目 录

引言：应收账款本身控制的现状 4

一、应收账款本身控制存在的问题 4

（一）本身控制环境不理想 4

（二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4

（三）有关职能部门性能不明了 4

(四)应收账款本身控制执行力度低下 4

（五）应收账款会计监管力度不够 5

二、公司应收账款本身控制的必须 5

（一）高额的应收账款会使公司资金周转发生困难 5

（二）高额的应收账款增长了公司的风险成本 5

（三）高额的应收账款会增强公司的费用支出 5

三、小公司应收账款本身控制案例-C公司 6

（一）C公司概况 6

（二）C公司应收账款本身控制状况分析 6

四、增强公司应收账款本身控制的对策 7

（一）提高风险意识 7

（二）建立购货商资信管理的档案 7

（三）制定合理的激励政策 7

（四）完善坏账准备金制度 8

（五）健全本身控制体系 8

1、事前控制 8

2、事中控制 8

3、事后控制 8

（六）增强本身审计监管力度 8

五、结束语 8

六、参考文献 9

内 容 摘 要

CISI 委员会建议的《内部控制——整体框架》中对本身控制作了以下内容的描述:内部的控制是由公司董事会、经理阶层和其他职工推行的，有关法令的遵循性等目的的达成而提供合理保证的过程，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、1。而在我国，这个方式还不够成熟，在经济全球化的今天，公司的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的本身控制制度已经成为有效的控制公司减少坏账，应收账款发生，提高资金周转率的燃眉之急。

公司应收账款管理的本身控制的问题及对策

一、应收账款本身控制存在的问题

（一）本身控制环境不理想

从以前到现在，由于信用水平还没有达到一定标准，征信贬值现象在公司中普遍存在，通过拖欠货款来满足自己公司的资金周转需要或者是通过“赖账”来提高本公司收益的现象时常发生，恶意托欠债的购货商屡见不鲜。但是对于购货方来说，拖欠货款有自己的客观原因，比如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项问题等。但也有部分公司是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持自己的利润，去进行再投资是利用的这部分资金。而对于销货方，交易发生前对购货商的资产的信用程度、偿还欠款能力、公司的财产状况等往往防范意识薄弱,应答能力差缺乏了解，未能做出恰当的评估以致公司应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货的一方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。

（二）风险防范观念弱，应答能力差 

面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，大多公司为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些公司为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向购货商采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被购货商拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成公司资金周转困难，影响公司资金的使用效率，甚至产生财务危机，增强公司的经营风险。

（三）有关职能部门性能不明了

许多人知道公司有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些公司，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按购货商登入明细账，账龄的分析也只是形式上的操作，这种简单的记账式管理的并不能解决根本问题；另一些公司，由于各自性能所在，在财务部门和销售部门之间产生了的矛盾，不利于正常的生产经营。

(四)应收账款本身控制执行力度低下

首先公司过分追求收入利润，而忽视对应收账款的管理的。公司管理的者没有设立明确的应收账款目的，忽视对应收账款回收率这个指标的控制；其次在公司应收账款控制过程中，工作人员的性能划分不明了，没有指定具体的人或部门对应收账款这个环节进行总负责； 最后应收账款管理的办法陈旧单一，不能及时收回应收账款，给公司造成损失。

（五）应收账款会计监管力度不够

由于没有建立定期清查制度，没有专人负责对应收账款的定期定向清欠工作，再加上有的公司长期不对账，造成应收账款数据不准，即使对了账也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，缺乏对双方的约束性，为债权、债务双方的经济纠纷埋下了伏笔。此外，辅助会计监管也很薄弱。例如：没有建立应收账款台账管理的制度，没有对应收账款进行辅助管理的或者仅按账龄进行辅助管理的。许多公司仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行相应管理的。在公司回款好的情况下，基本能满足需要，但在公司回款不畅的情况下就不能满足管理的的需要。

二、公司应收账款本身控制的必须

（一）高额的应收账款会使公司资金周转发生困难

一项赊销行为实质上是与购货商发生了两项交易：一方面，作为销货方与购货方的关系，将本公司所生产的产品销售给顾客，是一项买卖交易；另一方面，作为债权人与债务人的关系，在一个有限的时间内向顾客提供资金，是一项借贷交易。赊销不断扩大销售，附加其后的则是不断上升的应收账款和不断减少的现金，若到期应收账款若多数难以收回，便会直接引发公司的财务危机。

（二）高额的应收账款增长了公司的风险成本

部分公司为了账面状况良好将账龄已经很长的应收账款作为公司的资产，在年报中依然列报，从而起到了粉饰公司财务成果的作用，掩盖了回收失败的风险。而应收账款账龄越长，其回收成功率越低。

（三）高额的应收账款会增强公司的费用支出

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的，按合同约定的收款日期的当天和货物发出的当天承担纳税义务。即销售一旦完成，虽未收到货款，但税法依然要求交税，这就增长了公司的流转税及所得税等税费。同时，应收账款长期不能收回，催收又产生收款费用，导致公司负担加重。

三、小公司应收账款本身控制案例-C公司

（一）C公司概况

C企业座落在四川双流工业区，是一家生产衣料的公司，拥有独立的厂房，职工人数有34人，其组织架构比较简单，其架构与性能如下：

财务主任 ： 财务部 、 生产部 、 仓库

财务主任，主要负责公司的运行和销售任务，寻找购货商，拓展业务以及货款的追讨。

财务部只有出纳和会计两人，负责统计应收应付账款，银行业务，工资的计算与发放，而财务报表、纳税申报及账务处理由会计事务所代理负责；

生产部有车间主任及7个挡车工、2个保全工和5个整经工，其主要性能分别为车间的管理的，布料的生产，机器的维修和丝的整理。

仓库部有3人，一人负责仓库收、发货管理的及登记仓库帐，其他两人负责布料的搬运及称重。

（二） c公司应收账款本身控制状况分析

c公司年销售业务收入约为人民币2750万元，业务规模较小。但年末应收账款余额大约在人民币860万左右。逾期应收账款占全年应收账款的比重约为30%，80%以上逾期应收账款在98天以上；C公司基本上没有本身控制制度，仓库发货主要是根据财务主任的指令，财务部门不参与信贷的审核与批准，财务部根据仓库发货单登记应收应付，而每月末应收账款没有账龄分析表。财务部门每个月初发对账单给购货商，但很少有购货商会每月进行对账。每次销售发货后，财务部会对出货进行帐务处理，但购货商回款通常不是一一对应应收账款，财务部直接冲减合计应收账款，使的在和购货商核对账目时无法核对清楚。一般逾期应收账款在98天以上，财务主任就会上门进行催讨，但是大多数购货商的应收账款也被上一家购货商拖欠，因此效果也是甚微。资金流的断裂，严重阻碍C公司的健康发展。总体来说，出现上述原因，主要是C公司应收账款本身控制非常薄弱，但最重要的原因是公司领导缺乏风险意识，只注重销售业绩，忽略账款的及时回收，这应该也是中国很多小公司的问题。因此，增强应收账款本身控制显得尤为重要。

四、增强公司应收账款本身控制的对策

（一）提高风险意识

一般公司为了生存，最注重的是销售业绩，往往忽视应收账款能否都能回收。就拿海宁经编公司来说，今年大多公司形势喜人，订单多的都来不及生产，但是在这样的背景下，竟然也有少数几家公司破产。为什么会这样呢，原因就是盲目的追求销售业绩，没有风险意识，应收账款没及时收回，货物还是照样发给购货商，久而久之，应收账款像滚雪球一样越滚越大，导致公司缺乏流动资金，银行贷款又不能按时归还，只能破产。因此，增强应收账款本身控制的首要任务是提高职工，特别是公司领导的风险意识。

（二）建立购货商资信管理的档案

应收账款出现的一个重要原因就是对购货商公司的调查太少，对其征信度缺乏了解。公司应利用各种途径对购货商的信用进行全面调查，对购货商的信用进行评价，建立购货商资信档案。公司要广泛调查交易购货商的信用情况，根据将要赊销情况分析购货商的财务情况、经营能力、公司信用度、以往业务记录等，并根据分析结果确定购货商信用等级，如果将购货商纳入赊销行列，还要根据交易信息确定购货商赊销金额、信用期限。 公司要在年初根据公司产销计划、营销方针等确定全年的赊销总额，做到全年赊销总额在销售总额的合理分配，提高公司资金使用效率，提高公司经济效益。而对于等级过低的直接拒绝赊销，防患于未然。

（三）制定合理的激励政策

在解决应收账款本身控制所存在的问题时，我们应选用适当的激励方式，在正确评估职工工作成果的基础上给予合理的奖惩，激发他们为组织努力工作，保证职工行为的良性循环。可以将销售人员的销售业绩与应收账款回款率直接挂钩，销售职工必须对每一项销售业务的全过程进行负责，从签订合同开始到资金回笼需全权把关，并对能保证销售额且能及时收回货款的销售职工进行重点奖励。这一制度不仅能让销售员在销售过程中更加注重销售风险，而且还能调动销售人员的积极性，保证销售款项的及时回收。

（四）完善坏账准备金制度

公司一定要有忧患与防范意识， 并且要制定一系列的措施来解决坏账问题。 由于在某些方面的疏忽，公司总会遇到一些风险。因此公司一定要提前做好准备。 公司一定要准备一定额度的坏账准备金，当真的发生坏账现象时可以将此准备金拿出来进行抵销，从而下降风险，减少公司的损失。公司可以根据购货商的信用程度，投资的大小，销售量的多少，确定坏账准备金的比例。坏账准备金的比例要适当，不能顾此失彼，同时一旦确定了坏账准备金的数量就不要再任意更改。

（五）健全本身控制体系

应收账款的本身控制体系可以分为事前控制、事中控制和事后控制三个部分。

1.事前控制。通过对应收账款的平均收款期、应收账款周转率、最高的赊销额等指标规定一个科学的计划标准来增强对赊销行为的管理的。在正式签订销售合同前应由独立的第三人对合同的内容及条款等进行审核，审核无误后方可签订，以严格销售合同的管理的，完善赊销手续等。

2.事中控制。财务人员至少在每季度末通过电话或函证的方式与购货商进行对账。主要包括应收账款的金额、还款日期、还款方式等，以确保会计信息的准确性。推行对账程序还可以帮助财务人员随时掌握购货商赊欠情况、公司总的赊欠金额等信息，提高公司应收账款日常管理的的效率。

3.事后控制。公司对不同过期的账款，建立逾期应收账款催收制度。对于可能成为坏账的应收账款，应当计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。对于信用一直良好的公司，由于资金周转困难而导致的拖欠，公司可与其进行协商解决，必要时可准予其延期付款；对于信誉差、恶意拖欠的公司，应成立专门的清欠小组对其加紧催收，必要时可运用法律手段。

（六）增强本身审计监管力度

本身审计是由各部门、各单元本身设置的专门机构或人员推行的审计，主要监管本部门、本单元的财务收支和经营管理的活动。其主要是针对本身控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果而开展的一项评价活动。本身审计是本身控制制度的重要组成部分，在公司的本身控制活动中扮演着无可替代的角色；同时，本身控制的好坏也是本身审计的主要内容。公司负责本身审计的人员对销售部门的销售业务应开展定期或不定期的专项审计活动，查看本身控制制度的执行情况，检查是否有列示异常的应收账款、销售合同方面有无重大差错、收账人员是否有玩忽职守或徇私舞弊故意不收回到期账款等现象，从而确保应收账款能够到期收回，避免出现因管理的不善而导致的挪用、贪污等行为，下降公司的经营风险。

五、结束语

建立健全应收账款的本身控制制度是增强应收账款管理的的有效手段，建立和完善有效的应收账款本身控制制度，规范会计核算，切实将各项措施落到实处，使应收账款控制在合理的水平上，公司才能向上发展。

参 考 文 献

[1]袁雅芳，《完善公司应收账款本身控制》，《合作经济与科技》，2012 年第438期

[2] 张元，《应收账款本身控制中存在的问题及对策》，《学术论丛》， 2009年第542期

[3] 郭 强，张 勇，《浅 谈 企 业 应 收 账 款 内 部 控 制》，《经济研究导刊》，2012年第178期

[4] 谢 冰，《公司本身控制与往来账款的管理的》，《化 工 技 术 经 济》， 2004年第2期

[5] 颜晓燕.《COSO框架下公司应收账款本身控制构建》，《财会通讯》， 2010年第10期

[6] 乐永辉，《试论公司应收账款的本身控制和风险防范》，《经济师》，2010年第2期

[7] 赵军科，《浅谈应收账款信用管理的》，《中国石油与化工》,2008 年22期

[8] 绍丽丽，《论应收账款管理的中本身控制制度的建立》，《工业审计与会计》, 2008 第1期

[9] 董凤鸣，《公司销售和收款业务的本身会计控制探讨》，《中国高新技术公司》, 2008年第1期

[10] 严飞，《论应收账款风险防范与管理的》，《 中国乡镇公司会计》，2010年第11期

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文