二、我国中小企业财务管理存在问题的原因分析

任何中小企业在财务管理方面总存在或多或少的问题，而造成这些问题的原因又是多方面的，既有企业自身的原因也有管理者本身的原因。目前，我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。其主要原因有以下几种：

（一）制度不合理

我国大部分中小企业都没有建立严格的财务控制体系，由此导致企业内部控制制度以及审核制度严重失效，进而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态由于缺乏规范的财务管理制度，存在着资金调度滞后、渗漏、不足或闲置等问题。另一方面，中小企业在用工上连续性差，特别是小企业，来了订单就生产，而在经营的淡季，员工就放假，致使一些技术好，能力强的人才流失。而且中小企业在社会保障方面投入少，有的企业不给员工交保险费，有的“五险”不全，员工有后顾之忧。而财务管理是一项连续性、稳定性、政策性和技术性都很强的工作，缺乏对企业足够了解和长期管理经验的人是很难胜任的，一些高级财务管理人员不愿在中小企业扎根，致使中小企业的财务管理工作不能有效地进行。表面上看来是人心浮动，究其原因是分配环节没有做好。中小企业决策者必须改变分配观念，留住人才，企业财务管理工作才能步入正轨，更好地为经营管理作出及时有效的决策。

（二）缺乏高级财务管理人才

现代中小企业面临的高级财务管理不健全主要还是有很多原因引起的，规模小，成本费用管理水平低，造成了高层次人才的不愿进入；流动资金管理环节薄弱，体现在三个方面：成品资金沉淀过多，经营资金补偿失调，资金周转循环失控；缺乏投资分析，造成投资失误。不少中小企业片面追求短期目标，一哄而上，投资有一定的盲目性，加上投资规模小，抵御市场风险能力差，缺乏投资分析和论证，造成了投资严重失误；成本费用管理水平低。中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严等问题。主观上使企业在成本费用管理过程中，片面追求利润，人为造成成本费用不实；客观上企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系；缺乏现代财务管理理念等。 

从上述公司的案例我们来分析一下：

A 公司作为加工制造业,大多部分的人员构成为工人,工人的学历较低,管理方式

仍是粗放型的管理,因此企业的工人流动率也较大。表 3-2 是公司财务人员的学历情况。在公司财务人员中大专以下学历占 49%，几乎占一半，说明整体学历层次偏低。

大专学历占 33%，本科学历占 17%，研究生学历仅占 1%。这些数据说明该公司财务人员整体学历偏低，从而业务水平收到一定制约。A 公司财务管理人员从学历上来看主要为大专及以下的学历结构。虽然也有一些本科学历的毕业生，但是由于其新进公司，缺乏实际工作经验，短期内还不能和当前公司的实际需要相匹配，要让这些新人能够独当一面挑起财务部门的工作重担，还需要一定时期的培养。公司的财务工作由一个主管财务的副总全权负责，这个副总也是公司最早成立时的主要股东之一，虽然凭借其在公司内部的影响力与威望在早期的财务管理中起到了重要的作用，但是随着企业规模的不断扩大，其在专业知识方面的匮乏逐渐体现出其弊端。在这个副总之下公司财务主管是具有多年工作经验的老会计，在处理具体性的财务问题时能够驾轻就熟，但是并不具有现代化的财务管理理念，这使得企业从上至下缺少一个科学而系统的财务管理思路与模式。【图3.1】

　　

　　由于公司中高学历、高素质的财务管理人员匮乏，严重影响了企业财务管理的效果。表 3.2 是公司员工对公司财务管理人员管理水平的调查统计结果：表中可以很明显的显示出公司财务人员在提及管理层的财务管理能力时认同度并不高。进而反映出A 公司主管财务的领导层管理能力并不高，在这种管理水平之下 A 公司的财务管理工作则很难达到预期的目标。【表3.2】

（三）缺乏政策支持

政府的政策和制度是中小企业生存的土壤，是中小企业发展壮大的重要影响因素。我国中小企业财务管理中面临的最主要的问题就是融资难，造成我国中小企业融资难的一个重要原因就是中小企业融资缺乏法律的支持和保护。这首先从某方面反映出我国没有一个专门的机构进行协调，以促成中小企业、政府和银行的良性互动。其次是政策扶持力度不够。国外许多国家往往在政策上采取扶持中小企业的做法，支持中小企业的融资，对中小企业贷款和保险等方面都有相应的机构提供帮助支持。相比之下，我国在这方面的机制还不够完善，缺乏负责为中小企业提供贷款服务、担保的机构，尚未形成社会化服务体系，地方政府在信息披露、财政支持等方面的扶持力度也不够。而且社会中介机构在我国起步相对较晚，还并没有完全对于中小企业直接开放；同时，一些商业性比较强的中介机构收取的服务费又比较高昂，令中小企业难以承受。

三、解决中小企业财务管理存在问题的对策研究

针对中小企业在财务管理方面存在的问题，必须加强财会队伍建设，增强财会人员的监督意识，发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。加强全员素质教育，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力，中小企业应该针对自身在财务管理上的弱点，对症下药使自己适应这个社会，立足于这个社会。为了更好地解决问题，企业自身应从以下方面入手: 

（一）加强财务控制，强化内部管理

1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。 

2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。 

3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，按照国家税收，财务有关规定正确计提拆旧，计提坏账准备，提供完整准确的财务资料，为正确进行财务核算，打下良好的基础。以便减少财务风险，给企业营造健康有序的发展环境，并且督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 

5、保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

6、加强财务预算管理。财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。主要通过以下几条途径进行：(1)新建投资项目企业的财务预算，以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预算计划,在财务管理制度中确定预算控制办法及决策程序；(2)持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控。现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量,要确保资金回笼，提高资金的使用效率；(3)清理企业的财务预算,以现金流量为重点，严格收支两条线。为了有效控制费用，对清理企业要进行现金流量费用支出预算控制。

（二）加强财务队伍建设，提高财务人员素质

加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

（三）完善中小企业的发展政策

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