一、农村信用社内控制度建设中存在的问题

二、农村信用社内控制度建设中存在问题的原因

三、农村信用社内控制度建设中存在问题的危害

四、农村信用社内控制度建设中存在问题的对策

内 容 摘 要

由于农村信用社管理体制的问题，并且点多面广又相对独立。因此内控制度长期没有得到根本完善。本文分析了农村信用社在内控制度建设中存在的问题及内控制度建设中存在问题的原因及危害，提出了农村信用社加强内控制度建设的措施对策。

论农村信用社的内控制度建设

 

内部控制是农村信用社为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和办法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制的目标是：确保国家法律规定和农村信用社内部规章制度的贯彻执行；确保农村信用社发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 内部控制应当与农村信用社的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。

面对复杂多变、竞争激烈的国际、国内金融形势，以及深化农村信用社体制改革的不断推进，尽快建立健全农村信用社内控制度，是规范农村信用社的经营行为，防范化解金融风险和保持稳健发展的关键。同时也是深化农村信用社体制改革的需要。农村信用社内控制度建设，牵涉到每一个社、每一个部门、每一个岗位、每一个环节和每一个员工，加之农村信用社点多、面广、线长，各地农村信用社情况又千差万别的实际，决定了农村信用社内控制度建设必然上一个纷繁复杂、千头万绪的庞大系统工程。如果不加强和完善农村信用社的内控制度建设，或内控制度薄弱，大案、要案必将屡有发生，导致农村信用社大量资金损失和社会地位的失去，信用度下降的不劣影响，就不能更好地为“三农”服务，为农村经济的发展服务。所以，农村信用社必须加强内控制度建设。

一、问题

管理与发展不对称

——内控目标偏差。农村信用社在经营活动中，强化了商业利益，弱化了调节农村经济的职能作用和风险防范意识，导致市场定位、经营方向偏离而出现重经营、轻管理，重发展、轻规范，重规模，轻质量的现象。

——管理模式陈旧。农村信用社的经营方式、经营策略及经营手段等方面已逐步适应社会主义市场经济的要求，而在管理模式上尚未完全建立面向市场、面向客户的市场经济管理模式。

——内控建设滞后。农村信用社内控制度的更新仍滞后于业务的发展，尤其在新业务开拓、新功能应用、新机构增设过程中，没有很好惯彻“内控优先”的原则。

内控制度建设和执行不到位

 ——无章可循，制度建设不到位。具体表现在：有些制度过于陈旧，没有随内外部环境的变化和业务的发展及时进行修订，已不适应形势发展的需要；有些业务已经开展，但制度尚未建立，操作上缺乏规范，管理上存在盲区，带有一定的风险性；有些制度过于概括、简单和条文化，操作性不强；有些制度偏重于强调纪律约束，缺乏必要的程序控制。

 ——有章不循，制度落实不到位。如规定印、证、押分管并且定向交接，但有些兼职混岗责任不明；要求信贷人员审贷分离，但有些仍一人包揽，缺乏制裁约；还有些视人情高于制度，以信任代替制度。 

 ——违章不究，制度执行不到位。由于体制不顺，力量不强内部稽核部门作用疲软，导致制度执行的有效性乏力。即使检查发现违规违章问题，一般也没有实质性的处理结果，往往不了了之或过得去就行，弱化了内部控制的作用。

 （三）制约机制不健全

——内部管理机制不完善，刚性不强。一是经营决策缺乏必要的程序控制，随意性较大。二是在农村信用社内部部门及岗位的设置和管理中，有些分工不合理，职责模糊，突出表现为一线业务工作人员身兼数职。三是在一些业务处理中出现反向运作情况，直接自上而下作“指示”，造成必要的审批和经办过程走过场。

——内部审计稽核缺乏足够的独立性、权威性和主动性。由于管理体制等多方面原因，农村信用社内部审计稽核成立较晚，人员配备不足，不但信用社基本上没配备，而且县联社也未按规定配足人员，稽核力量薄弱，难以担当多众网点稽核任务。内部审计稽核人员由于缺乏经常性的新业务、新知识培训，其整体素质只能适应违规性检查，事后察觉性控制，而事前预测、事中预警能力有限，开展管理稽核、效益稽核，还显得力不从心，不能抓住关键，选准最佳切入点，稽核效果不尽如人意。

——对内部控制存在认识和理解上的偏差。一是认为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，把内控制度等同于各项规章制度，没有理解内控制度的内涵。即认为制定了规章制度，就强化了内部管理，导致内控讲在嘴上，各项制度写在纸上，就是落实不到业务工作上。二是认为内控制度是各主要业务环节的控制和制约，而没有认识到内控制度是一项系统工程。因此，实践中，往往将内部控制等同于内部管理，将加强内部控制等同于加强内部管理和加强内部稽核监督，分不清相互之间的区别和联系，结果导致内控泛化，实际作用弱化。

二、原因

因为，目前农村信用社的内控制度建设还存在许多薄弱环节，，主要表现在：一是一些基层信用社负责人对内控制度认识不到位，在把握内控与业务管理、内控与经营风险、内控与自我发展上，认识有偏差，有的甚至把内控与发展、内控与经营效益对立起来。二是人员素质跟不上，缺乏相互监督的能力。三是目前的内控制度对管理层的监督制约显的乏力。因此，建立一套权责分明、相互制约、规章健全、运作有效的内控制度，对农村信用社来说，显得尤为迫切。内控制度失控的主要原因：

（一）有章不循，违章操作。从大部分的案件看，作案手段并不复杂，有的甚至十分低劣，但是却屡屡得逞，其中一个主要原因就是规章制度形同虚设，业务操作有章不循、违章操作，并在较度时间内失去控制和监督。

（二）内部控制失衡，操作流程不完备。从案件单位看，普遍存在内部控制没有覆盖所有风险点，重点业务操作流程不完备，从而导致岗位制衡失控，出现重大风险隐患。

（三）风险意识淡薄，监督能力缺失。从案发单位的管理情况看，普遍存在两方面的问题，一是重业务发展，轻风险防范，盲目追求规模扩张，二是检查流于形式，管理监督缺位。

三、危害

——大案、要案频发。2007年，浙江全省农村信用社共发生违法违规案件18起，涉案人数21人，涉及资金32196981元，分别比上年增加13起、16人和14453567元，增长2.6倍、3.2倍和81.46%。其中百万元以上案件3起，涉及金额29614441元，分别占16.67%和91.98%，分别比上年增加1起和12898341元，增长50%和77.16%。当年作案6起，涉及金额1148195元，分别占33.3%和3.57%，历年延续作案12起，涉及金额31048786元，分别占66.7%和96.4%。目前已追回涉案资金11683439元，占涉案资金的36.85%，已查结案件7起，占38.89%，已处理有关责任人36人，其中通报批评10人、行政警告处分13人、行政记过处分5人、行政记大过处分3人、行政撤职1人、开除留用2人、行政开除2人。

1、按案件性质划分：职务侵占案3起，涉及资金6255099元，分别占16.7%和19.43%；挪用资金案6起，涉及资金1006195元，分别占33.3%和3.13%；违法放贷1起，涉及资金23465000元，分别占5.55%和72.88%；盗用资金2起，涉及资金650000元，分别占11.1%和2.02%；贿赂案3起，其中一起涉及资金226586元，另二起涉及资金不详，分别占16.7%和0.70%；高利转贷案1起，涉及资金105000元，分别占5.55%和0.33%；合伙骗保案1起，涉及资金33101元，分别占5.55%和0.10%；网络赌博案1起，涉及资金456000元，分别占5.55%和1.41%。

2、按发案部位划分：会计出纳储蓄岗位9件，涉案金额7101294元，分别占50%和22.06%；信贷岗位1件，涉案金额23465000元，分别占5.56%和72.88%；信用社（分社）领导岗位5件，涉案金额541586元，分别占27.78%和1.68%；科技岗位1件，涉案金额600000元，分别占5.56%和1.86%；其他2件，涉案金额489101元，分别占11.1%和1.52%。

3、按案发渠道划分：内查发现8件，涉案金额26176294元，分别占44.44%和81.30%；外查发现8件，涉案金额5315687元，分别占44.44%和16.51%；投案自首1件，涉案金额600000元，分别占5.56%和1.86%；检举揭发1件，涉案金额105000元，分别占5.56%和0.33%。

4、按作案手段划分：挪用或者侵占库款、客户存款、贷款和存款利息9件，涉案金额7311294元，分别占50%和22.71%；违法放贷1件，涉案金额23465000元，分别占5.56%和72.88%；盗用库款资金2件，涉案金额650000元，分别占11.11%和2.02%；职务受贿3件，其中1件涉案金额226586元，其余2件待查。

5、按案件金额划分：10万元以下5件，涉案金额283096元，分别占27.78%和0.88%；10万元以上至50万元以内的7件，涉案金额1699444元，分别占38.89%和5.28%；50万元以上至100万元以内的1件，涉案金额600000元，分别占5.56%和1.86%；100万元以上至500万元以内的2件，涉案金额6149441元，分别占11.11%和19.10%；500万元以上1件，涉案金额23465000元，分别占5.56%和72.88%。另有贿赂案2件，金额待查。

——违法违规案件的主要特点

（一）作案手段简单，持续时间长。作案人一般都是利用自身工作便利，直接获取库存现金或者支取客户存款、利息。在18起案件中，历年延续作案12起，占了三分之二，作案时间最度的达14年之久。

（二）涉案金额大，造成损失严重。百万元以上特大案件3起，涉案金额占全部案件的91.98%，实际追回资金和实物仅为9595000元，占全部资金的32.40%，现除方群案尚在继续追缴资金外，其余两案已基本无可追缴的资金，信用社重大资金损失在所难免。

（三）职务犯罪多，谋利动机强。大多数作案人作案部位都与自身工作岗位有关联，犯罪动机大都是受利益驱使，如进行赌博、亲属经商办企业，将资金借给他人谋取利益等。

——潜在的信贷风险较大。由于一些业务处理中出现反向运作，如信贷业务，企业老总总是向信用社负责人借款，有些信用社负责人不顾信贷员调查，以长官意志发放贷款。如杭州的一信用社主任，经查实，对一家只有牌子，没有经营场所、经营项目，已停关的企业发放贷款200多万元，使借款人用于赌博，被发现后造成了极坏的影响。等等，由于内控制度不健全，约束机制不完善，造成潜在的信贷风险较大。

这种大案、要案并发，信贷风险的增大，必将危害着为“三农”提供的服务，危害社会、危害家庭。

四、对策

建立有效的法人治理结构，完善决策管理机制

根据目前农村信用社实际，一要完善和健全社员代表大会、理事会、监事会制度，改制后的农村信用社要完善和健全股东代表大会、董事会、监事会制度，建立决策、执行、监督三种职能相互制衡的法人治理结构，实行理（董）事会领导下的主任（行长）负责制，从组织形式上形成对法人代表的有效控制。二是健全议事规则和决策程序，防止滥用权力、独断专行和决策失误。农村信用社和县联社信贷管理委员会、资产负负债管理委员会、财务开支审批委员会等各种经营决策组织，都应该建立严格、规范的决策程序，确保重在业务决策的科学性、民主性和准确性。同时，农村信用社最高决策组织对内控制度执行落实负完全责任，应当充分了解内部控制存在的不足，及时进行修改、补充和完善，并将内部控制状况作为评价管理层工作绩效的重要标准。

（二）构筑三道防线，完善制约机制

——建立自我约束机制。一是建立以一线临柜岗位双人、双职、双责为基础的监控防线，属于单人岗位处理业务的，必须有相应后续监督制约。二是建立落实信贷岗位责任制，使农村信用社资产管理处于规范化、科学化。三是进一步完善内部组织管理机制，如干部交流制度、离任审计制度、换岗制度、强制休假和培训制度等。这些自我约束机制必须充分体现外部约束的内容，把国家的法律、法规、方针、政策和工作计划等融化在自我约束机制之中。

——建立相互牵制机制。农村信用社内部是由会计、出纳、计划、人事、综合、信贷、保卫、稽核等职能部门或岗位组成的有杨整体，各职能部门之间、农村信用社和县联社之间、岗位与岗位之间应当设立一套分工协作、相互制约、相互临督的牵制机制。主要职能部门和岗位明确分工，分清职责权限，建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递制度，明确文件簦字的授权，按照规定和标准处理各项业务，保证业务经营活动正常进行，使上下之间、部门之间、岗位之间的工作衔接步调一致，并起到相互制约作用。

——建立稽核监督机制。稽核监督是在自我约束和相互牵制的基础上进行的再监督、再控制，稽核部门要超脱，不参与经营管理活动，这样能使观察、分析、判断经营活动比较客观公正。稽核监督部门必须对各部门、各岗位、各项业务全面实施独立的稽核。要完善稽核制度，扩大检查监督面，要进一步完善稽核监督功能，善于发现问题，及时将检查评价的结果反馈给上级管理层，不断增强内控机制的有效性。县联社要按规定配足内部稽核人员，并辅之以稽核责任制，以发挥内部稽核的能动性和权威性。

（三）建立健全内控制度，有效落实内控措施

——清理、完善原有内控制度。以县联社为单位对各自建立起来的内控制度进行清理，废除失效的制度或条款，对原则性很强的制度应以可操作性为基准制定具体实施细则；同时根据已存在的问题对原有内控制度进行补充和完善。

 ——加强新业务、新机构的内控制度建设。农村信用社在发展新业务、设立新机构时一定要贯彻“内控优先”的指导思想，坚决纠正过去那种“乱中取胜”的错误思想，内控制度没有建立之前不得开办新业务。

——根据全面性原则，消除内控的空白点。如普遍存在的对非业务部门缺乏必要的内控制度、对决策者缺乏必要的约束机制，这些都可能直接或间接地给农村信用社的稳健经营带来隐患。

——建立激励机制，保证内控制度的有效实施。为保证内控制度贯彻落实，农村信用社内部应建立激励机制，对内控执行好，尤其是堵住了差错事故、防止了大案要案发生的部门和个人，要给予一定的物质奖励和精神鼓励；对内控制度执行不严、甚至发生差错事故或产生金融风险的部门或个人，要采取坚决的措施严肃处理；同时对内控制度不健全或不彻底的单位，要追究其行政一把手的责任。

（四）进一步改善农村信用社内部控制的外部环境

——加强金融监管。监管部门要重视农村信用社内控制度的建设，建立对农村信用社内部控制有综合评价制度，实行分类监管。对内控薄弱的农村信用社在新业务审批、机构设置和调整高级管理人员等方面加以制约。

——创造公平的竞争环境。对农村信用社与国有商业银行在金融政策和金融市场准入上实行同等的待遇，不分国有、地方，一律按市场原则扶持，按商业原则管理，抑制垄断，鼓励竞争，使农村信用社与国有商业银行在同一政策下自主经营，自求发展。

——加强管理体制改革步伐。因此制宜建立符合我国国情的农村信用社管理体制。从内部控制角度，改革信用社一级法人为县联社统一法人，更有利于信用社的经营和内部管理，有利于不良资产的处置，提高资产质量和增强抵御风险能力。

 

参 考 文 献

中国合作金融网：经营管理。论《农村信用社内控制度的现状和对策》。

银监发《农村合作金融机构内部控制评价暂行办法》。

2007年全省农村信用社违法违规案件情况通报。

TOM财经《银监会重拳出击银行犯罪大案要追究高管责任》

林之诠　雷和平，大案频发说明什么——对银行内控机制建设的思考

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文