一、中小企业财务管理的现状及存在的问题

二、企业财务管理职能的内涵要求

三、几点思考

内 容 摘 要

中小企业的迅猛发展已成为我国经济发展的强劲动力，在中国加入WTO以后，随着市场经济的不断发展，企业的体制也在向多元化推进，企业的竞争日趋激烈。信息技术的发展和普及给中小企业提供了新的发展机遇，但同时也给中小企业的生存环境和经营管理模式等带来了前所未有的冲击。由于技术和管理人才缺乏,资金缺乏,产品竞争力差,以及缺乏对国际市场的深入了解,缺乏对外经营权等使我国中小企业的发展存在障碍，中小企业为了在市场竞争中求生存求发展，就离不开科学的财务管理。财务管理作为企业管理的核心，对于中小企业的持续经营具有十分重要的意义，以下就财务管理的职能问题进行探讨。

从中小企业经营的角度看财务管理职能

企业的生产经营过程一方面表现为实物商品的运动过程,另一方面表现为资金的运动过程。资金运动使企业再生产过程的价值有它自己的运动规律,这就是企业的财务活动。财务活动指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为,企业在资金活动中与各方面发生的经济关系就是财务关系。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

一、中小企业财务管理的现状及存在的问题

﹙一﹚中小企业财务管理的现状 

1、管理观念落后，管理模式僵化 　 

目前，我国中小企业典型的财务管理模式是家族式管理。这种权度严重失衡的财务管理模式是在企业领导者知识不足、管理观念落后的情况下，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解，势必会给企业的财务管理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真等后果。 

2、融投资能力较弱，缺乏科学性 

中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。由于中小企业自身规模较小，为了追求短期目标，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以他们总是想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。为防范金融风险，银行一律实施“大城市、大企业、大项目”战略，大规模撤并基层网点，上收贷款权限，使那些与中小企业资金供应相匹配的中小金融机构有责无权、有心无力。同时，银行自身在机构设置、产品设计、信用评级、贷款管理等方面都难以适应中小企业对金融服务的特殊需求。中小企业担保规模风险分散与补偿制度缺乏，与企业信用能力提升的需求不适应，直接融资与间接融资比例不协调，所以融投资能力较弱，缺乏科学性。

3、成本费用核算不到位，市场竞争力弱 

目前,我国有的中小企业只设置总账，不设置明细账;又有的中小企业在核算时只反映数量,不反映金额或只反映金额，不反映数量，成本核算较为混乱，甚至无成本核算资料。核算依据不可靠，理由不充分，随意性也很大，导致本期结转的完工产品成本增大，或对产品已发出但未开票的产品成本也进行提前结转。这样造成了企业不能正确认识自身财务状况盲目投资，在面对市场竞争的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。因此经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

 4、财务会计工作流程不规范、不严格 

财务部门设置简单，缺少必要的监督，权限设定不清。在同一会计年度内随意选择、变更会计处理方法。中小企业大多只有一个会计和一个出纳，资金领用和支取的授权上，缺乏岗位之间的必要监督，一旦出现问题，不容易迅速找到责任人；销售问题上，只管为了扩大销售额，而进行大量的赊销，而在应收账款的催收上，没有明确责任权限，往往作为财务人员的任务，容易形成销售与收款脱节，造成企业资金运转困难；在闲置资金的运用上，没有专门的人员进行投资分析，造成资金的机会成本加大。

5、对员工缺少必要的奖惩制度和科学的业绩评价。 

缺乏必要的激励措施，就不能充分调动员工的积极性、主动性和创造性，比如财务人员经过科学合理的分析之后，使得公司投资有了很大的收益，公司若不能就相关人员进行适当的奖励，会在一定程度上打消员工的积极性，甚至可能使得一些财务人员非法占用企业资金为自己谋利益；缺少科学的业绩评价，就不容易做出合理公平的奖励措施。

﹙二﹚中小企业 财务管理中存在的问题

1、融资困难,资金严重不足

中小企业普遍存在的问题是融资渠道严重不畅，资金严重不足。我国金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资需求不相适应。主要原因一是负债过多,融资成本高,风险大, 造成中小企业信用等级低,资信相对较差；二是国家没有专设中小企业管理扶持机构,没有优惠政策的扶持；三是经营业绩不稳定，抵御风险能力差，加上财务管理水平低下，信息缺乏客观和透明，给银行和投资方带来了投资风险；四是缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构。 2、企业财务制度不全，企业资产管理混乱

由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。多数中小企业缺乏完善的内部财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。现金管理混乱无序，应收账款控制不力，存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。

3、财务管理意识薄弱

中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。

4、财务管理控制水平低

财务管理控制中的问题主要是财务管理控制基础薄弱，表现在：①对现金管理疏忽、坐支现象严重、频繁进行现金购销货物、借用银行账户、个人借款长期挂账而不清理。企业资金使用未做计划安排，却盲目大量生产或购置实物资产无谓占用经营资金，致使当经营急需资金时却陷入财务困境。②应收账款未进行任何管理，无严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能及时收回而形成呆账、坏账，清收工作无人跟进，应收账款周转率较低，资金回拢缓慢造成资金链紧张，坏账、呆账给企业造成大量利润流失。③存货失控无盘点制度，造成呆滞库存商品未及时变现。财务管理极为混乱，白条抵库、质次价高同时也给部分人员有了可趁之机。

5、企业信息化建设落后，设备更新慢。

我国绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络，不会将各项业务同事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测。缺少计划安排，从而盲目投资,投资方向不清，高风险追求短期目标，总想尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模，造成其经营困难的现象。

二、企业财务管理职能的内涵要求

在社会主义市场经济条件下,企业财务管理的职能已不再仅仅是核算、分析、监督、提供信息等,还包括对企业经营管理的全面参与、预测、控制、决策，企业财务管理贯穿于企业经营管理的全方位、全过程,在企业的经营管理活动中占据相当重要的地位，因此,我们应该充分重视财务管理在企业经营中的重要性,积极发挥财务管理的重要作用,使财务管理更好地为企业发展服务。

﹙一﹚财务分析职能，财务分析是针对会计报表的财务报告对企业财务状况、获利能力、资产的管理情况等进行分析，以明确企业在生产经营过程中的利弊得失、财务状况和发展趋势。财务分析的依据是企业对外报告的会计报表，财务分析的主要内容包括五个方面：流动性分析、资产管理分析、长期偿债能力分析、盈利能力分析和上市公司财务分析。

﹙二﹚财务决策职能，财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程，确定效果好并切实可行的方案，取得好的效益，完成企业价值最大化的财务管理目标。因此财务决策是整个财务管理的核心。财务决策的方法分为定性决策方法和定量决策方法两类。定性财务决策是通过判断事物所特有的各种因素、属性进行决策的方法，它建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理之上，方法有专家会议法、德尔菲法等，主要特点是依靠个人经验和综和分析对比进行决策。定量决策是通过分析事物各项因、属性的数量关系进行决策的方法，方法有适用于确定型决策的本量力分析法、线性规划法、差量分析决策法、效用曲线法、培欣决策法、马尔可夫法等，主要特点是在决策的变量与目标之间建立数学模型，根据决策条件，通过诸处出决策结果。

﹙三﹚财务预测职能，财务预测是对未来经营情况的预计，财务预测的方法有定性预测和定量预测两类方法，定性预测是通过判断事物所具有的各种因素、属性进行预测的方法，它是建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理基础之上的，主要特点是利用直观的材料，依靠个人的经验的综合分析，对事物未来状况进行预测。经常采用的定性预测方法有专家会议法、菲尔调查、访问、现场观察、座谈等方法。定量预测是通过分析事物各项因素、属性的数量关系进行预测的方法。它的主要特点是根据历史数据找出其内在规律、运用连贯性原则和类推性原则，通过数学运算对事物未来状况进行数量预测。定量预测的方法很多，应用比较广泛的有时间序列预测法（包括算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、最小二乘法等）、相关因素预测法（包括一元线性回归法、多元线性回归法等）、要概率分析预测法（主要指马尔柯夫预测法），等等。上述两类方法并不是相互孤立的，在进行财务预测时，经常要综合运用。

﹙四﹚ 财务预算职能，财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。

﹙五﹚财务控制职能，财务控制是指按照一定的程序和方法，通过规范化的控制手段，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程，按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类；按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制；按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。

三、几点思考

﹙一﹚从企业内部角度来说

1、中小企业应该加强自我积累能力。一个缺乏内部积累能力的企业，单凭外部融资就能获得发展是不可思议的。而产权是否明晰是企业形成自我积累能力、成为市场真正主体的关键。因此中小企业应该加强自身体制改革，真正建立起适应市场经济竞争需要的、具有自我积累能力的企业制度。

2、中小企业必须加强信用制度建设。市场经济的两个基本特征是竞争和信用，为维护市场经济发展必须要有信用秩序，而信用秩序的建立又是信用担保的基础。部分中小企业逃、废银行债务情况较为严重，所以中小企业的信用等级普遍较低。因此，中小企业必须强化信用意识，尽量按时还本付息，有困难时与银行协商解决，建立良好的银企关系，为企业融资创造条件。

3、转变企业财务管理观念 。一是要构建完整的财务管理系统，包括制度的制定、制度的执行、控制监督、考核、信息反馈几个过程，并且将这几个过程有机结合，构成完整的制度系统。二要加强内部控制，强调会计具体事项在全过程中如何相互牵制，把涉及会计事项的经济业务的责任和权限，划分得更加明确、更加具体，以便使其各司其职、各尽其能、各守其责、强化监督、防止越权、堵塞漏洞。三要充分认识到财务管理在企业经营中的重要作用，企业管理者要积极主动的学习现代管理方法，在招聘企业财务人员上，要严格遵守《会计法》规定的人员上岗资格，及对财务管理人员经常进行在职培训，使他们能够尽快的更新观念，接受先进的管理理念，提高自身的业务水平。规范财务人员的行为，建立责权利相结合的人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。

4．积极进行金融产品创新，努力提高服务质量。中小企业应该要加强自身的自主创新能力，除了资金、人才的投入外，还要转变观念，如果中小企业自主创新没有主体的愿望，自身缺乏舍我其谁的勇气，中小企业自主创新局面就难以转变。

5、正确认识财务管理目标的实现和实现目标的保障条件的关系，实现利润最大化是企业经营的最终目标，但最终目标的实现要有相关保障条件的配合。良好的财务状况是实现目标的条件和保障。但是良好的财务状况需要企业管理者协调好企业经营活动的各项关系，处理好短期利益和长远利益的关系，只有规划并实施好企业发展的长期战略，才能实现企业的可持续经营和发展。此外，企业在投资前要实事求是的做好投资项目可行性研究报告，通过调查分析市场情况，确定投资产品的可能产销情况，减少投资盲目性。

﹙二﹚从企业外部角度来说

1、完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。从根本上解决中小企业融资难的问题深化金融改革，支持中小企业发展。加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业上市，借鉴一些地区的成功经验开辟市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。

2、建立中小企业的信用担保体系，中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。 

3、采取多种融资方式，拓宽中小企业融资渠道。一是建立科技创新基金，通过贷款贴息、无偿资助、资本投入等方式，扶持科技型中小企业快速发展。二是成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府、金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。三是建立产权交易市场，加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业上市，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。转变商业银行的观念，由被动贷款变为主动贷款，发挥银行对中小企业的促进作用，要改革和完善现有信贷管理方式。

参 考 文 献

1、 朱洪亮 企业财务管理战略地位及运作机制初探 2000(2) 

2、 晋自力 对市场经济条件下企业财务管理的看法 1997(8) 

3、赵朝敏.吕红梅 浅谈企业财务管理的环境 2000(5) 

4、王福珍.郝玉强 企业财务管理是企业管理的中心 2000(10) 

5、文纲 浅析现代企业制度下财务管理 1998(1) 

6、王书东.赵惠芳 论以财务管理为重心的企业管:理模式 1998(2) 

7、王升 谈现代企业制度下的财务管理 1998(4) 

8、成思危：《中国风险投资形成、发展的思考》[M], 民主与建设出版社,2002年

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