上市公司生物资产的内部控制研究—以獐子岛为例

中文摘要

存货作为企业结余的重要来源, 对企业的正常生产、运转具有重要作用。对于农业类企业来说，其生物资产更是其存货中的一项核心内容。做好企业存货管理, 是加快企业资金周转的有效途径，也是保证企业经营活动正常开展的需要。农业类上市公司由于生物资产价值很大可能上被天然环境因素影响，其经营成果也未呈现出稳定性。上市公司在经营上面临着较大困难或亏损的时候, 凭借生物资产客观计量拥有难度的特点，当期可能利用计提惊人减值来达到其包藏经营乱象的目的，在往后年度忽略减值现象,完成扭亏为盈,从而逃离企业被摘牌的恶果。国家对农业发展非常重视，随着人们对于农业类企业的关注程度逐渐上升，有关生产资产内部控制的研究也开始越来越多。近年来的典型案例---獐子岛公司，一而再再而三的发生生物资产存货巨额减值事件，不仅使公众对该公司的信任度大打折扣，也从侧面说明了目前国内在生物资产的内部控制过程中仍有漏洞等待完善。

本文选取了獐子岛公司作为案例分析的对象，主要运用文献研究法与定性定量研究法，通过对该公司进行较为深入的了解，查阅相关文献，研究獐子岛公司近三年的年度报告与经营情况有关的公告，主要着眼于公司内部控制方面存在的三大方面问题，并提出切实的改进建议，为其他农业类上市公司规范生物资产内部控制提供借鉴。

关键词：獐子岛   生物资产    内部控制

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景与研究意义 1

1． 研究背景 1

2． 研究意义 1

（二） 研究方法与内容 2

1． 研究方法 2

2． 研究思路与框架 2

二、 相关概念与基本理论 2

（一） 生物资产的概念类别 2

（二） 生物资产的特点 3

（三） 内控目标 3

（四） coso内部控制框架 3

（五） 风险管理理论 4

三、 公司现状介绍 5

（一） 公司简介 5

（二） 事件回顾 5

（三） 獐子岛生物资产情况 5

四、 獐子岛案例问题分析 6

（一） 控制环境不佳 6

1． 人事任免频繁，员工素质偏低 6

2． 股权结构相对集中，发展战略有误 6

（二） 控制活动层面 7

1． 采购育苗环节质量不过关 7

2． 自然风险监测机制失灵 7

（三） 信息沟通方面 8

1． 信息披露不全面 8

2． 内部信息沟通不畅 8

五、 改进方案 8

（一） 控制环境方面 8

1． 梳理组织架构，聘请职业经理人 8

2． 树立良好的企业文化 9

（二） 控制活动层面 9

1． 完善风险监测与管理系统 9

2． 建立内部举报制度 9

（三） 信息与沟通方面 10

1． 提高对外信息披露质量 10

2． 健全内部沟通渠道 10

六、 研究结论与建议 10

参考文献 12