医药上市公司财务造假手段及防范对策研究—以尔康制药为例

摘要

目前，世界经济全面而又快速的发展，与此同时，我国市场经济也在不断发展，应运而生的就是人们对财务信息的依赖程度变得越来越严重。近年来，为了促进资本市场的发展，政府出台了一系列的法律制度来完善证券市场，而证券市场的不断发展吸引了大量的公司上市，很多上市公司为了达到不可告人的目的，公司的管理阶层采取编造、变造、伪造等方式进行会计造假，这不仅挫伤了广大社会公众的投资信心，还破坏了证券市场的健康发展，会计诚信危机已给国家和很多投资者带来巨大的不利影响和财产损失。因此从根本上治理上市公司的财务造假的行为已经是一件关系我国资本市场未来发展的大事。对上市公司的财务造假和防治进行研究探讨具有现实的意义。本文从财务舞弊的基本内容入手，以尔康制药为研究对象，证明财务造假的严重性，探究财务造假的主要原因是企业利益驱动，财务人员受到内部压力，公司治理结构缺陷，证券市场监管不完善等，通过对尔康制药的财务舞弊手段和原因进行分析，相应提出了要完善并执行内部控制制度、加强外部监管力度、发挥中介机构作用强化中介机构的监管职能和提高投资者自我保护能力等防范财务舞弊的措施与对策。

关键词：财务舞弊；尔康制药；财务造假；外部监管

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 文献综述 1

1． 国外研究综述 1

2． 国内研究综述 1

（四） 研究内容及方法 2

二、 财务造假概述 3

（一） 财务造假的定义 3

（二） 财务造假的目的、内因 3

（三） 财务造假对社会的危害 3

三、 尔康制药财务舞弊手段及防控的案例研究 5

（一） 尔康制药概况 5

1． 公司简介 5

2． 财务造假案件经过 5

（二） 尔康制药公司财务舞弊的手段 6

1． 虚增收入和利润 6

2． 虚增固定资产 6

3． 关联交易 6

（三） 尔康制药公司财务舞弊得逞的原因 7

1． 内部控制较弱 7

2． 利用关联方关系 7

3． 股权过于集中，易于操纵 7

（四） 尔康制药财务舞弊防控体系 7

1． 岗位责任制 7

2． 授权批准制度 8

3． 销售预算管理制度 8

4． 销售定价控制制度 8

5． 销售合同制度 8

四、 尔康制药财务舞弊防控的案例启示 10

（一） 要完善并执行内部控制制度 10

1． 优化股权结构 10

2． 塑造良好的企业文化 10

（二） 要加强外部监管力度 10

（三） 要发挥中介机构作用强化中介机构的监管职能 10

（四） 投资者要提高自我保护能力 11

1． 谨慎选择投资对象 11

2． 提高监管能力和水平 11

3． 提高侵权后的法律保护意识 11

（五） 完善法律法规，加大处罚力度 11

结论 12

参考文献 13