上市公司财务舞弊动机分析及其治理以万福生科为例

摘要

随着近年来国家经济的发展，企业的规模也在不断的扩大，上市公司舞弊的事件一件接着一件，舞弊的趋势愈演愈烈。在巨大的经济利益驱动下，多数企业难免被利益蒙蔽了双眼，做出了公司舞弊财务造假的一系列事情。企业应该以诚信为本的原则使公司有序的运营，不能已一己私欲而去做出财务舞弊这样违背企业原则，社会道德的事。企业财务舞弊不仅会给投资的人带来不可估量的损失，也会给社会造成很多负面的影响，使这个社会市场的正常运行的秩序遭到破坏，助长恶劣的社会风气，财务舞弊已经俨然成为危害市场经济秩序的一颗毒瘤。因此，本文特此研究了财务舞弊的原因以及治理方法。以万福生科为例，研究上市公司财务舞弊的动因，提出对此的治理方法，意在为维护我国的市场以及经济环境提供一定的方法和借鉴，为我国上市公司财务舞弊的治理贡献一份绵薄之力，使我国社会能够更加稳定有序的发展，一直繁荣昌盛下去。

 关键词：财务舞弊；万福生科；治理

目录

一、 绪论 1

（一） 财务舞弊的动因研究 1

（二） 关于财务舞弊的冰山理论 1

1． 财务舞弊的三角形理论 1

2． 财务舞弊的四因素理论 1

3． 风险因子说理论 2

二、 万福生科财务造假分析案分析 3

（一） 对于万福生科公司的概述 3

（二） 对于万福生科财务造假案的概述 3

（三） 对于万福生科案财务造假手段分析 3

1． 虚增收入 3

2． 虚增客户 4

3． 单据造假 4

4． 虚增在建工程 4

（四） 对于万福生科案财务造假的审计分析 4

三、 函证程序缺失 5

（一） 审计独立性缺失 5

（二） 对于万福生科企业舞弊动因分析 5

（三） 万福生科财务造假的启示 5

四、 上市公司财务舞弊治理对策 6

（一） 道德品质因素的治理对策 6

1． 加强公司诚信道德建设 6

2． 加强财务人员的职业道德教育 6

（二） 潜在舞弊机会因素的治理对策 6

1． 建立制衡的股权结构 6

2． 完善股东大会投票制度 6

3． 完善董事会制度 7

4． 完善监事会制度 7

5． 完善管理层激励制度 7

（三） 舞弊被发现的概率因素的治理对策 7

1． 提高注册会计师的审计风险意识 7

2． 制定会计师事务所和外部审计师强行轮换制度 8

结论 9

参考文献 10