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试论利润造假及其防范措施(二)

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毕业论文范文题目：试论利润造假及其防范措施(二)，论文范文关键词：试论利润造假及其防范措施(二)
试论利润造假及其防范措施(二)毕业论文范文介绍开始：

实际意义：在当今的时代背景下进行利润表造假的研究与预防是维护债
权人与外来投资者权益的根本方法、是维护国家会计准则的必要手段，是保
护国家税收以及宏观调控的根本途径。在进行该课题研究的基础上认识到利
润表造假的危害以及对于种种会计信息使用者带来的不便，继而提出会计信
息提供者、财务会计报表编制者、会计信息审查人员各自应尽的义务以及承
担的法律责任。加强国家法律限制、政策规范，同时强化企业的内部工作人
员基本职业道德的学习与约束，从而保持会计信息应有的真实性，使会计信
息使用者可以根据企业提供的现金流量、负债偿还能力做出正确的判断、决
策与未来投资的大体方向。
1.2 国内外研究现状
国外专门对利润操纵（包括合法的盈余管理和不合法的会计造假）进
行研究的文献并不多见，在此处就略过，不提。
国内对企业利润操纵的研究也比较多。吴玥（2014）认为会计信息很重
要,它作为一种经济信息,是党和国家进行宏观经济决策的依据,也是财政、
金融、税务等部门行使自己职能的重要依据,还是投资人、债权人、社会公
众了解企业经营情况,作出经济决策的重要依据。张现芹王贵娟（2012）
认为为了能在竞争中获得优势并获取最大的经济利润,很多企业对会计报表
实施了造假行为。一方面掩盖企业真实的财务状况,诱骗投资者进行投资,
另一方面通过"美容"报表,向金融机构融到更多的资本。王艺颖（2014）企
业财务造假是一个古老的话题,也一直是社会各界关注的焦点。企业的财务
造假直接导致了虚假会计信息的产生,不仅严重的损害了投资者的利益,更
严重的影响了国家的经济秩序,阻挠了经济发展良好健康的运行。我们要运
用法律、经济等手段,采取行之有效的防范措施,遏制财务造假不断蔓延的趋
势,使经济得以健康发展。本文从上述文献中汲取了灵感，开阔了思路，并
借鉴了很多研究理论，为本文研究奠定了坚实的基础。
1.3 利润造假研究的内容
由于财务管理是企业的中心，所以本文主要是对利润造假的研究，研究
的范围主要包括利润造假的手段，利润造假的原因及危害，利润造假的防范
措施等。财务造假，是指有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，
利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，使之显
示出对其有利的会计信息行为。主要表现形式有虚增资产，虚增负债等。

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2 利润造假的手段
2.1 虚增资产，增加利润
虚增利润是企业为了达到自己的年度利润计划或增加经营成果，在违反
财务制度的基础上以掩盖真实的财务状况而进行的一系列造假措施。其中主
要是将不应在本期核算的收入提前入账、虚构业务增加收入、将收入虚拟放
大、隐藏成本费用等支出，在记账上将利润进行虚拟放大（挂往来账、调整
会计科目、该进行核销的不进行核销、应计提的不计提、可摊销的不摊销、
应列支的不进行列支）。
2.1.1 降低当期费用，利用挂账手段增加利润
销售费用、管理费用、财务费用合称为期间费用，而在虚增利润同时要
隐藏该类费用的支出保证账面平整。多采用手法为：降低销售费用的支出，
虚增利润销售费用即为对于企业在销售过程中发生的费用进行核算以及在
销售商品过程中支出的销售人员工资、福利费、经营费用、业务费。其中主
要包括：包装费、运输费以及在运输途中的合理损耗、保险费、装卸费，广
告费和入库前的整理费用。在进行利润虚增时可将该类科目中的二级子科目
支出进行改变而达到最终目的；后者则多以减少管理费用的支出，达到增高
利润目的管理费用是指企业在经营和管理企业经营中所发生的费用都要归
入该科目中进行核算。只要包括在经营管理中的行政管理部门员工的应付职
工薪酬以及相关的福利费、修理费、劳动保险费、差旅费、招待费。相关的
税费，其中包括土地使用税、印花税、车船使用费、房产税，在记账过程中
计提的坏账准备和存货跌价准备，以及在研究过程中的研究开发费、存货的
盘盈盘亏、无形资产摊销等。对于发生过的管理费用不进行入账或过账的行
为在科目记账中进行减少支出而虚增利润。
2.1.2 虚构销售，增加利润
在进行销售的造假方面企业首先会想到的则是虚拟销售业务，其中分为
两种方式，其一、用真实存在的客户，虚拟假的销售。以虚拟的假销售业务
挂入真实的客户名下，对于与该企业真实存在一定交易往来的客户人项下计
入大于实际交易的收款额并达到虚增利润的目的。其二、虚拟销售整个过程，
不存在销售客户、虚拟的销售义务。伪造销售客户、伪造销售合同、发票凭
条以及运输过程中产生的运输费用，运输发票凭证以于正常企业过程相同的

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形式，进行控制虚假的交易过程，同时虚增交易业务收入用来增加利润。其
次签订虚假合同也是销售造假的常用手段，编制虚假的交易过程的签订，伪
造虚空合同并完成一系列与交易事项发生的编造过程。对于合同签订、制作
过程进行虚假形成，以便在合同存在的基础上进行交易销售的确认，隐藏、
减少税收后虚增利润。继而给客户开具虚假发票，虚增销售收入开具专用发
票上报，进行假收入发票的确认，将不真实的、不存在的交易进行掩盖，以
发票为基础确认虚假的销售收入（将本企业的产品销售给关联第三方，再用
子公司进行收回，虚增收入形成利润）。
2.1.3 控制成本，虚增利润
在销售、成本方面的造假方式完成之后企业还在控制成本的角度上对于
利润进一步的实现对自身最大化的提升。例如降低应付职工薪酬继而改变利
润，应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，
奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经
费”、“解除职工劳动关系补偿"、其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等
应付职工薪酬项目进行明细核算。应付职工薪酬下子科目由“工资”、“职
工福利”、“住房公积金”、“社会保险费”、“职工教育经费”、“公会
经费”、“解除职工关系补偿”组成并进行核算，在核算该科目项下过程中
可以采取少纳入或不纳入该项目。以便减少该科目下余额，从而使利润增加
（将本年发生的应付职工薪酬下甩入第二年，而收入计入本年从而使利润增
加）。
再如降低成本开销，隐藏材料成本、动力成本，将实际发生的材料，动
力不计入账，从而将发生的成本进行隐藏。材料方面，降低购入材料时材料
的单价、数量、吨位，使购买该原材料的原始价格减少，将产生的成本费用
降低。动力方面，将实际发生的动力费用（电费、水费、燃气费、风力）减
少从而增加利润。最后，将余成本相关的制造费用（车间发生的管理人员工
资、日常维修费用以及低值易耗品的分摊）进行隐藏，降低成本。
2.1.4 调节利息，虚增利润
该项之中相对改变的手段较为单一多采用利息不计入账，进行少提如利
息或者不提利息的方式进行相应的利息减少形式，并相应调节财务费用。实
现并进行隐藏以及造假。
2.2 虚增负债，减少利润
对于虚增负债而减少利润来说多半是为了在利润少的基础上对于税收
而进行加少。在费用成本等方面多为增加资产时的反向进行，笼统来说即为
增加成本、增加费用而减少账款。
其中多采用三段式手段减少：空增当期费用，利用增加费用减少利润期

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