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公允价值是否提高了盈余质量

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毕业论文范文题目：公允价值是否提高了盈余质量，论文范文关键词：公允价值是否提高了盈余质量
公允价值是否提高了盈余质量毕业论文范文介绍开始：
【论文摘要】：2006年2月15日财政部在人民大会堂庄严的宣布新会计准则(以下称新准则)实现国际趋同,并在2007年元月1日起在我国上市公司实施。本次会计改革与以往的改革有本质区别。在范围上,颁布了包括基本准则在内的39项准则,相当于重新构建了我国会计准则体系。最重要的是在理念上,公允价值被系统的引入,这是本次会计改革最引人注目的亮点之一。这次改革,标志着我国财务报告系统从强调过去信息、强调可靠性、利润表现的理念向立足过去与未来并重、保证一定程度的可靠性基础上突出相关性、资产负债表观的理念的重大转变。无论对资本市场还是对会计职业,都具有极为深远的影响。新准则实施迄今为止将近三年,尽管在实施前后,许多学者都对新准则的理论问题进行了很多极具见地的探讨,但是检验本次改革实施效果的研究并不太多。国际趋同的以公允价值为最大改变的新准则的实施效果究竟怎样,相关性和可靠性、盈余质量是否比旧准则的时候高?对这个问题的研究和检验,不仅可以为准则制定机构进一步完善准则制定提供参考,也有助于投资者更新观念,准确的理解新准则提供的会计信息内涵。公允价值被系统引入是为了给投资者和其他报表使用者提供决策有用的相关信息。一方面,系统引入说明公允价值是财务报表必然的发展趋势。但是另（此处忽略..）一方面,公允价值的谨慎引入说明我国目前实施以公允价值为计量基础的条件还不成熟,要受各种因素的影响。本文以新准则公允价值为视角,研究上市公司盈余质量和经济后果的问题。研究路径由面到点逐步深入。针对新准则,检验了以公允价为最大改动的新准则的盈余信息质量,围绕着体现会计准则的基本目标的盈余信息质量的最重要属性之一——价值相关性,来对上市公司的盈余质量做出分析。研究的基本思路是：首先,运用分析性范式,在界定有关概念的基础上,对公允价值、盈余质量、公允价值与价值相关性三个方面进行理论的归纳和总结；其次,在回顾相关文献的基础上,对盈余信息质量做出研究设计和实证分析;最终,归纳总结本研究的结论。本文首先界定相关的概念,然后对本文研究的三个方面——公允价值、盈余质量、公允价值与价值相关性进行理论分析,为后面的实证研究做理论支撑。实证研究部分是根据理论分析,在回顾相关文献的基础上展开。在实证研究公允价值计量模式下盈余信息质量的部分,运用国内外研究普遍采取的模型分别研究每股净利润对股价的解释能力,资产负债表中资产与负债对股价的解释能力,以及净利润与净资产对股价的解释能力。他们分别代表了利润表、资产负债表,以及利润表与资产负债（本文此处忽略..）表联合对于股价的相关性。本文包括导论和正文两部分内容。第一章导论部分包括选题的背景和意义、研究的思路和研究方法、论文结构的介绍。正文从第二章开始,共四章。第二章是对盈余质量相关文献进行综述,在理论上阐述了盈余质量的相关概念、评价因素、研究方法等：第三章是公允价值对盈余质量的影响,在对公允价值的价值相关性的文献综述基础上,从理论上阐释了新会计准则引入公允价值对于盈余质量和对盈余管理的带来的影响,并通过已公布的相关数据简单分析了新准则下盈余信息的变化;第四章是实证研究,首先介绍了研究设计,通过对相关文献的回顾,选取2005——2008四年的上市公司财务数据作为指标,通过描述性统计,运用三个模型实证分析利润表与资产负债表信息在2005——2008年与股价相关性的变化,总体上分析新准则引入公允价值后盈余质量发生了如何的变化。第五章是研究结论,总结了研究基本结论,分析了本文的研究局限与不足,并说明了今后的研究方向本文采用理论分析结合实证研究的写作方法,从价值相关性为着眼点对采用公允价值计量后上市公司的盈余质量做出分析,研究得出以下结论：1.在旧会计准则体系比较稳定的20052006年两年的盈余信息相关性存在着很大的不同,说明会计信息相关性受到多方面因素的影响,包括（本文此处忽略..）市场健全程度、投资者成熟程度、市场监管体系等等。2.利润表信息尽管对于股价的相关程度在20052006年略有下降,而在公允价值重新被引入的2007年,本文研究样本对于盈余信息的相关性显著高于之前年度,说明投资者更加关注于盈余信息,从这点上看有可能是盈余质量有所提高。虽然在2008年相关程度再次有所下降,但是主要还是归结为金融危机的冲击所致,而且反观下降程度并不大,因此笔者还是认为不能因此否定新准则颁布之后对盈余质量的积极影响。3.与利润表的相关性变化情况、趋势所不同的是,资产负债表信息相关性几乎呈现相反的变化,在20052008年却逐步下降,在新准则引入公允价值计量下资产负债表信息相关度更是显著降低,一方面可能是因为投资者对于利润表信息过于关注而忽视了资产负债表,另一方面可能是由于市场环境的影响。4.资产负债表和利润表的联合相关性检验表明两者联合的相关性在2006年则大幅下降,而公允价值计量开始实施的2007年总体信息相关性有所提高。到了2008年,资本市场的不景气使得相关性再次有一定程度的下降。通过分析和检验,样本公司在20052006年的旧准则体系下盈余质量存在一定的波动性,这与先前研究中存在一致的地方,说明会计准则与盈余质量缺少稳定的关联,在引入公允价值计量的2007年,盈余质量在本文的研究中在一些（此处忽略..）方面有所提高,尽管从2008年的分析结果来看,似乎盈余质量有所下降,但是其他方面没有提高或有所下降。在此笔者认为属于特殊的不可控制因素,可以通过以后增大样本区间而将其影响减弱。笔者相信,在经济、法律环境逐步完善的前提下,未来的一段更长的时间内,引入了公允价值的新会计准则下的盈余质量一定会高于旧会计准则下的盈余质量。本文的创新点和主要贡献：首先,目前国内关于公允价值的研究现状尚处于基本理论的研究阶段,尚未涉及到公允价值与上市公司盈余质量的问题。本文以新准则最大的亮点公允价值为视角,通过理论分析,在盈余信息的价值相关性方面就新准则引入公允价值对上市公司的盈余质量进行全面的阐述。第二,在以往研究中,大多数学者都是基于B股,H股和少量的A股上市公司作为样本来对公允价值与盈余质量实证研究,本文采用财务信息较全的全部A股上市公司作为样本,因此,笔者认为,本文研究具有一定的普遍意义,从一定程度上丰富了国内企业盈余质量研究的研究成果。

以上为本篇毕业论文范文公允价值是否提高了盈余质量的介绍部分。

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