营改增对金融业的影响分析

内 容 摘 要

增值税改革的方向影响着金融业的神经，由于营业税重复征收的弊端，我国以更科学、更中立的增值税代替营业税是合理的。2012年初，近五年（上海试点，八个试点省市乃至全国)营业税，增值税试点地区全面开放(营业税改为增值税）。结构性减税的效果越来越明显。此次旨在减轻税负的重大税收改革，将开拓金融业的增值税抵扣链条，有效吸引具有国际视野和更多金融资源的企业客户进入中国金融市场。然而，由于政策形成对现有商业模式的巨大影响，金融业在“以增值税代替营业税”的政策环境中面临着严峻的挑战，一些从事金融业务的公司的税负增加。由于税率提高，进项税额抵扣不足。本文主要分析了全面实施“营改增”对我国金融业的影响，分析了金融业“营改增”的困境，提出了完善金融业“营改增”困境的对策。

[关键词]：营改增；税收要素；税收征管

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内 容 摘 要2

引言5

1.全面实施“营改增”对我国金融业的影响5

1.1对金融业征税思路的影响5

1.2.对金融业征税方法的影响6

1.3对金融业税收管理成本的影响6

1.4对金融业税基扩大或收缩的影响7

2.金融业“营改增”的困境7

2.1税收要素难以确定7

2.1.1计税基础难以准确计量7

2.1.2税率难以确定7

2.1.3计税方式难以确定8

2.2税收征管的挑战9

2.2.1金融业涉及税收征管权问题9

2.2.2金融服务交易产生巨大的计费需求9

2.3税收收入归属难以确定10

3.完善金融业“营改增”困境的对策11

3.1科学设置基本税制要素11

31.1设计金融业税制的要素11

3.1.2税率的确定11

3.1.3免税和零税率条例的确定12

3.1.4进项税额的抵扣12

3.2规范税收征管12

3.2.1移交国家税务总局12

3.2.2规范税收征管13

3.2.3完善后续扶持政策13

3.2.4开展税收宣传教育13

3.3现行增值税税收收入共享机制13

4.结论14

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