注册会计师审计风险控制研究

摘要

进入21世纪以来，我国社会经济迅速发展，国际地位不断提高，会计与经济也开始与世界接轨。近年来，为了适应国际准则，我国的会计准则频繁变动，企业的经营模式逐渐完善，从而使注册会计师的审计环境也在不断发生变化。在这新旧准则交替的环境中，因相关政策的不完善，新的审计方法运用尚未成熟，导致企业财务舞弊现象层出不穷，注册会计师如何控制审计风险已经成为一个当下社会的热门话题。本文在回顾审计文献和审计理论研究的基础上，首先深入分析了审计风险的概念和审计风险模型；其次有针对性地提出使审计风险产生的外在与内在因素，即审计环境风险因素、审计主体风险因素及被审计单位风险因素；最后提出注册会计师进行风险控制时遇到的问题，并根据这些因素完善了注册会计师审计风险控制的措施，引入风险导向审计模型，旨在强化风险导向审计理念，科学运用和选择审计方法及程序，降低审计风险。

关键词：审计模型；审计风险；风险控制

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 国内外研究现状 1

1． 国外研究现状 1

2． 国内研究现状 1

（四） 注册会计师审计风险控制相关概念 2

1． 审计风险相关概念 2

2． 审计风险模型 2

二、 注册会计师审计风险影响因素分析 3

（一） 审计环境风险因素 3

1． 相关法律法规不完善 3

2． 行业监管机制缺失 3

3． 注册会计师行业存在不正当竞争 3

（二） 审计主体风险因素 4

1． 审计方法存在缺陷 4

2． 注册会计师专业胜任能力层次不齐 4

3． 审计收费不规范 4

（三） 被审计单位风险因素 4

1． 企业经营环境与财务舞弊风险 5

2． 企业内部控制制度不健全 5

3． 企业治理结构不合理 5

三、 注册会计师审计风险控制存在的问题 6

（一） 注册会计师审计的独立性 6

（二） 注册会计师审计风险管理 6

（三） 注册会计师职业判断能力 6

四、 完善注册会计师审计风险控制的措施 8

（一） 加强审计环境风险控制 8

1． 完善法律法规建设 8

2． 建立健全行业监管体系 8

（二） 强化审计主体风险控制 8

1． 提高注册会计师整体素质 8

2． 强化风险导向审计理念 8

3． 科学运用和选择审计方法及程序 9

五、 结论 10

参考文献 11