对合并会计报表编制中合并范畴问题的思考

内 容 摘 要

摘要：企业合并的财务报表主要是以企业集团为其会计管理主体进行编制的企业财务报表,编制企业合并的财务报表首先就要解决涉及如何正确界定企业的集团和范围的财务报表问题,确定哪些被投资的企业集团需要合并，并纳入其他被投资企业的集团和合并财务报表范围,确定其在编制企业合并的财务报表时所需要采取的企业合并财务报表方法。企业和集团的界定、合并财务报表范围的确定以及编制合并财务报表方法的确定和选择,直接地关系到编制合并的财务报表时需要提供什么样的财务报表信息,为谁的企业提供什么样的信息等一系列的问题,对企业合并财务报表的确定和编制工作具有重要的指导意义。这些合并问题的确定和解决,很大的程度上主要取决于企业合并的财务报表所需要采用的企业合并财务报表理论。依据不同的企业合并财务报表理论,其所需要确定的企业合并财务报表范围和方法选择的范围以及合并方法也各不相同。

[关键词]：合并财务报表、长期股权投资、内部债权债务、所得税、问题及建议

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内容摘要

合并财务报表的合并理论

以“控制”为基础，确定合并范围

合并范围的特殊处置

合并范围的豁免

对控制进行持续评估

结束语

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