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新会计准则下上市公司财务舞弊研究

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毕业论文范文题目：新会计准则下上市公司财务舞弊研究，论文范文关键词：新会计准则下上市公司财务舞弊研究
新会计准则下上市公司财务舞弊研究毕业论文范文介绍开始：
【论文摘要】：随着我国经济的高速发展,资本市场日趋繁荣,其容量不断扩大。在一定程度上来说,把上市公司与广大外部投资者连接起来的纽带就是上市公司对外披露的财务报告,财务报告成为投资者据以进行投资决策的重要信息来源,也是许多契约和证券市场管制的重要依据。目前,随着股市大小非大量解禁并逐步走向全流通,外部投资者的数量和市场比重的大幅增加,如何保护外部中小投资者的利益,保障财务报告信息的质量,防范财务舞弊就成了大家关注的焦点。自1720年英国发生世界上第一例公司财务舞弊案——南海公司事件以来,国内外发生了一系列著名的财务舞弊事件,比如：美国的安然、世通、施乐等财务舞弊案,以及2007年才发生的麦道夫金融欺诈案；欧洲意大利的帕玛拉特公司财务舞弊案；我国的琼民源、红光、郑百文、银广夏、黎明股份、蓝田股份、东方电子等财务舞弊案,以及近两年才查处的酒鬼酒、北亚实业等财务造假事件。历史证明,财务舞弊损害利益相关者的利益,危害上市公司发展,弱化证券市场功能,削弱会计行业信用,扰乱宏观经济秩序,危害巨大。由此,为规范企业会计行为,提高会计信息质量,财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则2006》。新准则从2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。财政部2008年8月22日的会计信息质量检查公告(第十四号)指出,新旧会计准则实现了平稳过（此处忽略..）渡和顺利转换,企业会计核算和信息披露的真实性、公允性明显增强,会计信息质量整体上得到进一步提升。但检查同时也发现,部分企业存在对准则理解有偏差、判断不准确、执行不到位的问题,少数企业存在违背准则操纵利润、虚构交易等严重会计造假行为。此次检查共对1092户企事业单位依法给予调账、补税、罚款等处理处罚,共查补税款10.7亿元、收缴罚款2152万元。由此可以看出,随着会计准则走向国际化改革的逐步深入和加入WTO后,企业经济活动日益纷繁复杂,财务舞弊的表现形态也变得多样化、复杂化和隐蔽化,其危害性也更加严重。因而,对财务舞弊“与时俱进”的研究就显得尤为重要。在关注新准则提高会计信息质量的同时,不能忽略了准则变化给财务舞弊带来的新机会,这就是笔者的选题动机。本文的研究目的有三个,其一,目前很多人,包括一些学者对财务舞弊的认识还不够准确,常常将其与会计舞弊混为一谈,鉴于此种现象,笔者本着严谨的学术态度,对财务舞弊的涵义展开多方面解析,并将其与会计舞弊区别开来,以还原财务舞弊一个准确立体的认识；其二,自从财务舞弊的研究进程中派生出盈余管理之后,学术界对财务舞弊和盈余管理的研究都是从各自的概念角度去解读几乎同样的实务行为并自成体系,所以本文在重点研究财务舞弊时,引入盈余管理,通过区别财务舞弊与盈余（文章此处忽略..）管理,并分析财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系,进而试图建立一个以防范财务舞弊为核心的理论体系；其三,通过对新准则的创新及其对财务舞弊的影响研究,并结合财务舞弊的现状进行分析,为财务舞弊的治理提供建设性的意见,以期为企业管理者、投资者、监管部门提供一些借鉴与帮助。本文选取具有代表性的上市公司为研究对象,系统探讨新准则下上市公司的财务舞弊问题,研究内容安排如下：绪论部分介绍了本文的研究背景和动机、研究对象、研究目的、研究思路及研究方法。文献综述部分主要从财务舞弊的动因、识别、手法和治理四个方面进行国内外文献综述,并总结了研究动向的启示。财务舞弊的涵义解析部分。首先分析财务舞弊的定义；与错误进行比较得出财务舞弊具有故意性、目的性、欺骗性、信息失真性及危害性,结合舞弊审计实践,财务舞弊又呈现复杂性、隐蔽性和动态性的新特点；财务舞弊是公司舞弊的一种,按是否涉及财务报表分财务报告舞弊和侵占资产舞弊,按舞弊行为的内容分筹资舞弊、投资舞弊、纳税舞弊、外币舞弊及清算舞弊。其后分析财务舞弊与会计舞弊的区别和联系,财务舞弊属于财务管理层面上的舞弊行为,而会计舞弊属于会计核算层面上的舞弊行为,财务舞弊的内涵远远大于会计舞弊。最后诠释舞弊相关概念,比如信息失真、盈余管理、利润（本文此处忽略..）操纵及财务欺诈,厘清相互之间的关系,并通过图示的方式给财务舞弊—个准确立体的认识。财务舞弊与会计准则之间的关系部分。通过对会计准则性质和特征分析得知,会计准则存在经济后果,具有约束机制和剩余选择权等特性。一方面,会计准则通过制定经济业务的会计处理规范,有效地缩减了企业盈余管理行为的空间,一定程度上确保了会计信息的可靠性、可比性；另一方面,由于剩余选择权及其技术上的局限性,会计准则又无法完全消除盈余管理,甚至会引发企业的过度盈余管理行为。而过度盈余管理行为往往诱发财务信息的市场危机,市场危机的案例反过来又为准则制定者进一步完善会计准则提供了实践依据,全新的或修订的准则出台后,原过度盈余管理行为即被归入财务舞弊行为并予以明令禁止。财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系文中以图示的方式予以形象解读,新准则下上市公司财务舞弊的现状部分。主要从新准则的变化入手,重点分析新准则对上市公司财务舞弊的抑制作用及开辟的新空间,为舞弊审计和治理提供一些思路和借鉴。其后,实证分析上市公司的舞弊现状,舞弊手段从国家财政部会计信息质量检查公告、沪深证交所网站上公布的诚信资料和中国证监会网站上的处罚公告三个角度进行分析,并总结舞弊现状的特点：隐瞒未及时披露重大事项情形频繁发生；未按期（此处忽略..）披露财务报告或未及时业绩预告时有发生；违规关联交易事项仍然大量存在；违规使用募集资金行为偶有发生；隐瞒否认关联方关系的行为恶劣；处罚力度较弱,犯罪成本低。最后揭露财务舞弊的危害。最后本文提出财务舞弊的治理建议：完善上市公司高管的管理机制、健全上市公司的独立董事制度；健全上市公司的监事会制度；加强法制建设,修订完善现有法制体系；加大处罚力度,遏制财务舞弊的发生；加强外部监督功能；加强法规制度的宣传教育,增强法律意识；加强诚信道德建设。本研究以实证分析方法为主,在分析过程中采用列举法、归纳法、演绎法和比较分析法。本文的创新主要有以下三个方面：(一)通过对财务舞弊涵义的解析,分析了财务舞弊与会计舞弊的区别,从而还原财务舞弊一个准确认识,纠正了目前学术界对财务舞弊与会计舞弊概念的混淆；(二)在重点研究财务舞弊的同时,引入盈余管理概念,系统分析了财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系,建立了一个以防范财务舞弊为核心的理论体系；(三)从研究新会计准则出发,在深入分析新准则创新之处的基础上,通过分析新准则的创新对上市公司财务舞弊的影响,实证分析了财务舞弊的现状,进而提出治理建议。

以上为本篇毕业论文范文新会计准则下上市公司财务舞弊研究的介绍部分。

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