一.现代企业的特点和现代企业治理的结构

1.拥有现代化技术。

2.实现了企业所有者与企业经营者相分离。

3.实行了现代化管理。

二.内部控制制度对企业的重要性

1.企业内部控制的意义

2.企业内部控制的要点

3.企业内部控制的目标

（一）.当前企业内部控制中存在的问题

1.企业内部制度制定环节存在不足。

2.客观环境变化的影响。

3.执行力度不够大。

4.缺乏有效的后续监督

5.会计人员素质有限。管理者综合素质不高。

(二)如何不断加强和完善内部控制制度

1.加快现代企业产权制度改革。

2.完善公司内部的相关规章制度。

3.明确控制目标，优化内部控制环境

4.强化外部监督与约束机制。

5.加强信息技术的运用，助力企业内控工作的开展。

6.不断提高管理人员的综合素质。

三.对企业治理下的内部控制制度作出的总结

内 容 摘 要

现代企业是利益各方按照一定的合约关系形成的整体和集合，如今社会微观经济发展形式多样化，如何使经济又好又快发展成为了企业所有者和管理经营者所要关注的问题。现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争，企业的所有者和经营者都需要获得准确、相关的会计信息。来提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。因此内部管理对企业内部有着重要作用。

在市场经济体制下企业管理的重心转移到企业竞争力的提高和发展战略的方面上，其管理制度的核心是企业所有权和经营权相分离、经营管理权与监督权相互制约，因此建立现代企业治理机制下的内部控制制度是实现企业战略目标的重要手段，它不但是一种简单的财务管理方式，更是一种企业管理机制和企业发展的有力保障。内部控制就好比是高楼大厦里的“地基”当大楼不断建高的时候，“地基”也就显的尤为重要。本文讨论现代企业治理下对内部控制的要求和内部控制的目标，分析了现代企业治理机制下内部控制制度的现状，提出了企业在内部控制中存在的问题和解决方法和内部控制对企业和企业未来发展的重要性。

关键词：现代企业；内部控制；企业管理

现代企业治理机制下的内部控制制度 

现代企业的特点和现代企业治理的结构

 现代企业的运营模式是在社会生产力的进一步发展、市场不断的完善，市场竞争越来越激烈的情况下而诞生的先进组织。同时企业的技术装备也越来越完善，这就需要同样先进完善的管理制度来管理。相比传统企业规模更大，经营模式更为复杂，管理模式更为严格。现代企业是建立在技术现代化和管理现代化基础之上的。是企业资产所有者和经营者相分离的多单位企业。因此，现代企业具有三个显著的特征：

拥有现代化的技术。因为相比传统企业业务更加繁多，为达到更方便的管理企业所以通过电子计算机等最新的技术装备来武装企业的各个部门，用现代化的管理工具和管理方法来管理企业。因此现代企业拥有成熟的现代化技术。同样技术作为重要的生产要素，在企业中也起着越来越重要的作用。

实现了企业所有者与企业经营者相分离。现代企业的经营模式中所有者与经营者是相分离的，也是现代企业产生的基础和条件。在传统的企业中，企业规模小，业务相对简单也没有成熟的经营技术，所以企业的所有者即为企业的经营者，直接管理企业的日常经营活动。随着公司不断的发展，管理技术不断的完善，公司资本所有权的多元化和分散化，随者公司规模的不断扩大，公司的管理也会复杂化，使得企业高层管理逐渐转移到经理人员的手中，就打破了企业住将所有权和经营权集中于一身的管理体制，创立了所有权与经营权相分离的体制和管理组织。

实行了现代化管理。目前现代企业内部生产力程度空前提高，劳动分工更加明确，劳动合作也更加严密。要求要有更严格的计划性、管理性和节奏性，因此要求在明确分工的基础上形成愈加完善的管理。运用科学的思想、组织、方法和手段，对企业的生产经营进行有效的管理，是创造最佳经济效益的过程，也是保障企业发展完善的手段。同样是本文所要讨论的重点，现代化管理对现代企业的发展有着重大作用，是企业快速发展的命脉所在。

内部控制制度对企业的重要性

企业内部控制的意义：

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制是社会经济发展的必然产物，是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要不断发展完善的。

内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保障企业发展，也就是保障企业能很好的盈利。明确的来讲就是保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，是企业在生产经营活动中自我调节和自我制约的内在机制，为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。企业规模越大，内部控制的重要性就越显著，个人认为内部控制制度完善与否，就是单位经营管理成败的关键。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。完善的内部控制制度可以保证会计信息的采集，归类，记录和汇总过程，真实的反映企业资金运动，从而看到企业经营活动变化的实际情况。并且能有效及时的发现企业运营中的不足和错误，从而保障会计信息的真实性和准确性。内部控制同样能有效的防范企业经营风险，在企业的经营活动中，我们可以从真实准确的会计信息中明确企业所需要达到的发展目标，这样就需要对各种会发生的风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业发展的中枢环节，也就是对预防企业风险最为有效的一种重要手段之一，也是企业预防风险的一种最佳方法。内部控制的完善还有着维护财产和资源的安全完整，促进企业的有效经营的作用。健全的内部控制制度能够科学有效的监督制约企业财产物资的采购，计量和入库等各个环节，能有效的确保财产物资安全完整，能最大限度的保障各种损失浪费的现象。同样，内部控制制度的完善，一样能通过准确的会计信息把企业的生产、销售、财务等各个部门的工作密切的结合在一起，使各个部门能密切的合作能有效的发挥企业整体的作用，能更好的达到企业的经营发展目标，同时还能真实的反映企业各个部门的工作业绩，有助于企业经营效率的提高。因此良好的内部控制制度对企业的经营发展有着保驾护航的作用。

完善企业内部控制的要点：

（1）全面性：

内部控制应当包括内部控制的计划和运营，确保覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对控制目标的各个方面进行全面、系统、综合的控制管理，全面的贯彻落实好内部控制制度。

 （2）重要性：

 内部控制应当在全面的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

 （3）客观性：

内部控制应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

企业内部控制的目标 

内部控制按其目标不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行、促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。其中内部控制的主要目标包括：（1）保证企业经营管理的合法合规；（2）保证企业的资产安全；（3）提高企业经营效率和效果。内部控制的目标是帮组内部主体在一定时期内所要预期达到的控制标准或水平，是认识内部控制基本理论的出发点和实施内部控制的落脚点，也是决定内部控制运行方式和方向的关键。企业要想充分发挥内部控制的作用，就必须正确把握其目标。

.当前企业内部控制中存在的问题

企业内部制度制定环节存在不足

目前，有很多企业的内控制度不完善，主要是因为很多企业的领导者缺乏内控意识。对内部控制的建设完善保持冷漠态度，没有重视内部控制的发展，没有意识到内部控制对企业的重要性。继续保持以传统经验的管理方式来管理企业，或许直接没有建立内部控制制度，虽有建立的，但也只是对几个或是一部分关键点进行控制。这样的内部控制没有渗透到企业的各个方面，没有很好的实施到各个部门，未能实现多角度全方位的监控管理。并且很多企业在各项制度制定过程中往往只站在自己的角度上进行的制定，这就会使其与其它制度之间发生冲突，加上各项制度与之相对应的业务之间难以紧密的结合，使得制度的落实不够及时、到位。目前我国虽然有很多企业虽然制定了内控制度，但是在职责划分和奖惩方面标准不同以及稽核范围小等，使得所建立的内控制度难以满足我国有关财经法规中对内控工作提出的要求。并且，在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理成本条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系。

2.客观环境变化的影响。

面对日益竞争激烈的经济环境，企业要保持良好的竞争能力。就必须要合理的调整经营策略、内部机构等，不然就会导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理的需要、科学技术发展的变化来调整和建立内部控制的内容，健立和完善内部控制的变革与创新已变得尤为重要。市场在不断的发展，企业也在不断的发展壮大，内部控制制度不是一成不变的，它需要不断的与时俱进，与企业的发展进步相互适应，才能保障企业不断的完成战略目标。只有不断调整内部控制系统，才能提高效率，充分发挥内部控制的作用。

3.执行力度不够大。

除了制度不健全外，执行力度不足也是一个重要的表现。有了制度和计划那就要有效的去落实实施，不然就算拥有健全的内部控制制度也就如同虚设了。强大的执行能力同样对内部控制的发展有着重要的保证作用。很多企业在内控制度方面注重了建设，却忽视其执行，导致很多内控制度的执行往往被忽视，很多制度成为一纸空文，使内部控制制度的作用达不到预期的目标。完善内部控制也就成了摆设。举个例子，例如在收发库存时，如果库管人员没有严格按照日期进行结账，没有及时的汇总和统计出入库的料单，这就会导致财务在成本核算过程中出现材料成本忽高和忽低的问题，难以匹配成品的竣工程度，从而对产品的核算带来影响，导致企业内部成本控制难度加大。由此可见制度不但要完善，同样要有效的去贯彻落实。从中可以看出执行力的强弱直接影响了制度贯彻落实的覆盖大小，强而有力的执行力度也是内部控制制度有效推进的重要保障。

4.缺乏有效的后续监督 

内控制度高效运行必须建立在高效的后续监督之上，换句话说就是，内控制度在制定之后，怎么去有效的贯彻落实好呢？制度不但要实施，还要去有效有用的去实施。为了确保其得到有效的执行，就必须对执行的过程进行有效的监督，而为了确保监督的有效性，就必须制定后续监督制度。良好合理的监督能让内部控制制度的发展完善事半功倍，但就目前来看，很多企业在后续监督制度建立过程中，往往由于缺乏健全的后续监督制度，导致制度的执行情况往往不是很理想。监督力度的不足往往就导致了制度没有起到应有的作用，还会降低内控制度实施的积极性，长期下去，更会使内控制度得不到应有的重视，严重的会导致内控制度的瘫痪。

会计人员素质有限。管理者综合素质不高。

企业里管理者的想法和管理手段对企业的发展息息相关，而一些单位的管理者由于业务知识、法律意识、管理能力、工作态度等综合素质不高，能力的不足，加上企业在内部控制业务培训方面不够，导致不懂控制、难以控制，无法实现内控管理目标。这样同样加大了企业内部控制制度的困难，出现了不知道怎样制定，怎样实施内控制度的现象。也就导致了企业内部控制出现严重问题，而得不到有效的解决方法。并且目前有一些会计人员虽然拥有足够的专业的技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对违法行为视而不见，或直接参与贪污，挪用公款等违法活动。更严重的凸显出企业内部存在的问题。使企业的发展停滞不前，或者面临危机。会计人员的这种专业素养和职业道德无法满足投资者及企业发展的需求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制只是流于形式。企业的发展离不开制度的管理同样也离不开有能力的管理者和有职业道德的执行监督者。

(二)如何不断加强和完善内部控制制度

1.加快现代企业产权制度改革，完善企业的内控制度。

产权制度决定了内部控制是否正真成为管理者管理企业的需求手段。没有明确的产权制度就没有法人制度。产权制度同样也决定了企业的结构形式。只有加快产权制度的改革，实现产权明晰，权责清楚，管理科学，政企分开的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。产权制度的改革要坚持公有制为主体多种所有制并存，产权改革不能搞私有化。首先要明确董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；其次还要要实行独立董事制度，外部与董事相互独立，以期对内部人员形成一定的监督制约力。最后要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。因为市场经济环境下的经济形势变得更加严峻，所以企业对现有内控制度进行建设和完善变得尤为重要，全方面的检查企业的各个部门内控制度的执行情况，发现问题的所在，对于不完善的地方应及时的采取措施，并对一些没有建立内控制度的部门进行建立和完善，并在建立和完善过程中始终紧密结合企业的实际，以确保内控制度的建立和完善具有较强的有效性、适时性。结合企业的实际采取针对性的方式进行内控工作的开展。 

2.完善公司内部的相关规章制度，加强企业内部的基础管理。

企业内部控制制度的建立和实施，是一项系统工程，包含公司全部的重要活动应建全完善的规章制度。企业规章制度对企业的重要性，等同于法律对一个国家的重要性，没有规矩不成方圆，有了完善合理的规章制度，企业才会有条不紊的向前发展，才会在原先设计的轨道上平稳直行，制度存在的作用更便于管理者良好的管理企业。企业建立完善的规章制度是实现企业内部控制的保障：第一，推行职务不兼容制度。实行职务之间的分离，确保各个部门的独立分工，合理分配工作任务。提高各个部门的工作效率。第二，加强授权审批制度。应该明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，明确权利的划分，各自的管理范围。以保证一旦出现问题又难咎其责的情况发生，要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批，权责不明情况发生；第三，还要建立检查监督制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第四，引进全面预算管理。一切经济活动都围绕企业发展目标的实现而开展实施，全面预算是根据内部管理体系对企业目标、落实业务活动的价值而制定的控制预测制度。第五，杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营管理者之间权责不清，制衡力不足。导致业务混乱，不利于管理，如果出现问题也得不到有效及时的处理，不利于企业的发展。

3.明确控制目标，优化内部控制环境

 没有明确的控制目标，内控制度同样也就失去了意义。明确需要控制的目标，才能有针对性、合理性的建立内部控制制度。内部控制制度的重点是根据会计核算和会计监督环节来设置的。健全完善的内部控制制度应能有效预防错误和监督错误的作用。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，就更需要明确控制目标，使所建立完善的内部控制制度发挥到实处，同样需要考虑内部控制制度与企业管理是否相适应。认真检查所有的控制目标是否已经全面覆盖。明确好控制目标还要考虑怎样优化控制环境。考虑企业目前的内部环境会不会给建立和完善内部控制制度带来影响和困难。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，通常也就是指企业的内部环境，主要由单位管理者和其他工作人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，各个工作人员应相互团结合作，消除管理者和被管理者之间的隔膜，拥有强大的凝聚力，创造一个良好的工作环境和团队组织。提高每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。让每一个工作者认可企业，让企业需要每一位工作者。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。

4..加强外部监督和约束机制的力度。

首先，需要依靠政府在建立内部控制方面所发挥的作用。在管理者对内部控制的重视程度普遍不足的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使有效的实施。并且要加大执行的力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的应依法追究管理者的责任。通过政府以外力监督的方式使内部控制得到重视和发展，以中介组织依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有不当的会计行为，对企业实施会计控制。其次政府还要强化外部监督，督促企业能不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的交流，并定期及时的互通信息，形成有效的合作监督；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；充分发挥相关部门的检查监督职能，并且鼓励与支持广播电视、报刊等广大新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，发挥舆论监督的作用，目前社会舆论监督的作用越来越大，随着互联网的发展，信息的快速传播，社会舆论的监督也越来越强大。

想要内控制度得到有效的执行，高效的监督体系必不可少。而监督体系主要是对整个业务和政策执行的全程进行监督，同时也是内控工作的重要内容，帮助企业及时的找出经营中存在的问题，从而对各种可能危害企业内控制度的行为带来震慑作用。所以为了确保内控制度得到及时的执行和发展，就必须对内控监督机制进行不断的强化。其次还要确保各项审计制度得到有效的执行，同时还应将内审的职能进行审计，在做好查错防弊的同时还要为企业的经营管理提供服务，从而在不断完善企业内控制度的同时确保企业高效安全的运转。

5.加强信息技术的运用，帮助企业内控工作的开展。

信息技术的运用对管理者管理企业有着锦上添花的作用，更方便，更便捷。随着信息技术的进步，企业信息系统朝着集中与共享的趋势发展，企业信息化后，各种经营行为都能被记录下来，形成能看得到的信息，帮助管理者有效的了解企业经营情况，为管理者提供了良好的监督条件，以便于管理者能准确及时的对企业发展作出管理和预测，大大降低了企业发展中所会遇到的风险。信息技术的运用还大大减少了财务部门的核算量，提高了工作效率，将以前的事后核算、监督转变为事前规划、事中控制、事后分析，有效支持了财务管理由核算型向管理型的转变。信息技术的运用对现代企业的管理来说就是重大的一次改革。

6. 不断提高管理人员的综合素质。

内部控制管理是一个需要全员参与管理和实施的庞大工程，因此，在人员安排上，要采取竞争上岗的方式，把工作态度好、积极性高、懂经营、懂管理、懂法律、风险意识强的综合性人才配置到管理岗位。高层的管理人员是内部控制制度的提出者、建立及完善者，而企业的基层管理者则是有效的实施者、遵循者。内控制度的推广和发展是需要企业全员共同努力的。另外，还要加强企业内部控制管理业务的培训，和运用好内部控制管理各项业务技能，使内部控制管理真正落实到实处，防止各类风险的发生。帮组员工不断的提升自己的综合素质，使其能在企业的生存发展中有独当一面掌握的能力。不但能促进内部控制制度的有效实施，对企业的不断发展也有着重要作用。

三.对企业治理下的内部控制制度作出的总结

综上所诉，由此可以看出内部控制制度的建设和完善对企业的发展壮大有着重要影响，内部控制制度就是对企业内部的后勤保障手段，企业需要向外不断发展，那就需要先安定好内部，减小了企业内部风险，才能安心合理的向外迈出。如果企业内部管理不够重视，出现严重管理问题，企业迟早都会面临危机。如何建立一个健全有效的内部控制制度是企业在发展道路上的必经之路，是企业又好又快发展的根本之一。如果能有一套合适公司发展，促进公司进步的内部管理制度，企业就不用担心公司后勤保障，担心人员的流动会给公司带来管理资源的流失。不断的完善企业内部控制制度，能有效的减少损失，合理的运用资源，对提高资本的再生能力具有积极意义。加强内部控制的建设，是现代企业的需求，是经济不断发展的产物，随着企业不断的发展，市场不断的激烈竞争。如果公司内部没有一个健全、完善、完整的制度体系那如何在日益竞争激烈的战场上走下去。为了企业能在市场竞争中良好有序的生存发展，在企业内部建立和完善内部控制制度变得尤为重要，不仅仅是现代化管理的需要，是市场竞争的需要，更是企业健康有序发展的需要。因此需要我们认真进行分析，在结合市场经济的情况下对企业的内部控制加以改进和完善，并正确处理企业中内部控制的各种问题，也只有完善企业内部控制才能适应新的经济环境对内部控制的要求。

参考文献

　[1] 张瑾.企业内部控制制度的建立和完善[J].财经界（学术版），2014，03：74+85. 　[2] 隗和莉.浅谈企业内部控制制度的完善[J].财经界（学术版），2014，10：115.

[3]林萍.《企业内部控制与风险管理研究》[J]，商场现代化，2010年24期

 [4]于春兴.现代企业治理机制下的内部控制制度，中国经贸，2015，2：189.

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