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论财产保险企业成本控制

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毕业论文范文题目：论财产保险企业成本控制，论文范文关键词：论财产保险企业成本控制
论财产保险企业成本控制毕业论文范文介绍开始：
XCLW130966 论财产保险企业成本控制

一、我国财险公司业务发展及经营现状

二、成本构成分析

三、财险公司成本的特点

四、成本控制策略

内容摘要

　财产保险公司要达到既具有良好的经济效益，保障企业自身的稳健发展，又能向社会提供良好的服务，承担社会责任，促进整个经济、社会、人及自然的协调发展，实现“资本充足、内控严密、营运安全、服务和效益良好的现代金融企业”目标。加强成本控制，实现经营效益，是对保险公司最起码的要求，也是对保险公司最持久的考验和是否能实现经营目标的关键。本文对财产保险公司成本的构成、现状、影响因素进行了分析，提出了成本控制的策略

关键词：保险企业财产保险公司成本控制策略分析

论财产保险企业成本控制

我国财险公司业务发展及经营现状

1.保费收入呈大幅增长

近十年来，我国财险业务随经济增长而大幅增长，财险保费收入从2000年的598.4亿元增加到2007年1997.7亿元，保费增幅达233.8%，大大超过国内生产总值增长幅度175.73%。

表1 2001-2008年中国财险保费收入状况表

年份

国内生产总值（亿元）

增长速度（%）

财产保险保费收入（亿元）

增长速度

（%）

2000

89442.2

8.0

598.4

2001

97314.8

7.5

685.4

14.6

2002

102397.9

8.0

779.81

13.3

2003

116528.5

9.0

869.4

11.7

2004

136515

9.5

1089.9

25.4

2005

182321

9.9

1229.9

12.9

2006

209407

10.7

1509.4

22.6

2007

246619

11.4

1997.7

32.4

资料来源：2001年以前国内生产总值及增长速度资料来源于《中国统计年鉴》，2002年及以后来源于国家计委宏观经济研究院网站。

2.成本居高不下

在保险收入大幅增长的同时，财产保险公司的经营效益却与保费规模增长的情况大相庭径，成本率居高不下，主业盈利难或小，利润主要靠投资。仅以全国十五家财险公司2004-2006如何的经营数据就可说明：

表2 全国十五家财产保险公司2004-2006年的经营数据

项目

行次

2004年

2005年

2006年

保费收入（百万）

107551.78

122972.60

143992.06

保费收入增长率

14.33%

17.09%

一、综合费用率

33.43%

33.75%

38.59%

二、简单费用率

23.69%

25.46%

26.72%

三、综合赔付率

67.49%

64.48%

66.11%

四、简单赔付率

54.18%

55.66%

54.94%

五、综合成本率

100.92%

98.22%

104.70%

六、承保利润

-21.34

1628.61

-4848.35

七、利润总额

-383.93

3315.31

422.20

资料来源：根据2006-2007年《中国保险年鉴》中15家财险公司《资产负债表》和《损益表》资料整理计算，数据包括的保险公司：人保、大地、太平、阳光、中华联合、太平洋、平安、华泰、天安、华安、永安、永诚、安邦、渤海、中银。其中：

综合费用率=（手续费+营业费用+营业税金及附加+保险保障基金+分保费用-摊回分保费用）/（保费收入-分出保费-计提未到期责任准备金-转回未到期责任准备金）*100%

综合赔付率=（赔款支出+计提未决赔款准备金-摊回赔款支出）/（保费收入-分出保费-未到期责任准备金+转回未到期责任准备金）*100%

综合成本率=综合费用率+综合赔付率

以上数据显示： 2005年保费收入环比增长14.33%，2006年环比增长17.09%，但综合成本2004年为100.92%，2005年为98.22%，2006年高达104.7%。财险公司的业务规模增长较快，由于赔付和费用率较高，保险主业呈亏损状况。三年承保亏损39.41亿，2007年亏损达48.48亿。说明财险公司的利润不仅较大程度依赖于资本运作的贡献，还需要由此来弥补主业的亏损。在全球金融危机尚未过去的今天，资本市场不仅获利可能变小，而且风险将变大。中国保监会对保险资金入市予以高度关注并加以限制，这就更要求保险公司必须立足于主业经营，回归到加强成本控制、主业经营出效益的主题。

3.费用率不断上长升

2004-2006年，统计的十五家财险公司总的综合费用率分别为33.43%、33.75%、38.59%，因物价上涨、保险公司运营成本增加、市场恶性竞争、中介市场费用增加等原因，费用呈上升趋势。

4.赔付率下降不明显

2004年-2006年，统计的十五家财险公司总的综合赔付率分别为67.49%、64.48%、66.11%，赔付率在65%-68%之间波动，没有呈规律性下降。

而国际上一些保险公司统计数据显示的赔付成本也不令人乐观，可见赔付成本下降的难度。

表3 1994-2004年部分国家赔付率统计表

美国

德国

法国

英国

加拿大

78.7%

71.3%

80.8%

73%

73.3%

财产保险公司的经营成本构成分析

财产保险公司经营成本，包括赔付成本、手续费、业务管理费、税金。

赔付成本是财产保险公司的主要成本，主要由按保单责任时间和相应会计时间计算的赔款支出、未决赔款准备金、理赔费用构成。反映赔付情况的指标一般有简单赔付率、综合赔付率、满期赔付率、历年制赔付率。

综合赔付率国内目前在66%-68%之间，国外离散度较大，在73%-80%之间。

手续费是财产保险公司通过代理人实现保费收入而支付给代理人的费用。反映手续费情况的指标一般用手续费率。

业务管理费是保险公司在经营管理过程中发生的各类费用。反映费用情况的指标一般有简单费用率、综合费用率。

成本与业务规模、同期增幅有直接联系，以绝对额比较没有意义，一般用综合成本率、综合赔付率、综合费用率来比较各公司之间的情况，而综合费用率国内是期间化计算，需要参考简单费用率进行比较。

为说明各成本项目成本构成情况，我们看2007年国内业务规模前五家财产保险公司的统计分析：

表4 2007年国内业务规模前五家财产保险公司的经营成本构成分析

成本项目

人保

太平洋

平安

大地

永安

综合赔付率

67．49%

60．7%

59．89%

61．9%

72．65%

费用率

业务及管理费

手续费率

7．13%

4.66%

7．39%

8．4%

6．62%

业务及管理费

16．55%

22.92%

18．42%

23．72%

23．76

税率

5．41%

5.51%

5．52%

4．98%

5．61%

小计

29．09%

33．09%

31．33%

37．1%

35．99%

综合费用率

33．43%

37.73%

37．33%

54．95%

47．87%

综合成本率

99．98%

98.43%

97．72%

111．84%

120．52

数据来源：根据2006-2007年中国保险年鉴数据计算

从以上情况可以看出各成本项目的比值：

赔付成本：61%——72%

简单费用率：29%-37%

综合费用率：33%-54%

按照重要性原则，成本占比决定管理的重点和管理中人财物的投入，只有抓住了重点，才能有效控制成本。

三、财险公司经营成本的特点

风险性、不确定性、未来性。

由于保险是一种射幸合同，与一般商品比较，是先实现收费先“销售”，后承担责任与风险，由此决定了成本具有风险性、不确定性、未来性特点，使财产保险成本控制比工商企业更为特殊和复杂。

2、保单获取成本具有期间化特点。

与国外比较，当期发生的税金、手续费、业务管理费及保险保障基金均按保费收入生效起期全部计入当期会计成本，实行保单获取成本的期间化核算，保单超过会计期计提的责任准备金相应的上述费用不能资本化合理摊销，这与国际保单获取成本资本化，按保单会计期间分摊有很大区别，也与国内其他行业执行的权责发生制成本核算会计准则有很大区别。由此决定了业务规模的选择将受制于费用期间化的利润消化能力。

3、再保的必然性和风险性特点。

保险承保的责任与保险公司保险偿付能力的不对等从法律上使财产保险公司必须分保，而分保的比例、方式的多样性选择，科学性的分保方案和偶然性的出险对保险公司的抵补成本必然带来重大影响。

四、财产保险公司成本控制策略从以上财险公司成本对利润影响、成本的构成、保险成本的特点可以看出，财险公司的成本控制贯穿于整个管理环节，既包括对客户的赔付成本，也包括公司内部的运营成本，还包括政策性支出的税费。全球保险公司的特性和数据说明了保险不是能产生暴利的行业，利润的取得来源于精细化管理。不同的成本，应该采取不同的策略。

（一）严格控制赔付成本

财险公司一方面要按照保险合同及时履行赔付合同，同时，必须按照商业保险原则正确赔付，既不惜赔，也不滥赔。在工作中要关注和加强以下赔付成本的管理。

A、赔款

B、理赔费用

C、理赔诉讼

D、理赔物资残值管理

E、未决赔款准备金估计

“纲举目张”。赔付管理环节多，必须抓住工作要害，设计合理的赔付管理工作组织构架，是解决问题的关键。保险公司内部必须统一作业标准，防止因下设机构多，内外部利益权利的矛盾难以调和、各自为政等因素带来的赔付标准混乱、理赔工作环节不畅、专业水平不高、内外骗赔、权利利益干扰影响赔付等问题。

平安保险公司实行全面的业务后援集中管理值得借鉴。通过集中管理，可以实现资源整合、人才整合、人力整合、作业标准化、设计方案和管理系统科学化客观化，实现加强管理、提高时效的同时，极大的降低不合理赔付成本和理赔费用，在面对客户和内部过多的机构时，理赔成本调整的个人权利和影响力变小变难。

合理确定保费规模

我国会计准则规定的保单获取成本期间化，使得在相同的费用率情况下，业务增幅必然带来费用率的上升，业务规模增幅所产生的递延费用对年度经营成本的影响举例如下：

表5 财产保险公司业务规模、递延费用对经营成本的影响

业务规模

费用项目及比例

再保

责任准备金计提净额（按1/2法）

综合费用率

条件

金额

手续费率

业务管理费

保险保障基金率

税率

小计

分出保费

摊回分保费用

固定费用额

变动费用比例

小计

-20%

80000

12.00%

8.75%

7000

4.00%

12.75%

0.80%

5.50%

31.05%

15048

4707

-10000

26.86%

-10%

90000

7.78%

7000

11.78%

30.08%

16929

5295

-5000

27.89%

基础

100000

7.00%

7000

11.00%

29.30%

18810

5884

28.84%

10%

110000

6.36%

7000

10.36%

28.66%

20691

6472

5000

29.72%

20%

120000

5.83%

7000

9.83%

28.13%

22572

7061

10000

30.54%

注释：固定费用假设为折旧、租赁费、固定工资、运行中的基本通讯、电子设备运转线路费等受规模影响较小的运营基本费用。

变动费用为受规模影响较大的费用，如效益工资。

根据行业水平，分出保费占保费收入的比例为18.81%；摊回分保费用占分出保费的比例为31.28%。

以一个10亿规模的机构进行测算，当业务负增长达到20%时，相同金额或比例的费用，会因为未到期责任准备金的转回，使费用率由28.84%下降为26.85，下降1.98个百分点，降幅6.86%，而当业务规模同期增幅达到20%时，费用率由28.84%上升为30.54，上升1.7%，增幅5.89%。对于有限的费用而言，这样的费用增减幅度是很大的。测算结果表明，只有保持一定的业务量，才能维持公司的费用开支，但保费同期出现增长，相同开支的费用，会带来综合费用率上升。因此，保险公司由于自身的发展，需要保持业务的稳定，在我国近年财险保费收入呈30%左右的增幅的情况下，各家保险公司必须根据自己的资本收益能力、费用控制能力、利润要求确定自己的业务规模，理性确定业务发展目标，使业务规模的选择服从于成本控制和经营效益目标。

（三）设立常设性预算委员会，建立成本管理科学体系

预算委员会的主要职责是制定成本预算的审批规则、编制规则、审议责任部门编制的预算、设定考核指标，确定各类成本预算控制责任部门，对各预算执行单位提出的调整要求进行评估审议，对环境政策变化进行跟踪并提出是否修订建议。评审结果交公司决策层决策，对预算执行情况进行分析评价，使成本预算客观、公正、动态管理、有序有据。

（四）确定控制目标，实行分类管理，建立责任中心

1、业务管理部门作为保费收入、险种结构、赔付率、手续费预算的责任中心，考核其年度预算，授予其相应的费率、赔付各流程政策制定权和手续费管理权，在年度预算内，由业务管理部门制定相应的分机构、分时间、分地区、分险种执行政策和标准，公正公平的动态调整控制，公司控制考核业务管理部门总预算和政策的合理性；

2、行政部门作为资产、办公职场、行政费用责任中心，考核其年度预算，由其在年度预算控制的总资产、总职场面积和费用、总行政费用内，制定相应的标准和调配原则，公正公平的动态调整控制，公司控制考核行政部门总预算和政策的合理性；

3、人力资源部门作为职工总薪酬、编制、岗位责任中心，考核其年度预算，由其在年度预算控制的薪酬和编制内，制定相应的标准和调配原则，公正公平的动态调整控制，公司考核人力资源部门总预算和政策的合理性；

4、、下级机构作为预算执行部门，在下达的各类计划和调配原则内达成收入计划、控制支出，可以在计划内进行适度的调控和考核。但跨类别的收入计划和支出计划不能作不利于效益的逆选择。

（五）实行财务集中核算，加强费用控制

如果说，占保险公司的成本比重的65%-68%的赔付成本有相当的必然性，可控可降的标准有限，那么，成本中占比虽然小于赔款，而可控性大于赔款的就是费用。

如果说控制业务增幅仅仅是解决费用的分摊期，是解决效益的短期性问题。那么控制费用的根本在于控制各环节的实际费用。

“物权可以分散，财权必须集中”。由于保险公司下设机构网点多，如果将核算权限下放，势必因为核算标准掌握尺度的差异带来与预算的偏差，更多的是失控。要保证费用不仅预算科学化，而且科学的预算执行得到保障，使成本控制各项目与实际实施一致，政策制定得到相同标准的贯彻，以制度管理而不是以权力管理，要建立独立于同级部门和下级机构的财务集中核算中心。有以下好处：

一是从中间分离政策制定者和执行者，让政策制定者和执行者均不能直接操作，使责任区目标和结果均客观化。

二是集中整合资产资源配置，突破区域隔离、局部利益带来的浪费重复和不合理不均衡。

三是整合人力资源形成人才优势，标准化操作部分工作简单化降低人力成本。集中执行操作可将各地人才集中；可以实现部分跨省、市的人力调配统筹，节约人的数量；操作的相对标准化使操作层面劳动简单化，可使用较大部分低成本人员，节约单位人力成本；选择合适的地区可以随地区经济收入差异降低成本，这也是值得我们借鉴的跨国集团选择工作地点的一个重要指标。

四是操作标准统一，拆分流程，个人权利变小，对个体的优秀作用的依赖变小，风险分散。

（六）加强中介费用管理

财险公司的业务来源较大程度的依赖于银行、汽车销售商、保险专兼业代理公司和个人代理人。中介代理由于拥有资源，与保险公司的合作以趋利为目标，不稳定，稍有监管放松和保险同业自律不强就抬高市价（曾经有航空意外险、旅游意外险手续费高达50%），对财险保险公司是一种无赖的选择和极大的制约，不仅是保险公司一个很重很头痛的成本负担，也是经营的重要风险点。财产保险公司必须结合不同险种的市场情况、费率、规模、赔付率，以效益为标准确定与中介合作的不同的手续费率控制标准。不能失去理性的参与以业务为目标的价格战，最终结果是“为人作嫁”。

结论

从2009年全国半年经营情况看出，财产保险公司终于在成本控制是取得可喜成绩，实现了经营效益。随着保险信息公开的推出、新保险法的实施，保险公司的管理理念和管理手段、管理水平的提高，财产保险公司的成本控制能力将会不断提高，财产保险公司定会在发挥社会保障的“稳定器”和有效益的稳定发展上取得更好的成绩。

参考文献：

1、王绪瑾：“中国财产保险市场分析”，《保险研究》，2009年第1期

董玉凤、金绍珍：《保险公司经营管理》，北京：高等教育出版社，2008年

3、中华人民共和国财政部：《企业会计准则2006》，北京：经济科学出版社，2006年

以上为本篇毕业论文范文论财产保险企业成本控制的介绍部分。

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