我国公司内部控制信息披露现状及其建议

摘要

上市公司内部控制信息透明化是加强外部监督、防控企业经营风险、提高经营效率和效果的有效举措。在我国，《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《企业内部控制基本规范》、《公开发声证券的公司信息披露编报规则第21号-年度内部控制评价报告的一般规定》等规范，这些披露规则和规范引导着内部控制信息披露的方向，有关内部控制信息披露的研究持续升温。但是，我国的内部控制信息披露发展时间短，对内部控制信息披露规定是否合理及实施效果如何，均缺乏相关的研究。基于上述考虑，本文在对美国内部控制信息披露及实务进行介绍的基础上，对我国上市公司内部控制信息披露状况进行分析，提出完善内部控制信息披露的措施和建议，以期加强证券市场信息披露的透明度，促使上市公司注重内部控制的管理，进而保护投资者的利益。

关键词　上市公司； 内部控制； 内部控制信息披

目录

摘要I

引言1

一、研究内容、方法及结构2

（一）研究内容2

（二）研究方法2

（三）结构安排2

二、　现状研究3

（一）国外研究现状3

（二）国内现状的研究4

三、内部控制信息披露的理论基础分析6

（一）内部控制以及内部控制信息披露的含义6

1. 内部控制的含义6

2. 内部控制信息披露的含义7

（二）上市公司内部控制信息披露的意义7

1.内部控制信息对于企业的相关利益者是决策依据7

2.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理、减少舞弊7

3.内部控制信息披露在一定程度上降低了委托代理成本8

4.内部控制信息的披露能够提高企业管理当局内部控制意识8

5.内部控制信息披露可以促进财务报告质量的提高8

四、我国上市公司内部控制信息披露现状及原因分析9

（一）我国上市公司内部控制信息披露的现状9

（二）原因分析10

1. 内部原因分析10

2. 外部原因分析11

五、改善我国内部控制信息披露的相关建议12

（一）提高上市公司披露内部控制信息的自觉性12

（二）明确界定披露的责任主体12

（三）加快建立统一、有效的内部控制监管标准12

（四）加大监管力度，完善法律规定，加大法律惩处力度13

（五）统一注册会计师评价上市公司内部控制的依据13

（六）发挥会计师协会核查监督作用14

（七）利益人应加强学习内部控制信息的知识，认识内部控制的重要性14

参考文献15

致谢17