目 录

第一章 引言3

第二章 企业应收账款管理优化研究.....................................4

一、应收账款及其对企业的影响4

（一）应收账款形成的根本原因4

（二）应收账款管理的目标5

（三）应收账款对企业的影响5

二、企业应收账款管理存在的问题及原因分析6

（一）存在的问题7

（二）原因分析7

三、加强企业应收账款管理的建议8

（一）首先企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度9

（二）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平9

（三）建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好外部环境10

（四）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法10

第三章 结论12

参 考 文 献12

 引 言

 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括商品或劳务买价及应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，在是很多企业资产组成的重要部份，它做为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 随着当今社会互联网络的不断发达，线上和线下实体店市场竞争日益激烈，对于很多企业来说，不仅要求货物的质量高，还要求有好的销售方案，稳定优质的供货渠道，才能脱颖而出，在市场竞争中引得胜利。这就促使许多企业在客户面前做出许多能吸引顾客，能让顾客真正感到企业为其所想，而做出众多的促销方式。在众多的促销方式中，赊销成为广大企业的首选，它不仅能增大销量，还能吸引更多的新顾客，因此赊销成为大多数有竞争力的企业的主要销售方式。但随着赊销的形成使许多企业应收账款日益加大，在某种程度上减少了企业的流动资金，加大了企业经营风险，给企业正常运营带来诸多困难。企业为保持企业的正常经营，把风险减为最低，就必须加强对企业应收账款的管理。本文就企业对加强应收账款的管理如何采取有效措施进行了探讨，希望能为企业在应收账款上的管理提供一些帮助。

【关键词】应收账款 经营风险 有效措施

 

第二章 企业应收账款管理优化研究

一、应收账款及其对企业的影响 

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，在是很多企业资产组成的重要部份，它做为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。企业既想借助于赊销来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。很多企业因各种原因不能很好的协调这两者的矛盾，一味追求市场占有率，忽略了企业应收账款的管理，而导致企业面临倒闭的高风险中。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。通过加强对应收账款的管理制度、应收账款相关政策的制定和对应收账款的控制，避免和减少企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。

(一)应收账款形成的根本原因

1.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因也是最根本的原因。在当今社会各同行企业间的激烈竞争迫使许多企业在保证产品质量、提高售后服务的同时，还采取了折扣、赊销手段、返现等一系列手段来吸引新老顾客。在这种激烈的商业竞争下迫使各企业为占有市场而产生了大量的应收账款。

2.销售和收款的时间差。企业在销售或交易后往往因各种原因不能及时有效的收款，导致销售或交易与收款的时间不一致，有些金额较大的应收款甚至于销售时间几年后也没法结清，由此产生了企业的应收账款。但很多销售企业只能被动接受这种现实，并承担由这些应收账款引起的资金垫支。垫支时间越长，对企业越不越不越不利，让企业经营始终处于一种非常被动的状态。

(二)应收账款的管理目标

 应收账款管理的目标，是要制定科学合理的符合企业实际经营状况的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡取舍。只有当销售盈利超过要担负的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，企业还应对公司未来销售前景和市场进行正确的预测和判断，及对应收账款的安全性进行及时的分析（包括追踪分析与账龄分析）与实地调查。财务人员及管理人员根据分析与调查结果合理的采取相应的赊销政策，确保企业获取最大收入的情况下，能将损失降到最低点，确保企业正常的资金流动及利润的增长。

(三)应收账款对企业的影响

1.促进销售

在激烈的市场竞争中赊销是加大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段。完全依赖现货现结的方式是不太现实的。在赊销方式下，对购买方而言具有极大的吸引力。在对客户信用进行严格的审查后，特别是当企业试销产新品或开拓新市场时，必要的赊销手段就显得十分必要，并且可促使收入很可以流入企业，对企业来说是一种很好的经营及开拓市场的手段。

2.虚增利润

在我国企业实行的记账基础是权责发生制，在赊销产生时会全部记入当期收入，而收入增加并不代表当期现金的真实流入，只有资金真实的流入企业才能实现企业的利润。如果企业应收账款大量存在，只是虚增了账面上的销售收入，在一定程度上虚增了企业的利润，有可能对部份企业管理人员在某些企业经营决策上产生误导。

3.加速企业现金流出

从我国对应收账款的会计处理上可以看出，赊销所确定的收入当时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫各种税金和费用，如果在收入小于支出的情况下，便加速了企业的现金流出，会给企业资金周转增加负担。应收账款越多，这种税金及垫付的款项就越多，负担就越重，不利于企业自身的发展。

4.坏账风险增强

因应收账款存在无法收回的可能性，所以会计制度要求企业按应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备一般为3%-5%。大部分企业会按这个比例一直提取下去，对一些账龄太长的应收账款仍按些标准计提不能如实反映企业的坏账风险，如果一旦收不回，会造成坏账损失，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。为避免发生坏账损失给企业经营带来的不利影响，企业应针对各项应收账款合理计提坏账准备。

二、企业应收账款管理存在的问题及原因分析 

各企业间的商业竞争是发生应收账款的主要原因。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的重要手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销招揽顾客，于是就产生了应收账款。其次是销售业务和实际收款的时间差商品成交的时间和收到货款的时间不一致，就导致了应收账款的产生。

(一)存在的问题

1.企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回，甚至导致企业无法经营下去。

2.收款不力，坏账比率高，企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，现实经营中，有大量的企业都存在三角甚至四角债务关系，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业经济实力薄弱的企业将无法生存下去。 

3.应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。应收账款应根据客户的情况和账龄分析做出正确的会计处理。一些企业账面上长期挂应收账款，不计提或不合理计提坏账准备，造成企业资产的虚增的情况。给经营决策者带来决策上的错误判断。

4.企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财和意识和观念。现在注册一家企业没有注册资金上的限制，很容易。有些企业的管理者只注重生产经营工作和销售工作，没有从根本上意识到财务和经营理财的重要性，没有做到以财务管理为中心，从财务管理上来看到企业内部存在的问题。总觉得销售才是王道，没有销售一切都是空谈。没有重视财务所反映出来的问题，更没有将财务上反映出来的问题及时的消化和采取相应的措施，造成资金大量流出，不利于企业经营活动的开展。

 （二） 原因分析

 1.企业自身原因

（1）产品质量缺乏足够的竞争优势。因为企业存在大量的应收账款，资金的欠缺，使得一些企业在进货渠道上走捷径，这样一来，产品质量得不到保证，迫使企业在销售产品时主动做出折扣及赊销等让步销售手段。使企业的应收账款数量不断增加，周而复始恶性循环。

（2）企业信用管理意识淡薄。由于商业竞争激烈导致企业在销售时饥不择食，遇到有客户下单或前来咨询，便想抓住机会，销售产品。没有对客户进行认真的审核，就草草签单，实现销售。有时该签的合同也没有落实，让对方有漏洞可钻，导致部份应收账款最后无法收回成为呆账坏账。

（3）企业应收账款的风险防范工作不到位。企业在应收账款发生时，财务可要求客户或在订单合同中写明以票据方式支付，最好以银行承兑汇票的方式支付，这样既达到了赊销的目的，也能应收账款同期大大的缩短，不会产生无法收回的呆账坏账，将企业的资金风险减到最小。

2.企业外部原因

（1）社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会广义市场经济秩序的保证，是社会社会主义经济健康发展的前提和保证。企业应依据应收账款的风险系数，按照客户累计风险系数由小到大进行排序；然后，结合本企业承受违约风险的能力及市场竞争的需要，具体划分客户的信用等级。对于不同信用等级的客户，企业应分别采取不同的信用政策。

（2）缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商家监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，让许多信誉不好的商家违约长期拖欠货款，也让许多不法商人对企业产生了恶意的欺诈行为，严重的破坏了社会的信用环境。

三、加强企业应收账款管理的建议 

（一）首先企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。 

信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成成本。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素。一是同行业竞争对手的情况，如果竞争对手实力很强，企业就应放低标准来吸引客户；反之竞争对手实力较弱可适当提高标准，减少违约风险。二是本企业承担违约风险的能力。按企业承担风险的强弱来制定标准的高低。

信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时， 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户的信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

（二）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平

1.提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，严格控制产品的质量，以质量取胜，加上周全的售后服务拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动。

2.建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。每个环节都应该认真对待，财务部门应及时对应收账款进行分析管理，合理准确地计提坏账准备金，并计入当期费用。销售部门应对财务部门给出的应收账款按时间的先后和账龄的长短合理恰当的安排收账，在收账中注意与客户言谈与技巧，确保各项账款都能及时的收回，增加企业的流动资金，快速增加企业的真实利润。

3.应发挥企业内部审计的监督作用。不断完善企业内部监控体系，制定改善内控制度；相关部门应不定期的检查或抽查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，暗查相关人员有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、为某些私利故意不收回账款等情况，及时制止相关人员的上述情况，确保应收账款及时有效地回收。 

4.企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，特别是银行承兑汇票，能够在一定程度上降低应收账款的风险损失，保证企业的资金顺利流入。对应收账款的催收应视企业的信誉不同采用相对的催收政策。

（三）建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外部环境

随着网络科技的发达，现在的社会信息数据库记录着大量企业及个人的信用资料，这些公共平台可供大家查询，企业或个人存在着不良记录，在工商，银行，税务及个人工作方面都会受到制约，不利于企业或个人的经营发展。相反企业或个人信用良好，就会有很多相关企业主动与单位建立合作关系，增加企业的资金流，促进企业的稳步发展。所以企业一定要建立健全良好的信用体系，才能更好地为企业在经营方面得到对方的认可和信赖，建立好良好稳定的合作关系。只有把老百姓口中所说的口碑建立好了，企业才能够更加快速顺利的强大起来。

（四）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法

收账政策，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业对待不同原因拖欠货款的客户，采用的催收方法也应不同。企业对客户的回款、信用等建立信用等级。对信用良好的客户可以到对方进行实地沟通，视情况采用恰当的方法，使对方感受到对其单位的重视，又能很好的解决拖欠的货款。如果对方信用不是很好，可以先采用电话或去对方单位实地沟通，如果仍然拖欠货款，则可依照合同上的纠纷解决途径通过法律程序解决（前提一定要是有购销合同的签订）。对待不同的客户企业应采取不同的措施，始终记住要解决客户拖欠的账款，不是去与客户争论谁是谁非，而在于怎样在最短时间内有效地将账款收回。只有对症下药，才能达到资金顺利流入企业的目的，将企业稳步发展下去的目的。

第三章 结 论

本文分析了应收账款形成的原因、应收账款对企业隐藏的巨大风险。对企业如何根据自身情况对应收账款管理的途径进行了详细说明。充分认识应收账款对企业的重要性，应收账款形成的原因、应收账款对企业隐藏的巨大风险都是企业必须自我认知的。随着我国的信用知识的普及和信用体系的逐渐完善，我国企业应该从自身的情况通过健全的应收账款内部控制制度，建立可行的对账制度，制定切实可行的信用政策，选择对企业有用利的结算方式，建立完善的应收账款坏账准备制度，制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法等途径来加强对应收账款进行管理，只有这样才能降低企业隐藏的风险，实现企业的利润最大化，也就实现了企业价值的最大化。

参 考 文 献

 [1] 方斌，《加强企业信用管理的若干建议》，《财务与会计》，2002年3期 

[2] 黄春琴，《浅谈如何加强应收账款的管理》，《温州财税与会计》，2004年1期

[3] 田淑萍，《企业应收账款风险及其防范》，《财务与会计导刊》，2005年1期

 [4] 姜启国，《企业应收账款管理之我见》，《财会通讯》，2005年1期

[5] 张文峰，《应收账款回收的策略》，《财会通讯》，2005年2期

[6] 严涛，《财会研究》，2012年1期

[7] 赵书荣，《商场现代化》，2013年1期

[8] 王丽敏，《东方企业文化》2011年1期

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