CPA关键审计事项风险识别及审计应对探析

摘要

2018年1月，我国新审计报告准则在全国范围内实施，其中最重要的变化之一是，需要于上市企业的审计报告中添加“关键审计事项”这一段落，对被审单位相关业务信息以及行业重大信息进行精准披露，这一做法主要是增添了审计报告中的信息含量与含金量，借此来架设报告外部信息使用者经济决策相关性，从而对审计工作过程中的透明度进行一次跨越式的提升。增添关键审计事项很大程度上给予了报告使用者除报告以外附加的内容，以此帮助其了解审计工作过程中注册会计师所认为的该上市公司最为值得关注的事项信息。在财务报表所进行的审计实务过程中，注册会计师在对被审单位进行审计时，把和企业治理层分享交流过，并且在审计中着重注意的事项，准确确立成为关键审计事项，并规范地在审计报告中对此进行合理化叙述，其判断的主要依据是注册会计师本身的职业判断，否则将影响审计报告品质的优劣。关键审计事项是注册会计师在对整个被审单位财务报表的审计中需要关注的事项，受被审计单位财务报表的具体情况影响的程度较大，其中牵涉到诸多主观性与复杂性的判断，注册会计师在评判关键审计事项时，首先需要获得充分的审计证据来作为依据，于新准则的框架下作出正确的职业判断。

本文首先概述审计准则中关键审计事项的基本内涵及注册会计师审计的要求；结合有关资料，对于关键审计事项的增添对注册会计师的影响进行了总体的分析；明确关键审计事项披露过程中所拥有的问题；最后，对在审计报告中如何对关键审计事项的沟通情况改善提出若干建议。

关键词：审计报告；关键审计事项；确定与沟通；审计应对

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 国内外文献综述 1

1． 国内研究综述 1

2． 国外研究综述 2

二、 CPA关键审计事项概述 4

（一） 关键审计事项的定义 4

（二） 关键审计事项的决策框架 4

（三） 确定关键审计事项的条件 4

三、 沟通关键审计事项对CPA审计的影响 5

（一） 增加信息含量，提高决策相关性 5

（二） 提高沟通价值，增强工作透明度 5

（三） 强化审计责任，提高审计质量 5

四、 新审计准则背景下关键审计事项风险识别 7

（一） 关键审计事项确认风险 7

（二） 关键审计事项披露风险 7

（三） 关键审计事项价格风险 8

（四） 关键审计事项计量风险 8

五、 改进关键审计事项披露的建议 9

（一） 增加披露事项类型及数量，兼顾行业特征 9

（二） 优化事项类型，聚焦核心问题 9

（三） 丰富关键审计事项的呈现形式 9

（四） 提升职业判断能力，加强各方沟通 9

（五） 完善具体规定，提高披露质量 10

结论 11

参考文献 12