一、民营中小企业的特点与财务管理的目标

1．民营中小企业的特点

2．民营中小企业的财务管理的目标

二、民营中小企业财务管理的现状及其问题

1．管理观念淡薄，管理模式落后

2．中小企业融资困难，资金严重不足

3．财务控制薄弱，资金流失严重

4．经营模式僵化，管理观念陈旧

5．财务管理人员素质偏低

6.投资决策草率、收益判断不准确

三、强化中小企业财务管理的对策建议

1．深化金融改革，解决中小企业融资难问题

2．更新管理观念，建立健全内部财务控制制度

3．加快改革步伐，克服金融危机造成的困难

4．加强队伍建设，建立现代企业财务管理制度

5．做好资源整合，优化中小企业外部环境

6．加强资金管理，提高资金利益分配效益

内 容 摘 要

中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。解决问题在于必须形成多方的合力。一方面政府从立法、金融方面为中小企业提供扶持，社会建立完善的服务和监督体系，创造适合中小企业发展的经济环境；另一方面企业自身苦练内功，树立科学的财务管理理念。尤其是，当前融危机危及到民营中小企业，要想在危机中生存、发展和获利，民营中小企业必须要加强企业财务管理，通过深化金融改革，加强企业财会队伍建设；建立与现代企业制度相适应的管理制度；提高企业财务管理的水平，发挥财务管理在企业经营中的重要作用。

民营中小企业财务管理改革的探讨

目前，随着国内外经济环境的不断变化，我国企业所处的经营环境也发生了较大的变化。特别是对于我国大量的中小企业，由于经营规模较小，资本和技术水平较低，自身实力有限，必将受到前所未有的冲击。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是我国中小企业面临的首要任务。特别是我国加人WTO 后，影响中小企业财务管理的相关因素变得空前复杂。作为我国国民经济重要组成部分的中小企业，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但在其健康发展的过程中，却出现了相当一部分企业只追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，使得企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用得不到充分发挥，从而导致其难以应对激烈的市场竞争，甚至危及生存。如何在市场经济条件下，谋求中小企业的健康发展，建立以强化财务管理为标志的现代企业制度，科学地进行资本运营，是值得关注的问题。

一、民营中小企业的特点与财务管理的目标

1．民营中小企业的特点

目前，我国工商注册登记的民营中小企业超过1000万家，占全国企业总数的99%，产值和利税分别占60%和40%，提供75%以上的就业机会。概括起来，民营中小企业具有几个鲜明的特点：一是规模小；二是数量多；三是生产经营灵活多变；四是总体上所有制结构较为单一，股份制企业少；五是更多地依赖产品的获利能力求得生存；六是管理水平不高。由于自身的规模小、资本小、技术构成低，受外部不利宏观环境的影响，中小企业财务管理很难适应市场经济潮流，特别是加人 WTO 后很难适应经济全球化的趋势，也很难适应中小企业自身的发展。

2．民营中小企业的财务管理的目标

在日益激烈的竞争市场中，民营中小企业只有生存才可能获利，所以要保证的是企业利润最大化。利润最大化是民营中小企业在日常生产经营业务中所要达到的财务管理目标。民营中小企业利润最大化的实现，可确保职工劳动所创造价值的最终实现，保障债权人权益，为国家上缴更多的税金，等等。当然，中小企业在追求利润最大化时要受到法律法规制约，必须受一定社会责任的约束。

二、民营中小企业财务管理的现状及其问题

根据国际财务管理协会中国总部针对中国企业财务管理现状调查显示，中国绝大部分民营中小企业对于财务管理的重要性及其所应发挥作用的认识严重不足，在相当数量的企业中，财务管理部门仅仅被视作服务性部门，企业业主和财务负责人对市场经济中企业财务管理普遍缺乏深刻认识，其思维和行为方式受客观环境影响和制约的特点非常明显。企业的财务管理人员仍在履行传统财务管理的最基本职能，财务管理工作大多停留在记账、会计类等被动执行活动层面。而且，财务管理人员专业素质偏低也已成为严重影响民营中小企业财务管理乃至企业发展水平的瓶颈。具体表现为以下几方面：

1．管理观念淡薄，管理模式落后

我国大多数民营企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户，农村专业户及一部分辞职人员，相当一批人文化素质不高，40%的所有者不懂财务报表(l)，由于受自身文化水平的限制，大部分所有者根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，忽视财务管理的核心地位。另一方面，民营中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，民营中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

2．中小企业融资困难，资金严重不足

目前，我国民营中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难，仍然是制约民营企业发展的最突出的问题。有的民营企业，既得不到银行的贷款支持，又不具有自我融资或向社会公开融资能力，无形中，加强企业财务管理也就成了一句空话，财务管理也就成了断源之湖。中小企业面临的首要问题是生存，然后才是发展。要生存，就必须拥有一定金额的资金。与大型企业相比，中小企业融资相对比较困难，究其原因，主要是：部分中小企业经营效益相对较差，难以适应不断更新的市场需求和日益激烈的市场竞争。并且经营风险增大，造成中小企业经济效益差，亏损的企业日益增加。

我国中小企业融资困难、资金严重不足，原因有：一是中小企业信用等级低，资信相对较差。据调查，做过资信评级的企业占46.6 % ，未做过的占53.4 % ，个别企业抽逃资金，拖欠贷款在一定程度上影响企业整体形象；二是中小企业经营风险高。中小企业经营规模小，自有资金较少，技术水平落后，经营业绩不稳定，抵御风险能力差，加上财务管理水平低下，信息缺乏客观和透明，给银行和投资方带来了投资风险；三是缺乏专门为中小企业服务的金融机构；四是银行体制缺乏活力，营运方式呆板，贷款门槛较高；五是无直接融资渠道。目前中小企业一般通过增加股本金和银行借款融资，政策上不允许发行股票和债券筹集资金。

3．财务控制薄弱，资金流失严重

在当前金融危机下，民营中小企业的流动资产管理存在许多问题，一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转：有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷人财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重财不注重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

4．经营模式僵化，管理观念陈旧

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，由于历史和社会的原因，企业管理者的管理能力和管理素质较低，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳人企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。进一步讲中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，致使其职责不分、越权行事，造成财务晋理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。

5．财务管理人员素质偏低

我国民营中小企业的财会人员无证上岗的现象极其严重，他们大多数是企业管理者的家属、亲戚，没有经过专门化、系统化的知识教育，会计理论基础较差，不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作，随意性较大；另外，民营中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可度低，工资相对较低，使得财会人员流动频繁，吸引并留住优秀财会人员更加困难。由于财会人员素质低、能力差，他们仅能完成简单的记账、算账和报账任务，不少民营中小企业还因此出现会计账目不清、信息失真、财务管理混乱的情况。

6.投资决策草率、收益判断不准确

有些民营中小企业主在投资决策时，目光不够远。比如近几年房地产行业收益高，就有不少民营企业涉足于此。要知道房地产行业是要有规模的，没有足够资金的民营中小企业从事房地产风险是很大的。企业处于一定的环境之中，其投资项目必然要通过与其自身现有的内部条件和外部环境相互作用。投资只有当它从环境中获得相应的技术装备、必要的人力和物力，同时又能充分发挥企业现有优势的时候，才能扬其所长，避其所短，该项投资才是适合于它，才能使风险最小化，收益最大化。但不少民营企业没有充分地考虑自身的条件和优势，没有充分重视培养自己企业的核心竞争力。决策不科学造成大量的投资失误，必将导致投资者不能获得预期的利润，致使企业遭受严重损失。

三、强化中小企业财务管理的对策建议

1．深化金融改革，解决中小企业融资难问题

加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业上市，借鉴一些国家和地区的成功经验，开辟二板市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投人。转变商业银行的观念，由被动贷款变为主动贷款，发挥银行对中小企业的促进作用，要改革和完善现有信贷管理方式。建立多层次担保体系。我国中小企业信用担保体系可由城市、省、国家三级机构组成。(2)。其业务由担保与再担保两部分构成；担保主要以地市为基础，再担保主要以省为基础。城市中小企业担保机构以辖区内中小企业为服务对象，并向区县延伸分支机构；省级中小企业担保体系则以地市中小企业信用担保服务机构为服务对象，实行业务指导和监督。中小企业信用担保机构在创办的初期不应以营利为主要目的，其担保资金和业务经费以政府预算资助和资产划拨为主，担保费收入为辅。

在危机环境下，利润质量取决现金流，没有充足现金的保障，更多地意味着是风险；而充足的现金流预示着利润实现的质量高，并具有持续性，对抗危机的能力，这就是现金流管理的价值之所在。资金链是企业可持续发展的血液，也是企业命运的喉咙。如果企业的资金链发生断裂，所有的技术研发、新产品开发等都是纸上谈兵。现在不少企业倒闭，不是倒在资不抵债，而是倒在不能变现，所以要拓宽融资渠道，始终保持充沛的现金流量。保持现金流量的稳定性，平衡现金流人与流出的关系，是企业应付危机的良策，同时也是企业长久发展的一剂良药。

2．更新管理观念，建立健全内部财务控制制度

强化资金管理，加强财务控制。建立健全内部控制制度是推行现代企业制度的重要内容。要实现这一目标，就要提高认识，中小企业经营者应转变观念，要充分认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要想尽一切办法努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要严格控制预留现金，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配。要加强财产控制。通过规范物资采购、领用、销售及样品管理的操作程序，实行管理与记录分开，来形成有力的内部牵制，堵住漏洞，通过定期和不定期的检查来维护财产安全控制。加强对存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

全方位更新企业财务管理观念。为了有效的克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业的更深层次的发展，中小企业的所有者和管理者必须把现代财务管理理念渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立起一整套事前、事中、事后全方位的财务监控体系。运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，充分挖掘自身潜能，为中小型企业参与国际竞争奠定良好的企业管理基础。

提高企业职工全员素质。加强中小企业财务管理基础工作建设，增强法制观念，规范会计工作秩序，必需从提高企业全员素质开始。一方面，作为企业的所有者和管理者，要不断提高自身素质，认真学习和理解相关法律法规，了解会计程序，要按照统一的《企业会计制度》 和《小企业会计制度》 要求设置岗位和人员。能较好选用和配备财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。另一方面，要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。同时规范会计基础工作，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，规范设置账簿和进行核算。只有依靠企业全员的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

3．加快改革步伐，克服金融危机造成的困难

在经融危机时代，民营中小企业首先要认识到任何市场都会有冬天，任何行业都会有冬天。冬天不是意外，而是常态。没有金融危机，也会有其它危机，经济冬天是企业不可躲避的问题，作为企业的决策者必须要有足够的信心。坚定信心是应对当前世界经济动荡和金融危机的有力武器。在摸爬滚打中成长成熟起来的民营企业，应当依然坚持自身特点：开拓、创新、坚韧、吃苦、灵活，靠信心稳定市场预期，靠信心度过难关。其次，民营中小企业要想在危机中求生存、求发展，必须要切实转变观念，树立财务管理理念。企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而且是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。在目前企业遭遇“寒冬”的情况下，经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，企业必须树立“过冬”的意识，确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务管理预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。如果企业能以财务管理为核心，控制住资金、成本、利润，也就等于抓住了企业生产经营的各个方面(2)。

4．加强队伍建设，建立现代企业财务管理制度

高素质财务管理人员缺少，是影响民营中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。民营中小企业要想提高财务管理水平，除了管理者要增强财务管理意识外，还应加强财会队伍建设。企业应定期或不定期地组织财务人员进行专业培训，适时更新财经法规知识，提高专业技能，增强财务管理及财务分析的能力。对财务人员还应进行阶段考核，竞争上岗，适时轮岗，以提高财会人员实际操作能力。只有依靠企业管理者和财会人员共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。

与现代企业制度相适应的管理模式应该是所有权与经营权的适当分离，投资者与经营者的适当分离，形成企业管理的内部制衡及相互监督，从而使企业的财务管理能够做到职责分明，监控严明，信息透明。具体应从以下几方面进行：首先要加强各业务部门的财务流程设计，建立结算中心及企业内部控制制度，设立内审机构。财务部门根据各个业务流程分别设置与其相对应的财务管理工作，如针对采购业务设计应付账款流程，负责将采购订单信息流、物流及时传到应付账款模块，财务人员对采购单价、人库量进行检查审核，提供到期付款发票报告，合理安排企业资金，保证企业的付款信用；针对生产业务设计与其相对的成本管理流程，实时更新材料成本，根据实际领料自动生成成本，进行标准成本和实际成本的分析等。

其次应加强各业务部门的制度建设，完善企业财务制度体系。企业财务部门要按照会计法规制度的要求，结合企业的实际业务流程，规范财务管理控制程序与方法，建立财务收支审批制度、权限规定等，落实责任制，并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。建立财务风险监测与预警系统。一般来说，企业财务人员对外部环境变化的研究、预测和分析是经营者经营决策正确与否的重要依据。财务人员要运用技术手段，建立起一套行之有效的预测系统，深人研究与预测模型有关参数的变动范围和趋势，从中发现这些变化对企业经营形势产生的影响，最终体现在现金净流量的结果是增加或减少，并能够用量化的资料为经营者提供重要的意见和建议，回避经营风险，争取最大的经济效益。

5．做好资源整合，优化中小企业外部环境

民营中小企业过去依靠的是用不断地扩张来掩盖经营的无效性，从而达到获利的相对增长。如果盈利一直都不高，那这种高增长只能说明企业管理的无效性和低竞争力。民营企业习惯了高速增长，但是高速增长往往可以掩盖许多错误。企业在经营中的低效率低竞争力往往被高速增长所带来的经营利润绝对值的增加所掩盖，低毛利往往被解释成低成本战略的结果。其实这其中有很大一部分和战略无关，而是由于管理的无效所导致的浪费。民营企业在思考如何度过寒冬，提升效率、增强竞争力之前，先做好瘦身工作，整合资源，把没有效率和竞争力的一些业务甩掉。冬天里市场不好，企业正好有时间来看一看自己的竞争力，制订一个行动方案，让自己在春天来临的时候能够更好地发力。一个冬天过去，许多企业会倒下，这就为存活下来的企业创造许多提升的机会。然而，只有准备好的企业才能够抓住这样的机会，认真做好各项资源的整合，抓住机会，才能使民营企业能顺利度过难关而转危为机。

为确保民营中小企业顺利渡过寒冬，稳步发展，还需要政府建立健全保障民营中小企业健康成长的法律法规，贯彻落实好已出台的鼓励中小企业发展的相关政策，创造一个公平竞争的环境，严格执法，维护民企的合法权益，要改善民营中小企业的金融服务体系。进一步完善金融机构贷款决策程序，建立适应中小企业的信贷审批制度，简化审批环节，完善信用担保体系，降低中小企业融资的时间成本和资金成本，构建一个服务于民营中小企业的商业性担保为主体，政策性、互助性担保为补充的担保机构配套协作、运作规范的信用担保体系，切实为民营中小企业获取信贷担保支持。同时民营中小企业应关注政策的变化，主动与当地政府沟通交流，让当地政府感觉到其存在的重要性，要注重在市场上的形象，不偷税，不漏税，不污染环境等。

6．加强资金管理，提高资金利益分配效益

中小企业应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法，确定资金的合理需要量，这是进行资金管理的基础。从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘中小企业内部资金潜力，积极组织投入，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。

中小企业可以利用自己的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资等途径增加可利用资金，并充分利用中小企业内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。同时，要优化中小企业资产配置，合理调配资金。通过优化资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构，增加资金净流量。

随着中小企业经营机制的转变，内部资金收益如何进行合理分配的问题日益突出。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，中小企业的分配形式也趋向多元化和多层次化，形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力、贡献大小等本质特征的新型分配格局。中小企业内部可根据职工的劳动技能、劳动强度、劳动责任、劳动条件和实际贡献，拉开工资、奖金的分配档次，逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强中小企业实力。

参 考 文 献

1、方墉 《浅谈中小型企业的管理方法》 2009年3月11日 中国营销传播网

2、付春雨 《金融危机下的民营企业财务管理》 中国乡镇企业会计 2009年第2期

3、刘晓丽 《中小企业财务管理问题分析》 中国乡镇企业会计 2009年第10期

4、吴晓巍 《小企业管理基础》 中央广播电视大学出版社 2004年12月第1版

5、牛国良 《现代企业制度》 北京大学出版社 2006年9月第2版

6、谢健 《民营中小型企业制度创新研究》 《经济管理》 2002年第23期

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