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中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究
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XCLW84305 中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究
内 容 摘 要
改革开放以来,中小企业迅猛发展,据不完全统计,中小企业为我国提供了将近90%的就业岗位、提供了将近50%的税收,在我国国民经济中有着不可忽视的作用,然而近年来许多中小企业的发展却受到了限制,其中一个很重要的原因是内部控制存在诸多问题。 本文以四川省中小企业为研究对象,基于COSO框架以及内部控制的一些经典理论为依据,结合中小企业的特点,通过设计问卷调查和访谈来了解杭州中小企业的现状,再利用EXCEL和统计软件SPSS等和对问卷调查和访谈结果进行定量和定性分析,对四川中小企业内部控制存在的问题进行了深入研究,并利用交互分析等方法来探寻其存在的原因, 研究发现,四川中小企业的内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督都存在诸多问题,主要表现在以下几个方面:整体的控制环境比较差,但内部控制制度不健全,具体表现在管理层内部控制意识薄弱;公司治理结构不完善,存在一人身兼数职,多数中小企业没有董事会、监事会等职能部门。而有些企业设有审部门却没有发挥应有的监督职能作用;绩效考评制度不完善,薪酬制度不合理,一些关键岗位的管理员流失情况严重;反舞弊机制不健全,大多数中小企业未建立反舞弊机制,缺乏信息反馈制度;监督不力,内部审计没有发挥监管作用,财务违规事件频繁发生。 针对上述结论分析了其存在的原因有:中小企业内部控制执行者素质不高;人员规模较小,组织结构简单且管理不健全;以及财务人员素质不高,缺乏监督。内部控制制度执行不到位;家族制管理色彩较强,任人唯亲,缺乏奖惩制度等。因此这在一定程度上对于中小企业有存在的合理性。基于这些原因提出要强化管理层内控意识、提高管理者素质,完善公司法人治理机制,健全绩效考评制度,特别是薪酬激励制度,以及建立投诉渠道,强化监督等建议。
关键词:中小企业;内部控制;现状;成因;对策;
目 录
一.引言
二.关于中小企业的划分和内部控制的概述
三.我国中小企业内部控制存在的问题
(一)中小企业内部控制环境基础薄弱
1.中小企业管理层内部控制意识薄弱
2.企业治理结构设置不合理,岗位职责不明
3.中小企业文化落后
4.内部审计机构不健全
(二)缺乏有效的风险评估体系
(三)不畅通的信息与沟通体系
四.我国中小企业内部控制存在问题的原因分析
(一)客观原因
(二)主观原因
1.监督机制缺乏
2.内部控制的执行主体素质较低
3.受到成本效益的约束
五.完善我国中小企业内部控制的建议
(一)建立内部控制中小企业的相关法律规范
(二)提高管理者内部控制意识
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