1.引言---------------------------------------------------4

2.中国税收信用现状分析---------------------------------- 4

2.1税收诚信立法缺位或不足---------------------------- 5

2.2权利义务观念错位----------------------------------- 5

2.3税务机关执法诚信不足--------------------------------5

3.建立税收信用体系的必要性--------------------------------5

3.1优化经济环境的需要-----------------------------------6

3.2税务机关提高税收征管水平的需要-----------------------6

3.3纳税人提高和维护自身信用的需要-----------------------6

4.建立和完善税收信用的政策建议----------------------------6

4.1建立征税信用的政策建议-------------------------------6

4.2加强税款使用信用的政策建议---------------------------7

4.3建立失信惩戒机制和诚信激励机制-----------------------7

4.4降低纳税人遵从成本-----------------------------------7

4.5完善纳税信用等级评定管理-----------------------------8

总结------------------------------------------------------10

致谢------------------------------------------------------11

内 容 摘 要

税收信用的缺失不仅造成了国家税款的流失，也打乱了税收秩序和市场经济秩序。以下是由精品学习网总结的税收理论论文：试论建立中国税收信用体系的必要性，希望可以帮到你。

税收信用是社会信用的重要组成部分，税收信用的缺失不仅造成了国家税款的流失，也打乱了税收秩序和市场经济秩序。在新的形势下，人们呼吁加强社会综合治理，共建一个和谐、有序的税收信用体系。这是中国税制健全及税收法制化的需要，是中国发展诚信经济、提高民族经济国际竞争力的当务之急。

 关键词：税收；信用；纳税人

论当前中国税收信用体系建立的必要性

1.引言

税收信用体系指以法律为基础，以信用为准则，征税主体和纳税主体之间建立的诚实守信的管理体系。税收信用体系建设是市场经济条件下，降低税收成本，推动税收高效运行的途径。无论从制度建设层面，还是从道德意识层面上讲，税收信用都是社会信用的重要组成部分，税收信用体系建设都是整个社会信用体系建设的要求。

在现代税收管理中,纳税服务工作是税收征管的基础性工作,贯穿于整个税收管理的全过程,不论是在形式上,还是内容上,都是空前和崭新的。因此,如何将监督打击型的税收征管体制转变为管理服务型的税收征管体制,使纳税服务工作沿着正确的道路健康发展就显得尤为重要。另外,构建社会主义和谐社会是我党提出的一项重大战略任务,税收作为国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控的重要杠杆,在构建社会主义和谐社会的进程中发挥着十分重要的作用。开展纳税服务工作,为纳税人提供一个公平、公开、公正、高效的税收环境,维护其合法权益,是实践“位党为公、执政为民”的具体措施,是切实转变政府职能的具体体现,是贯彻落实《税收征收管理法》,推进依法治税的重要内容,是构建现代和谐税收征管新格局的基础环节,是化解征纳矛盾、树立良好形象的有效途径。 而规范和完善的纳税服务是构建和谐税收的基础。当前我国的纳税服务体系还不健全,还不能与时代发展的要求相适应,不能与纳税人的需求相适应,存在诸多问题与不足。搞好纳税服务必须结合我国的实际情况,因时制宜,因地制宜,积极探索,稳步推进,注重实效,规范发展。做好转变服务理念,创新工作思路,完善沟通机制,创新申报方式,拓宽缴税渠道,规范服务行为,简化办税程序,开展文明服务,实行公开办税,倡导诚信纳税,推进依法治税,定期征询意见,搞好服务监督,运用现代科技,创新服务手段,加强部门配合,形成服务合力,切实加强领导,明确工作职责等方面的工作,实现税务部门由管理型向服务型转变,努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平的服务,提高纳税遵从度和税收征管效率,创建良好的税收秩序。

2.中国税收信用现状分析

 近几年，税务部门普遍开展了改进和优化纳税服务活动，大力推行一站式服务、民主评税、税务公开、执法责任制等，大大提升了税务队伍的信用形象。但我们也应当看到，中国目前整个税收领域信用缺失依然较为严重，可以说，不论是征税人、纳税人，还是用税人，都表现出一定程度的不诚信。而这种现象的产生，原因是多方面的，综合而论，主要有以下几个方面：

2.1税收诚信立法缺位或不足

虽然中国税收法制建设取得了一定成就，但还不够完备，在一定程度上仍滞后于经济形势发展的客观实际。主要问题有：一是缺少专门有关诚信方面的法律，造成对守信者保护不够，对失信者惩处不力;二是税收立法时对有关信用方面的规定明显缺位，在立法过程中对税收诚信内容考虑不够甚至没有考虑，不利于和谐税收环境的营造;三是现行税收法律以及其他有关税收的法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，容易造成税收执法、司法自由裁量权滥用，造成税收执法、司法不公，破坏了征纳之间诚信的法律基础。

2.2权利义务观念错位

众所周知，市场经济条件下的权利与义务是对应的、相互的，比如纳税人既有纳税义务，同时也享有相应的权利。但长期以来，中国不仅在法律上而且在舆论宣传上，都片面地强调纳税人的义务而忽视纳税人的权利，使得纳税人滋生逆反心理，甚至不惜违约失信进而偷逃税行为。而且在相当程度上阻挡了政府在税收与其关系问题上的视线，导致在纳税人监督缺位的情况下征税和用税中的行为扭曲现象频繁发生，使纳税人的契约观念和诚信意识日趋淡化。

2.3税务机关执法诚信不足

  税务机关在执法过程中一些有违信誉、违法乱纪的行为时有发生，突出表现在以下几个方面：一是部分税务人员在执法过程中滥用职权、贪污受贿、徇私舞弊，甚至内外勾结，致使国家税款大量流失，严重扰乱了税收秩序;二是对纳税人重复检查现象较为严重;三是有些税务干部素质不高，执法随意性大适用法律等方面都存在问题;四是由于目前评税标准、“双定户”的定额核定标准均掌握在少数税务干部手中，捞取个人好处，人为地造成企业之间税负不公，直接恶化了税收信用环境。

3.建立税收信用体系的必要性

3.1优化经济环境的需要

市场经济是法制经济，也是信用经济。信用经济的根本立足点就是诚信，随着市场经济的深入发展，对信用的要求越来越高。税收信用，要求税务机关依法治税，严格执法，营造诚信纳税的法制环境;自觉做到诚信纳税，促进市场经济的健康发展。

3.2税务机关提高税收征管水平的需要

税收信用体系既包括纳税信用，又包括征税信用。从纳税信用看，纳税信用制度将纳税人按信用度分为不同的等级，实施不同的征管方式。对依法纳税的纳税人给予较高的自由度，取消或简化一些不必要的管理程序。同时还要公平执法，使诚信纳税者的合法权益受到保护;使违法者受到法律应有的制裁。这些都有利于税务机关征管水平的提高。

3.3纳税人提高和维护自身信用的需要

诚信意识就是财富意识，社会经济信用具有效益信用的一面。守信者也会因良好的信用而在经济交往中获得更多的经济利益。税收信用作为社会信用体制的组成部分也具有这种职能。

4.建立和完善税收信用的政策建议

4.1建立征税信用的政策建议

严执法、讲信用、践承诺、优服务是对税务部门的基本要求，征税信用主要体现在严格执法和优化服务上。严格执法是税收工作取信于纳税人的关键所在，在严执法的同时做好服务纳税人的各项工作，并进一步加强内部监督、约束和管理。具体体现在以下三个方面：

抓好税务机关内部管理机制建设。要抓好税务机关内部管理机制建设，实行奖惩有别和严格的责任制，建立失信于纳税人的惩罚约束机制。工作人员具体到每个人应定岗定责、职责分明、权责清晰，实行严格的岗位责任制。

优化税务服务，抓好办税服务的软硬件建设。在软件建设方面，有步骤、有计划地抓好人员教育、学习、培训，不断提高整体素质和综合素质。

完善税收征管机制。要注重在传统的行之有效的征管手段基础上嫁接现代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全税源监控管理的集约化、专业化、信息化，赋予税收征管新的时代内涵和特色。特别是要加强税源监管和税务稽查两个环节的工作，大力整顿和规范税收秩序。

4.2加强税款使用信用的政策建议

加强税款使用信用，主要是转化政府职能，使政府由经济建设者的角色转化为公共物品和服务的提供者，进而弥补市场失灵。

调整政府职能，加快政府角色的转变。政府职能调整要争取与市场机制建设协调进行，将政府由经济建设型转变为提供公共产品和服务型，将其角色真正定位于弥补市场失灵。

调整财政支出的范围和结构。主要表现在将支出重点放在提供公共产品和服务上，尤其是广大农村公共产品的提供，在结构上压缩经济建设支出和行政管理费支出，增加社会科文卫、社会保障以及支援农业和农村的支出。

细化预算，加强对预算安排和支出全过程的监督。编制预算时，在大的分类下尽可能分设若干款、项、目级科目，将支出项目细化，增加预算的透明性和监督性。

4.3建立失信惩戒机制和诚信激励机制

 针对失信纳税人追逐眼前经济利益，不惜损失信用的短期行为，应提高失信成本，增加诚信收益，促使作为“理性经济人”的纳税者诚信纳税。这主要通过建立失信惩戒机制和诚信激励机制来实现。具体体现在：一是对企业或个人在税收信用上有了不良记录时，在税收征管系统(CTAIS)　中自动划转为“纳税信不过企业”，重点稽查和监督;二是对待上述“纳税信不过企业”在一定时期内不得划转为正常有信用的企业，在此期间再次违反税收法律规定的行为时，要从重处罚;三是建立对纳税信息不实的企业和个人进行公告的制度;四是建立与工商、海关、银行等部门信息互通机制，实现税收信用信息共享。

4.4降低纳税人遵从成本

遵从成本是指纳税人在履行纳税义务时所花费的各种资源的价值，主要包括纳税人办理涉税事务所花费的时间价值、非劳动成本和支付给税务顾问的费用。降低纳税人承担的额外费用，给予纳税人申报和缴纳税款等方面的指导，并提供纳税援助等。

4.5完善纳税信用等级评定管理

 2003年7月29日国家税务总局正式出台了《纳税信用等级评定管理办法》，规定了评定内容、评定标准、激励与监控措施、评定组织和程序等内容，一定程度上规范了纳税信用等级评定管理，但仍存在许多不足之处需要完善：一是对不同级别纳税人在税收管理上给予不同待遇，实行差别管理;二是关注个体经营者、小型企业，尽快落实信用等级管理和社会对他们的认可;三是国税、地税应尽快将信用等级评定信息实现共享，做到统一标准，给纳税人一个公正、合理的评定。

实践证明，监督检查是防止权利滥用的关键。对税收执法权的运行全过程进行监控，确保税收征管权利运行到哪里，对权利的制约和监控也延伸到哪里，从而把问题消灭在萌芽状态，造就一个“诚信执法、依法征税”的良好氛围。

总结

进入21世纪，经济全球化和区域化的进一步发展对世界全国的税收信用体系建设均产生了不同程度的趋同性影响，信用已成为一个全社会倍加关注的问题，是因为信用关系到社会的基本秩序。现代经济是一种高度发达的市场经济，是信用经济。市场中的大部分交易，都是以信用为中心的交易，税收信用是维系市场经济的杠杆，其信用程度如何，决定着市场经济运行秩序。现代人类社会正在发生着历史性的跨越，信用经济时代的脚步声已不仅是清晰可见而是震聋发聩。知识化、数字化、智能化和强烈地渗透性正在对我们所处的这个时代进行一次系统的整合，人类的生产和生活方式正在发生惊人的变革，我们已开始步入一个全兴的时代-信用经济时代，税收信用必须跟上时代的变革，与社会的发展保持一致。 

我们知道，纳税人之所以愿意纳税，更重要的是企盼所纳税款能被充分利用和合理安排，以期政府能不断为其提供最有效的公共产品或服务，也就是说，纳税人最关心的是税款的有效使用和最终去向。

信用是最根本的社会关心，是整个社会赖以生存和发展的基础；不讲信用，社会就难以维系。然而，税收作为政府收入的主要来源，它的缴纳、征收和使用事关政府和纳税人的共同利益，税收信用的好坏直接影响着税收秩序和市场经济秩序，可见，税收信用程度的高低直接关系到整个社会信用的有序性。

以上仅就目前国内税收信用方便内容作一些粗浅的分析。

致 谢

这次毕业论文的顺利完成，首先我要感谢的就是我的指导老师。在完成论文的这段时间当中，我被老师严谨的治学态度和温和儒雅的为人处事态度所感染，所以在选择论文题目的时候，我毫不犹豫地选择了老师提供的研究题目。同时在论文的写作当中，经过方萍老师的悉心指导，我学到了很多的知识和经验，可谓受益匪浅。

感谢这段时间相处以来所结识得得同学和朋友。感谢他们在毕业论文写作中对我的帮助和鼓励，使我能在论文写作中敢于面对困难、解决困难。从而使我的毕业论文能够顺利地完成。同时也让我学会了在以后的工作和生活中，要勇于挑战自我，发掘自己的潜力，更上一层楼。

 感谢我的家人对我的理解、支持和鼓励，是他们让我完成了会计学的学业。

 最后，感谢评阅论文的方萍老师，感谢您的辛勤劳动。

 

参 考 文 献

[1]黄桦.《中国税收信用体系建设研究》[M].初版. 中央财经大学税务学院：中国税务，2010-11-01 ：第三章.第七章

[2]康延东.《论税收信用体系的构建》[D].福建：福建师范大学，2008

[3]于广洲.《全力构建信用体系》[J].《人民日报》，2016年，09期：2

[4]张庆丰.《试论我国税收信用体系的构建》[J].《开封大学学报》，2011年，03期：12

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