注册会计师审计失败问题研究

摘要

证券的发展一路走向了上坡，因证券市场巨大的资金吸引力许多的上市公司为了获得巨额资金发生了虚报资产，财务造假等一系列公司内部财务问题，给社会，政府和个人带来了严重的影响，这时就表现出了注册会计师作为事件的旁观者,其存在的意义是为了协助外部利益相关者了解企业切实财务信息和监视企业日常运营。然而因各种原由注册会计师审计并不可以完整把握企业财务报告中隐含的重大错报和虚假信息，使注册会计师做出错误的判断审计失败案件屡次出现，近几年国家对注册会计师加强了严格的要求，但注册会计师的工作能力还是被人们所怀疑，甚至成为了人们热议的话题。因而如何维护注册会计师审计职能，规范审计标准，提高被信赖的程度成为了研究的重点。本文根据过去学者研究的基础上加上应用收集到的资料，采用理论和案列结合等方法对金亚科技股份有限公司审计失败的问题进行了研究，分析了造成审计失败的原因，并提出了相关对策。

关键词；注册会计师；审计失败；对策

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景和意义 1

1． 研究背景 1

2． 研究意义 1

（二） 研究现状综述 1

1． 国外研究现状 1

2． 国内研究现状 1

（三） 研究思路与内容 2

1． 研究思路 2

2． 研究内容 2

二、 注册会计师审计失败的理论概念 3

（一） 注册会计师审计失败的含义 3

（二） 注册会计师审计失败的特点 3

三、 亚科技审计失败案例介绍 4

（一） 金亚科技舞弊手段 4

（二） 注册会计师的过失问题 5

1． 注册会计师在审计报表时未尽职尽责 5

2． 对重大合同的异常情况，未保持合理的职业怀疑 5

3． 注册会计师职业道德有待提高 5

（三） 金亚科技审计失败的后续处理 6

（四） 金亚科技审计失败的原因分析 6

1． 注册会计师方面的原因 6

2． 被审计单位方面的原因 7

3． 审计执行环境和监管层的原因 7

四、 减少注册会计师审计失败的对策 8

（一） 保持注册会计师审计的独立性 8

（二） 加强注册会计师的专业胜任能力 8

（三） 完善公司内部治理机构 8

（四） 建立管理层激励制度 8

（五） 建立健全法律制度规范 8

（六） 规范审计市场竞争秩序 8

结论 10

参考文献 11