的订单通过作业流程技术自动传递并送达供应商,以便向供应商相应提供所需投入的要素,而结账通过电子转账系统实现。财务人员会发现,他们仅仅在出现意外情况时才能有用武之地。

（七）、控制整合信息和绩效管理战略

新技术的发展意味着,在组织内制定一个完整的信息战略是可能的.不仅如此还意味着可以有一个供组织所有人员使用的统一的绩效管理系统而不会出现由不同部门收集数据所造成的相互冲突的情形。决策的制定以可信的且可以降低风险的信息为基础,并由新一代财务人员用大量时间来实施这项至关重要的活动。整合的系统还需要与组织内各层次的绩效相联系,才能实现组织目标。

参考文献：

1、李建锋、于千，<<财务职能理论研究综述>>,综合(中),2009(5)

2、王明夫,<<企业竞争力一上市公司兴盛公道>>,中国财经出版社,2001:10-12

3、刘光明,<<企业文化核心竞争力>>,经济管理,2002(17):6,7

4、王海光,<<沃尔现公司人力资源管理中的文化导向>>,经济管理,2003(7):56-58

5、罗锐韧,<<财务业务百科全书（财务管理卷）>>，经济科学出版社，2000

6、玛格丽特,<<财务职能转变与公司增值>>,电子工业出版社,2002

 

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