会计监督的概述。………………………………………………………………3

 1、会计监督既是内部监督又是外部监督。……………………………………3

 2、会计工作范围、具体内容、工作程序、质量要求等都是由《会计法》规定。

 …………………………………………………………………………3

 3、会计人员的监督职权由法律赋予，会计人员依法行使监督职权受法律保护。

 …………………………………………………………………………3

二、会计监督的意义和要求。………………………………………………………4

三、当前会计监督存在的问题及分析。……………………………………………4

会计监督法律约束机制不全。………………………………………………5

国家、社会监督不健全。……………………………………………………5

企业管理体制不全，内部控制制度失调。 …………………………………5

4、企业单位负责人的监督意识不强，阻碍了会计的有效监督。……………6

 5、会计人员综合素质不高，职业道德有待加强。……………………………6

四、加强会计监督的对策及途径。…………………………………………………6

1、要正确认识会计监督的重要地位。…………………………………………6

2、加强法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。……………7

3、加强国家和社会监督。 ……………………………………………………7

要从完善企业管理体制入手，加强内部监督，强化法人治理机构的会计责任。…………………………………………………………………………7

5、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。……………8

6、加强会计队伍建设，全面提高财会人员素质。 …………………………8

7、严厉制裁经济违法行为，建立对会计违法行为的约束机制。 …………9

 

内 容 摘 要

社会主义市场经济的建立和发展，使得经济活动日趋复杂，从而赋予了会计监督更为重要的使命。目前会计监督职能弱化，会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在很多问题，要加强和更好地发挥会计监督职能，必须要从正确认识会计监督的重要地位，加强法律体系建设，明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督责任,加强国家、社会监督，加强内部监督,加强会计人员素质，增强法律约束机制等几个方面着手。 

论会计监督问题

 会计监督是会计工作的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是我国经济监督体系中最直接、最重要的监督手段。社会主义市场经济的建立和发展，使得经济活动日趋复杂，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高，从而赋予了会计监督更为重要的使命。为了规范会计行为，提高会计信息质量，更好的发挥会计监督的职能，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失，加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容，也是现代企业制度下的重要课题。

一、会计监督的概述 

会计监督是指会计工作人员依据《会计法》规定的内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促、落实法律规定应办理的业务内容。其重点是合法性的监督，使会计单位的经济活动严格遵守和执行国家的财经方针、政策、法令。《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须遵守法律、法规，按照本法规定办理会计事务，进行会计核算、实行会计监督。” 

1、会计监督既是内部监督又是外部监督。会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节，从其范围来说，它首先是内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。例如：单位取得的原始凭证绝大多数都是由外单位出具的，当会计人员拒绝接受外单位不真实、不合法的原始凭证时，会计人员正是履行了其监督职权，也就包含了内部和外部会计监督的性质。

2、会计工作范围、具体内容、工作程序、质量要求等都是由《会计法》规定。如：单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表。会计核算以人民币为记账本位币，会计账簿的设置及记录要五相符（账款、账物、账证、账账、账表）。会计确认和计量的规定，计提坏账准备、固定资产折旧方法的确定，财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制等等。

3、会计人员的监督职权由法律赋予，会计人员依法行使监督职权受法律保护。《会计法》规定：“会计机构，会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”会计人员“实行会计监督”已超出本单位，与《会计法》中“对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”是相一致的。同时，《会计法》还明确规定：“任何单位负责人或者个人不得对依法履行职责，抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任、尚不构成犯罪的依法给予处分。” 所以，会计人员行使监督职权不是个人的随意行为，而是法律赋予的职权，并且受到《会计法》保护。

二、会计监督的意义和要求

 社会主义市场经济从某种意义上讲，就是法律经济，市场经济的建立和运行必须遵守其特有的规则。各位经济主体的经济活动都是必须在有效的监督下进行。会计监督作为经济监督的重要内容，要从本单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、会理性、合法性和有效性进行全面的监督。在社会主义市场经济不完善、法制建设尚不健全的情况下，强化会计监督职能尤其重要。

 会计监督有两层含义，其一指利用会计信息对经济活动进行监督；其二是对会计工作本身的监督，《会计法》对上述两层含义已作了明确的规定，会计本身的真实性、可靠性是前提、是基础，会计工作本身的质量决定着所反映的经济活动信息的质量，没有对会计工作本身的监督，就是不能产生真实的、合法的、准确的、规范的会计信息，利用会计信息对经济活动进行监督就失去了依据，因而就不能有效地监督经济活动。所以，搞好会计监督，对于规范会计核算行为，提高会计信息质量、落实财政经济法规，适应公平、公开、公正市场竞争机制，促使国民经济持续、快速、健康发展都具有十分重要的意义。

三、当前会计监督存在的问题及分析

 近年来 ，我国加入世界经贸组织。随着经济体制改革的不断深化，我国经济体制正处在转轨变型阶段，企事业单位经济成分日趋多元化，资金渠道不断拓宽，部分资金活动呈现无秩序状态。经济领域法制建设滞后，经济监督弱化，由此发生一系列复杂经济现象和很不规范的经济行为。一些单位和个人受经济利益驱动，过分追求自身利益，无视会计制度，使近年来税收、财务、物价大检查中的违纪案件上升。贪污挪用公款、侵吞国家资产、行贿受贿、偷税、漏税现象屡见不鲜。一些会计人员不能坚持原则，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了国家经济的正常运行。会计监督不力和弱化具体表现在以下几个方面： 

 1、会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深入，企业的经营机制、经营方式也在不断更新，出现了许多新情况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法，而且在会计工作中存在有法不依，执法不严、违法不究的行为。新的《会计法》已颁布，但是相关配套的法律、法规没跟上，使得出现违规事件，仍然没有相应法律条款进行有力地制裁。如众所周知的“银广厦”、“郑百文”事件，对会计界、证券市场产生了巨大的冲击，严重损害了广大股东的利益，但没有相应的法律条款及时地对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新的制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。

 2、国家、社会监督不健全。我国在长期计划经济体制下形成的国家监督，如财政监督、审计监督，应该说发挥着相当重要的作用。然而，由于它们往往偏重于家利益而不够重视企事业单位的各自特点和需要，在执行会计检查和监督时，难免会出现不协调现象，如事业单位财务收支预算过多等，这种现象无益于市场经济的发展。更有少数执法人私心太重。一旦得利，便放弃原则。“大问题也可能变成小问题。”，“有问题也可能变成没问题。”这些都是国家监督职能的弱化。近几年来，我国注册会计师事业得到较快发展。但是，尚有许多不规范之处，计划经济烙印仍然十分明显。我国多数会计师事务所挂靠在各主管部门，这是特定的历史环境造成的，随着市场经济对注册会计师要求的提高，这种主管体制逐步暴露出不利于保证社会审计独立性，事务所缺乏活力等种种弊端。另外，少数注册会计师缺乏职业道德，在被审计单位得利，更敢冒险出具不真实的审计报告，其社会监督作用的可信度大打折扣。 

 3、企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全。有的企业跟本就没有内部监督和控制制度，有的企业的内审机构形同虚设，能起到对企业会计工作和经济活动进行监督作用的极少。以致会计秩序混乱，徇私舞弊现现象经常发生。如：没有会计内部的牵制制度或内部的牵制制度不健全就丧失了对会计工作的监督作用，容易造成财务人员内部出现贪污、挪用公款等现象。另外，设立单位内审机构和人员均是由部门领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束，他们能否坚持原则，为维护国家或集体利益而对企业甚至是企业法人的经济行为有效监督要划个问号。 

 4、企业单位负责人的监督意识不强，阻碍了会计的有效监督。当前，一些企业事业管理者独揽大权，这与我国市场经济体制尚未完全建立，法人治理不够合理有关。当公有制企业改制而成股份制企业时，国家仍然拥有相对的控制权，一些重要职位的政府直接任命，而使股东大会、董事会、监事会履行权责不到位，使得多数企业者经营者仍然集人、财、物、管理一身，从而出现会计工作受授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，造成会计工作不能独立行使其监督职能，从而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。

 5、会计人员综合素质不高，职业道德有待加强。会计人员是会计信息的提供者，会计人员自身素质不高是影响实施会计内部监督制度的重要因素。我国的改革开放加快了对社会人员的要求，但从现降段来看，虽解决了量方面的问题，但从1200万会计人员中受过大专业教育的还不及10%。会计人员整体素质不高，业务水平低、缺乏分析能力、从而导致反映经济活动的会计信息失真。另外，也有一些会计人员政治素质低，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管理能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，损害国家和社会公众利益。 

 四、加强会计监督的对策及途径

 1、要正确认识会计监督的重要地位。《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。由此证明，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实，则无异于否定《会计法》。只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干自己随心所欲的事；与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬；所有会计人员才无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。只有如此，才能确保贯彻实施；才能有利于宏观经济决策，维护公有经济和社会公众利益，促进廉政建设。

2、加强法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。健全的法律法规，是会计监督能有效实施的重要保障，也是我国会计体系逐渐完善过当中有法可依的基础。我国已颁布了新《会计法》，为从源头上防止会计监督弱化，维护市场经济秩序起到了一定的作用。明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，加大了处罚力度。要不断完善新的会计准则及我国会计体系中的不足。应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性建立和完善的统一会计制度，满足企业多元化经营的需要。给会计人员依法行使会计职能提供法律武器，强化一些配套法律建设相关法规的实施，为会计人员行使会计职权人权提供保障。加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。 

3、加强国家和社会监督。国家监督主要是指财政、审计、税务机关监督必须从转变传统观念，改变习惯方法、提高执法队伍素质等方面下力气，逐步强化监督职能。国家有关只能部门代表国家的所有者身份对经营者的经济活动真实性、合法性、效益性进行监督，有利于国有资产的保值、增值。在强调所有者权益最大化的目标下，强化国家监督职能。监督的目的和思维方式应从过去单纯的检查，转变到帮助企事业单位提高经济效益、协调好国家与单位利益方面来。执法人员应更新观念，提高政策水平，改进工作方法，深入了解企事业单位的特点，在帮助解决问题的过程中强化监督。 

社会监督主要是指会计师事务所的审计监督。大力发展注册会计师事业，是转变政府职能，建立健全宏观调控体系的重要组成部分，是培育和发展社会主义市场经济体系的必要手段。要借鉴国际惯例，与国际会计接轨，逐步改革会计师事务所的管理体制。逐步实行现有的会计师事务所同挂靠单位脱钩，真正成为依法经营自主管理，独立承担社会和法律责任的社会中介组织，同时，提高注册会计师的职业道德和素质，与国际会计师事务所接轨。会计师事务所管理体制的改革，是发展注册会计师事业的决定因素。建立按企业机制和会计师行为的特点运行的新的会计师事务所管理体制。 

4、要从完善企业管理体制入手，加强内部监督，强化法人治理机构的会计责任。要强化会计监督，就必须建立健全内部监督和控制制度。内部会计监督主要是为企业本身经营目标服务的，贯穿于单位经济活动之中，可以更经常、更全面、更及时地进行监督、集防护性与建设性于一身，在发现问题后，可以采取相应的补救性措施并形成预防性制度，由于从事内部会计监督的人员是本单位的人员，熟悉业务情况和人事情况，更有利于会计监督的进行。内部会计监督制度严密而有效，则发生违法乱纪行为的概率大为降低，可以大大节省外部会计监督的成本，提高外部会计监督的效率。要强化调运转，有效制衡的公司法人治理结构，强化监事会对企业财务的作用。只要建立起这样的治理结构，才有可能克服经营管理层的机会主义等行为、为会计的监督提供一个较好的内部环境。 

5、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。强化监督意识，特别是要增强企业负责人的监督意识，使其意识到以身作则，严于律已的重要性。近几年，会计监督职能弱化，财经违纪行为不断发生，主要是企业负责人对财经法规观念淡薄，没有把会计法律法规和国家统一颁布的会计制度放到国家法律高度去认识。在一些企业“人治”大于“法治”，单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构，会计人员按照他的意愿办事，出现了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任或者指使财会部门出据虚假或隐瞒重要事项的财务会计报告，利用职权侵吞国家资产。为此新《会计法》特别强调单位负责人对本单位的会计资料的真实性、完整性负责。应当保证会计机，会计人员依法履行职权。不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规、对自己负责，对单位负责，对法律负责。 

6、加强会计队伍建设，全面提高财会人员素质。企事业财务人员具有对会计活动和经济活动进行监查和督促的职能，所以在会计监督过程中，会计人员素质的高低是直接影响企业监督工作能否有效的关键。会计专业技术职称的评聘也在职称评定的改革中走在了前列。这种方法克服了许多人为因素不公平竞争弊端。同时对会计队伍业务素质的提高起到了不少低估的作用。但是一些会计人员在片面追求职称的同时，忽视了自身政治素质的提高，工作责任心不强，工作热情不高，对实际业务钻研精神差，职业道德修养差，这些现象对于会计监督作用不利。因此会计人员要在提高业务的同时，强调树立良好的职业道德，具有客观、公正、严谨的工作态度，树立敬业爱岗、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的社会主义职业道德。与此同时，还要逐步改进和完善会计人员管理制度，形成一个有利于充分调动积极性的、科学的会计人才评价、选拔和培养体系。财务人员要努力学习，不仅要懂得业务知识，还应具备参与管理、决策、进行分析的能力，以适应现代企业管理的要求，全面提高财务工作的水平。

7、严厉制裁经济违法行为，建立对会计违法行为的约束机制。要用法律、行政、市场、经济等手段，规范约束会计主体的行为，推进财务会计诚信体系建设。建议尽快完善会计法规，明确执法依据，以利于执法机关对违法造假行为的制裁;引入民事赔偿制度，明确造假者经济上的赔偿责任，通过诉讼程序迫使造假者退出非法所得，增加违法人员的造假成本。财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内，加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度，将处理事与处理人相结合，改变以往对违法违规部门对事不对人，屡查屡犯，屡禁不止的局面。对一些典型的案例在媒体公开曝光，营造会计工作法制氛围。要逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统，通过制定会计信用评价规则，协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息，建立会计信用档案，加强信用轨迹跟踪，并开设会计信用网站。随着信用评价体系建设的不断深入，信用信息的搜集、评价、发布可交由信用中介机构承担，财政部门着重做好监督工作。可通过报刊、电视、公共网站等媒体进行定期公示，并实行红、黑榜制度，增加对会计造假者的舆论压力，促进诚实守信的职业道德建设。

 

参 考 文 献

中华人民共和国《会计法》，1999年10月31日。

傅代国，《财务会计学》，西南财经大学出版社，2003年3月。

孟凡利，《内部会计控制》，经济科学出版社，2003年6月。

顾建平《试论完善单位内部会计监督机制》，《财会研究》，2004年第6期。

张祖炫《试论现代企业制度下的会计监督》，《广西会计》，2003年第5期。

全国会计专业技术资格考试领导小组办公室《经济法》，经济科学出版社，2004年11月。

湖州市财政局课题组，《加强会计监督工作的对策》，《浙江财税与会计》，2003年第2期。

孟凡利，《会计职业道德》，东北财经出版社，2003年1月。

广西区财政厅会计管理处，《内部会计控制规范讲解》，2002年3月。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文