上市公司财务舞弊分析

摘要

资本市场波诡云谲，形势复杂多变，让人捉摸不透。高风险的同时也带来高获利，诚然上市公司财务舞弊案例全球范围内都时有发生，我国的上市公司舞弊案件却屡禁不止且频频发生，这不仅影响着中国资本市场的稳定发展，而且对社会各方投资者造成不小的损失同时也动摇着投资者的信心。本文首先阐述了财务舞弊的概念，后运用GONE理论，以康美药业为例，分析上市公司财务舞弊的动因、手段，并且在此理论基础上提出为减少上市公司财务舞弊的对策和建议。上市公司利用各种手段进行财务舞弊，为了自身利益肆意粉饰财务报表，致使社会各方投资者所获得的经济数据失真和财务信息质量下降，虽然或许会获得一时的不正当利益，但从长远影响来看，严重损害了公司信誉，给公司后续的发展造成困难，也给资本市场带来混乱

关键词：康美药业；财务舞弊；对策

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

二、 财务舞弊相关理论概述 2

（一） 财务舞弊的概念 2

（二） 财务舞弊的动因 2

1． 冰山理论 2

2． 舞弊三角理论 2

3． GONE理论 2

三、 康美药业财务舞弊事件案例分析 4

（一） 康美药业舞弊事件回顾 4

（二） 康美药业舞弊的后果 4

（三） 康美药业舞弊的手段分析 4

1． 利用虚假单据进行虚增存款 4

2． 多计营业收入 5

3． 关联方交易买卖公司股票，以谋私利 5

（四） 康美药业舞弊的原因分析 5

1． 贪婪层次的分析 5

2． 机会层次的分析 5

3． 需求层次的分析 6

4． 暴露层次的分析 7

四、 减少上市公司财务舞弊的建议 8

（一） 加强企业道德建设，营造良好文化氛围 8

（二） 杜绝上市公司财务舞弊的机会 8

（三） 从严制定退市标准 8

（四） 增强上市公司财务舞弊的事后惩戒力度 9

结论 10

参考文献 11