我国个人所得税税制存在的问题及对策研究

中文摘要

目前，我国的贫富差距还是比较大。而开征个人所得税的主要目的是实现税收公平，调节税收差距。然而实际的实施效果却不尽如人意。随着经济的发展，贫富差距的加大，现行税制已经显露出种种弊端，比如课税范围较窄,累进级次偏多等，尤其没有能够体现税收公平原则，在调节收入差距方面也没有明显效果。反而处于中低收入的工薪阶层成了纳税的主要力量。这样就使不满意现行税制的人们越来越多，在社会上进行税制改革的呼声也日益渐高。很多学者也提出自己的观点呼吁进行税制改革.而本篇文章就从分析介绍我国现行的个人所得税税制开始，并结合介绍世界其他国家的主要税制模式——分类税制、综合税制、混合税制，从中吸取经验并结合我国国情说明实行综合税制符合我国当前需要，并进一步阐述实行综合税制的可行性以及为实行综合税制提出的几点完善建议。

关键词：个人所得税；综合税制；改革

目  录

一、我国个人所得税的发展历史与现状分析 4

（一）我国个人所得税的发展历史 4

（二）现行个人所得税制简介 4

1.纳税人 4

2.收入类别的划分 5

3.税率 5

4.减免税规定 6

二、现行税制模式存在的问题分析 7

（一）现行税制的实施效果 7

（二）现行税制模式存在的问题分析 7

1.课税范围较窄,无法涵盖形式多样的应税收入 7

2.现行税制没有达到调节个人收入的目的 8

3.税率结构不合理 9

三、国外主要税制模式分析 10

（一）主要税制模式比较 10

（二）国外个人所得税发展趋势 11

四、税制模式问题探讨 12

（一）我国实行综合税制的益处 12

1.更适用于目前多元化收入 12

2.实行综合税制有效地调节收入差距 12

3.考虑家庭因素实行综合税制更能体现公平原则 13

4.选择综合税制有有利于日常税收征管 13

（二）具体对策研究 13

1.改变税制模式，实行综合税制 13

2.为体现公平,考虑以家庭为单位征收 14

3.调整税率结构,削减税率级次 15

4.注重培养纳税人的纳税意识 15

结  论 17

参考文献 18

附录 19