2004年9月,党的十六届四中全会决议提出,要“健全社会保险、社会救助、社会福利和慈善事业相衔接的社会保障体系”。这是我国第一次明确要将发展慈善事业作为社会保障体系的重要组成部分,也是第一次把发展慈善事业提高到构建和谐社会的高度来认识。美国是一个慈善事业十分发达的国家,今年暑期,我对美国慈善事业作了一番近距离的考察,从中也悟出了一些对发展中国慈善事业颇有意义的启发。
一、宽松和便捷使免税政策落到实处
美国慈善事业的发达,首先反映在慈善捐款的数额和民间慈善机构的数量上。2006年美国慈善捐款总额达2950亿美元(参见表1),参加捐款的家庭达89%,全国人均为1620美元。 2006年美国受政府认可的民间慈善机构约有100万家(其中有35万家宗教慈善机构)。[ ① U.S. charitable giving reaches $295.02 billion in 2006, Giving USA Foundation, June 25, 2007.]① 它们大小不一,但都可以独立地进行慈善筹款。捐赠人选择向哪家慈善机构捐款,则取决于它们所开展的慈善活动。也就是说,捐赠人捐款的指向是由慈善机构活动的特点以及捐赠人自己的意愿这两者决定的,由此产生了差别。但是,这些慈善机构的慈善活动并不限于美国。比如,“明日中华教育基金”(China Tomorrow Education Foundation)就是旨在帮助中国贫困地区发展基础教育的一家慈善机构。如果你是一个华人,对中国西部农村儿童失学的问题特别关注,在做决定时就很可能将善款捐给它。
美国2000年 ~ 2006年慈善捐款情况(表1)
年 份 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
总额(亿美元) 2110 2120 2340 2400 2450 2650 2950
资料来源:U.S. charitable giving reaches $295.02 billion in 2006, Giving USA Foundation, June 25, 2007.
在美国,捐赠人给任何一家慈善机构的捐款都可以免征所得税,没有复杂的手续。除了大笔捐款,一般捐款的免税许多时候甚至连慈善机构开具的凭证都不需要,只需捐款人在报税单上自己将数额填上就可以了。当然,凭证在需要时是可以索要的。对捐物的免税,更有些让人匪夷所思了。比如你捐出一台旧电视机,接受的慈善机构一般会给你一张空白的免税凭证,可抵金额居然由你自己估价来填。我国也有鼓励慈善捐赠免税的政策,然而就执行来说,美国似乎既“不严格”又“不规范”。殊不知,对小额捐赠,正是这种宽松和便捷,使国家鼓励慈善捐赠的政策落到实处,并使慈善捐赠化为公民日常行为的组成部分。
美国之所以如此支持民间慈善机构开展活动,是由于政府非常清楚这一点:政府主导的社会救助不可能覆盖所有需要帮困的人群,总有一些“看不见的穷人”被遗漏。而民间慈善救助的触角则可以无处不伸,从而弥补此不足。且民办活动的广泛性、针对性、灵活性、及时性以及低成本运作也往往是官办活动所不能及的。
美国民间慈善机构要获得可开具免税凭证的资质,必须符合和遵守以下一些条件和规定:[ ② Internal Revenue Service, United States Department of Treasury.]②(1)慈善机构的运行要完完全全为慈善目的;(2)所有收入不得给任何私人。慈善机构不能够是为了任何私人利益,尤其不能够是为了那些控制慈善机构的人的私人利益;(3)慈善机构不能试图去参加任何政治活动或者去影响立法;(4)一个慈善机构可以是公司的形式或基金会的形式,但以个人的形式不行;(5)机构的所有财产必须是为了政府所定义的慈善目的的,且永久如此,不得改变。如果慈善机构解散的话,其财产将由政府(联邦、州或地方政府)接管,然后用于慈善或公共目的。作为保证,任何慈善机构都要将此列为其章程中的一条。如果发现慈善机构有违背慈善目的的情况,会有一个特别的惩罚税加在有关人和这个组织身上。而如果上述条件和规定能得到满足,一个组织就可以申请成为可开具免税凭证资质的慈善机构。据统计,目前我国民间慈善组织已逾28万个,但有可开具减免税凭证资质的社会团体只有中华慈善总会等20多个。
美国慈善机构的财务开支每年都要通过国家税务局的严格审计。一般来说,比较大的超过某一定数额的捐款,捐赠人查询时,各慈善机构都会负责任地向其交代善款的去向和用途。而小额捐款是否可以查询,各慈善机构在宣传广告中事先有说明,供捐赠人在选择捐赠对象时作参考。
二、收入透明使企业家慷慨解囊
美国企业一贯重视企业形象,它们普遍有支持慈善事业的传统,以昭示其社会责任。以微软公司为例,其员工人均慈善捐款在全美名列榜首。每年10月,该公司由社区事务部负责在全公司上下大规模开展慈善捐赠活动。300多家慈善机构的名单列在网上,员工们可以点击慈善宣传广告了解它们各自慈善救助活动的特点,然后凭自己的意愿用信用卡直接将捐款打到所选择的慈善机构的帐户上。
为了鼓励员工多捐钱,公司给予1:1捐款配套。即员工捐多少钱,公司在他的名下配多少钱,由此他选择的慈善机构可以获得一倍于他捐款的数额。当然,公司慈善捐款的大头来自于公司高层。在美国,企业家之所以能为慈善事业慷慨解囊,除了富有善心是重要原因外[ 对美国最有钱捐助者所作的最新调查表明:他们捐赠的第一目的是“帮助别人度过难关”,占86%。(资料来源: Indiana University’s Center on Philanthropy, Independent Sector, University of Pittsburgh, and others.)],收入透明是另一个重要原因。因为在美国是没有人会为高额慈善捐款而担心遭到调查的。
据中国慈善总会统计, 2004年我国100多家慈善机构募集到的慈善资金仅有50亿元,占到全国GDP的0.05%左右。[ ③“中国慈善事业新势头 建立新型慈善事业发展机制”,见《人民日报》海外版,2007年1月2日。]③ 2004年美国慈善机构募集到的2450亿美元在全国GDP中比重则为2.23%。[ ④ Giving USA 2007, the Annual Report on Philanthropy, AAFRC Trust for Philanthropy.]④ 2005年11月22日中华慈善总会副会长徐永光在中华慈善大会上披露:“中国工商注册登记的企业超过1000万家,但是有过捐赠记录的不超过10万家。”[⑤ 肖强,2007,“中国企业慈善捐赠的伦理分析”,载《中国经济评论》,第1期。]⑤ 面对这样的数据,现在有一种说法,中国企业家不“乐善好施”,缺乏社会责任感。我们不能否认有这样的企业家,但只要深入分析就不难发现,收入不透明才是一个更重要的原因。我国企业对慈善事业的参与度确实比较低,但也不至于低到只有1%。实际上,中国企业慈善捐赠的记录之所以偏低,怕“冒富”不能不说是更深层的原因。[ ⑥“不希望媒体炒作 中国企业家为何低调做慈善?”,见《中国青年报》,2004年6月2日。]⑥
与收入不透明高度相关的是中国税制设计上存在着的问题:中国的税负都是针对工薪收入或透明收入的,实际上在不断加重,而对“灰色收入”却遏制乏力。这双重因素导致中国隐蔽财富非常庞大。[ ⑦ 张爱龙,2007,“关于我国个人所得税的思考”,载《新华文摘》,第19期。]⑦ 由王小鲁(中国经济改革研究基金会国民经济研究所副所长)领导的一项调查显示,中国城市居民2005年的“灰色收入”总额约为4.4万亿人民币。如果上述调查结果是准确的话,那么中国城市居民的收入溢出官方统计结果高达75%。此调查还说明这一点:70%的高收入受调查者说。他们不愿意向国家统计局的统计员报告自己的真实收入。[ ⑧ 王小鲁,2007,“国民收入分配与灰色收入”,载《比较》,第31期。]⑧ 如此大的财富处在隐蔽状态,势必导致许多人不敢轻易“冒富”,在企业家群体