国内生产总值及进出口总额对税收收入的影响

[摘要]：本文主要分析税收收入与国民生产总值及进出口的关系，通过数据拟合模型，将几者之间的关系量化。
[关键词]：税收收入 国民收入GDP 回归模型

研究税收收入函数的意义
 
 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。税收的课税权主体是国家，具体包括各级政府及其财税部门。税收活动的目的是为国家实现其职能服务的，这是所有国家税收的共性。税收分配的对象是一部分社会产品或国民收入，可以是实物或货币，这反映出税收分配由实物形式向货币形式发展演变的过程。 税收既是财政收入的支柱，又是宏观调控的杠杆。在国家的宏观调控体系中，税收是集经济、法律、行政手段于一身的重要工具，具有不可替代的作用，是国家职能实现不可缺少的手段。因此，分析税收收入，有助于正确把握宏观经济规律，有助于合理制定国家财政政策，从而起到维护国家、分配收入、配置资源、稳定经济的重要作用。
 我们建立税收收入模型的目的有以下三点：
结构分析，即对宏观经济变量之间的关系作定性的分析；
预测未来，即预测未来税收收入的总量及规模；
政策评价，利用模型对各种政策方案进行分析和比较。
 在实际经济系统税收收入的实现过程中，税收收入受到经济增长、GDP总量及结构、进出口总额以及税收政策与制度等因素的影响。而由经济增长转换为税收的增长还要经过政策性和实施性两次漏出，如下图：
 
GDP分解：      GDP（C+V+M）—→可征税GDP（V+M）—→应税GDP—→税收
                 ↓                               ↓          ↓
税基漏出：      不可征税GDP（C）                 政策性漏出   实施性漏出
                                                  ↓          ↓
税收政策及制度：                                   税制不完善   税收征管不力        
 
 税收经济生活受制于国家政策，国家政策会因税收经济现状而处于部分调整之中，这种调整主要是指税收经济的动荡对整体宏观经济造成的消极影响会促使国家为稳定经济采取相应措施。
 
建立模型
（1）建立模型的假定条件
 由前述可知，税收收入不只受GDP和进出口总额的影响，还受国家政策、纳税人意识、管理水平等的影响，将除GDP和进出口总额的影响因素设定为U，这些因素有正面的影响也有负面的影响，因此作出以下基本假定：
零均值假定：正负影响抵消，即E（ui/Xi）=0;
同方差假定：U 不随GDP和进出口总额的变化而变化，即Var（ui/Xi）= σ^2 ;
无自相关假定：Ｕ内的因素之间不存在相关性，即Ｃov(ui，uj)=0:
无多重共线性假定：Ｘi之间不存在多重共线形；
假定随机扰动项与解释变量不相关，即Ｃov(Ｘi，uj)=0；
正态性假定：Ｕi服从正态分布。
变量和模型的函数形式。
 ①．被解释变量税收收入总额；解释变量为GDP和进出口总额。其中，税收收入的来源包括：工业税收、商业税收、关税及其它税收。因此，影响税收收入总额的主要因素是：GDP和进出口总额。
 ②．模型的数学形式和参数范围：
 模型解释变量与被解释变量之间的关系假定为：
 Y=β1+β2X2+β3X3+u
 其中：Y代表税收收入总额，X2代表国内生产总值（GDP），X3代表进出口总额，u代表随机误差项。
（3）样本数据收集。
 本模型使用时间序列数据，数据来源于《中国统计年鉴2002》，所取的样本数据见表一：
 
 
表一：                                  （单位：亿元）
obs Y X2 X3
1985 2040.79 8964.4 2066.7
1986 2090.73 10202.2 2580.4
1987 2140.36 11962.5 3084.2
1988 2390.47 14928.3 3821.8
1989 2727.4 16909.2 4155.9
1990 2821.86 18547.9 5560.1
1991 2990.17 21617.8 7225.8
1992 3296.91 26638.1 9119.6
1993 4255.3 34634.4 11271
1994 5126.88 46759.4 20381.9
1995 6038.04 58478.1 23499.9
1996 6909.82 67884.6 24133.8
 参数估计结果及检验
应用最小二乘法（ＯＬＳ），参数估计结果为：
表二：
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 12/03/02   Time: 13:10
Sample: 1985 1996
Included observations: 12
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. 
C 1186.818 62.48026 18.99510 0.0000
X2 0.091482 0.009086 10.06864 0.0000
X3 -0.019596 0.021599 -0.907242 0.3879
R-squared 0.997616     Mean dependent var 3569.061
Adjusted R-squared 0.997086     S.D. dependent var 1645.420
S.E. of regression 88.81950     Akaike info criterion 12.02341
Sum squared resid 71000.14     Schwarz criterion 12.14463
Log likelihood -69.14045     F-statistic 1883.054
Durbin-Watson stat 2.061830     Prob(F-statistic) 0.000000
由上表可得回归模型：
 Y =1186.818 + 0.091482X2 - 0.019596X3
   SE =(62.48026)   (0.009086 )    (0.021599)
 t=(18.99510)   (10.06864)   (-0.907242)
   R^2=0.997616       F=1883.054
表三：（X2对Y的影响）
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 12/03/02   Time: 13:11
Sample: 1985 1996
Included observations: 12
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. 
C 1225.174 45.59642 26.86995 0.0000
X2 0.083332 0.001346 61.91202 0.0000
R-squared 0.997398     Mean dependent var 3569.061
Adjusted R-squared 0.997138     S.D. dependent var 1645.420
S.E. of regression 88.03034     Akaike info criterion 11.94425
Sum squared resid 77493.40     Schwarz criterion 12.02507
Log likelihood -69.66551     F-statistic 3833.098
Durbin-Watson stat 2.325966     Prob(F-statistic) 0.000000

表四：（X3对Y的影响）
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 12/03/02   Time: 13:11
Sample: 1985 1996
Included observations: 12
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. 
C 1665.189 134.8094 12.35217 0.0000
X3 0.195434 0.010726 18.22136 0.0000
R-squared 0.970762     Mean dependent var 3569.061
Adjusted R-squared 0.967838     S.D. dependent var 1645.420
S.E. of regression 295.0861     Akaike info criterion 14.36342
Sum squared resid 870758.0     Schwarz criterion 14.44424
Log likelihood -84.18054     F-statistic 332.0178
Durbin-Watson stat 2.201700     Prob(F-statistic) 0.000000

 由此可得，变量X3与Y的可决系数低于变量X2与Y的可决系数，且在多元模型中X3的系数为负，违背经济意义，故应删除X3，而将模型修正为：
 
 Y＝1225.174 + 0.083332X2 + U
                   SE = (45.59642) (0.001346)
 t= (26.86995) (61.91202)
 R^2=0.997398   F=3833.098
 
五、异方差检验及修正
 利用图示法检验：

 再运用Goldfeld-Quandt检验法，将样本分为两个小样本，分别是1985~1989和1992~1996，对二者分别回归，并计算两个子样的残差均方差所构成的比，以此统计量来判断是否存在异方差。见表五、表六：
表五：
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 12/03/02   Time: 13:17
Sample: 1985 1989
Included observations: 5
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. 
C 1233.158 184.3166 6.690438 0.0068
X2 0.082964 0.014252 5.821391 0.0101
R-squared 0.918674     Mean dependent var 2277.950
Adjusted R-squared 0.891565     S.D. dependent var 284.9970
S.E. of regression 93.84784     Akaike info criterion 12.21040
Sum squared resid 26422.25     Schwarz criterion 12.05418
Log likelihood -28.52600     F-statistic 33.88860
Durbin-Watson stat 1.585052     Prob(F-statistic) 0.010094
表六：
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 12/03/02   Time: 13:17
Sample: 1992 1996
Included observations: 5
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. 
C 1172.777 180.5170 6.496767 0.0074
X2 0.084315 0.003666 22.99953 0.0002
R-squared 0.994361     Mean dependent var 5125.390
Adjusted R-squared 0.992481     S.D. dependent var 1424.563
S.E. of regression 123.5278     Akaike info criterion 12.75998
Sum squared resid 45777.34     Schwarz criterion 12.60376
Log likelihood -29.89996     F-statistic 528.9783
Durbin-Watson stat 2.524930     Prob(F-statistic) 0.000180
 
 由表可知，F值=45777.34\26422.250=1.73253，查F分布表，给定显著性水平α=0.05,得临界值F0.05(4,4)=6.39,比较F=1.73253<6.39,所以说明模型无异方差性。

六、自相关检验及修正

 使用Ｄ—Ｗ检验：由表三得：Ｄ－Ｗ＝2.325966  
 查表得：n=12 ，k’=1时，得下临界值DL=0.971,上临界值   DU=1.331 ,故4-DU=2.669,因为
 DU=1.331<D-W=2.325966<4-DU2.669，根据判定区域知,这时模型的随机误差项无自相关性。
 
七、税收收入模型预测
 
 根据有关统计资料，2003年国内生产总值（GDP）增长率约为9.1%，达到116694.41亿元，略高于2002年，我们可以据此资料，结合已得出的我国税收收入函数模型以及近几年数据可预测2003年我国税收将增长至10949.553亿元。
  
八、政策建议
 
 由前面的分析可知,国内生产总值GDP与税收收入之间存在密切的联系,国内生产总值GDP是影响税收收入的一个重要因素，但是由于税制不完善与税收征管不力，导致税收收入仍有大量流失，因此我们应从以上两发面加强改革。    
 
 在税收制度的建设上，可以从以下方面入手：   
 一是将生产型增值税调整为消费型增值税。为了扩大社会投资，增强企业活力和竞争力，拉动内需，提高经济自主增长能力，必须根据国内国际形势的新变化将生产型增值税改为消费型增值税。同时，扩大增值税征收范围，把目前征收营业税的不动产、无形资产和劳务等纳入增值税的征收范围，可以更好地促进经济发展，并相应带来财政增收。
 二是统一内外资企业所得税。目前我国对内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽然内、外资企业所得税的名义税率相同，但由于外资企业比内资企业享受更多的税收优惠，外资企业比内资企业实际税负低10个百分点左右。 
 三是改革出口退税机制。例如根据国内外经济和外贸出口形势的新变化，以及改革方案实施过程中暴露出来的突出问题，进一步予以完善，使之更符合实际，更有利于促进外贸和经济发展。
 
 在税收征管方面，又有以下改进办法：
 一是坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，做好减免税审批工作，绝不能越权减免税。实施各项税务行政许可。
 二是合理界定税款征收、税源管理、税务稽查和法律救济等税收征管内容的职能。密切国、地税局协作，并加强与工商、金融、公安、海关等部门的沟通协作。
 三是建立比较完善的税收管理员制度，改进纳税服务，实行“一站式”服务，方便纳税人，落实公开办税，推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作。同时加强发票管理和税控收款机推广应用，加强各税种管理。
  四是强化内部执法监督。重视对税收执法行为的事前监督，加强对重点环节执法行为的事中监督，强化对执法行为全过程的事后监督。
 
 我们在实践中,应当认真分析国内生产总值GDP ,通过它来了解税收收入的变化趋势。同时完善税制建设、加强税收征管，使税收收入的数量、结构、规模正确反映国民经济的运行状况，从而有助于我们进一步把握宏观经济规律，有助于合理制定国家财政政策，使税收起到分配收入、配置资源、稳定经济的重要作用。