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税收精细化征管问题探讨
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毕业论文范文题目:
税收精细化征管问题探讨
,论文范文关键词:
税收精细化征管问题探讨
税收精细化征管问题探讨毕业论文范文介绍开始:
XCLW104542 税收精细化征管问题探讨
(一)精细管理的基本内涵
(二)精细管理的主要特征
(三)精细管理在企业管理中的应用
(四)税收征管精细化的问题
内 容 摘 要
本文针对现在管理中普遍存在的“疏于管理,淡化责任”问题,提出税收精细化管理模式。首先对税收精细化管理内涵和实施的必要性进行了阐述,税收征管精细化是对征管战略目标和战略措施的分解、细化和落实的过程,其根本目标是提高征管的质量和效率,全面准确贯彻落实依法治税方针,实现税收的应收尽收。提出税收精细化管理应遵循的原则和基本目标是必须坚持依法治税,征管的具体方法和程序必须符合税收法律法规的规定。
最后提出精细化管理的重点及途径:现阶段税收精细化管理存在主要问题是“疏于管理,淡化责任”的人员配置上的不合理情况,其解决途径为制定税收精细化管理的相关标准,合理配置人员、实行分类管理、建立预警机制、加强纳税评估、运用税收信息化平台,责任到人、严格考核,以便最终解决“疏于管理,淡化责任”,实现税收的精细化管理。
税收精细化征管问题探讨
自1994年税制改革以来,税收征管模式先后经历了专管员制度、管事制等税收征管模式,但都不同程度存在“疏于管理、淡化责任”的问题,这就对税收征管提出了新的要求,我认为实施精细化、规范化、科学化管理是当前和今后一个时期征管工作的总体要求之一。为此,根据精细管理的一般理论,结合征管实际,对税收征管精细化的基本问题进行初步探讨。
一、精细管理的基本内涵
近年来,随着税收工作的不断发展,税收征管工作不仅数量上不断增长,而且质量上的要求也在不断提高。税收征管作为一项政策性、业务性很强的管理活动,若要真正提高管理水平和管理质量,就必须走精细化管理的路子。 那么,什么是精细化管理呢?国税总局谢旭人局长说,精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求,明确职责分工,优化业务流程,完善岗责体系,加强协调配合,避免大而化之的粗放式管理,抓住税收征管的薄弱环节,有针对性地采取措施,抓紧、抓细、抓实,不断提高管理效能。由此可见,税收精细化管理,是建立在常规管理的基础上,并将常规管理引向深入的关键一步。它对于基层税务机关的定位和职能回归、征管质量和效率的提高、征管模式的落实、税收职能作用的发挥,都有重要的现实意义。精细化管理是起源于发达国家的一种管理理念,是社会分工的精细化以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求,是建立在企业常规管理的基础上,并将常规管理引向深入的关键一步。
二、税收征管精细化的基本目标
从根本上来说,税收征管精细化是对征管战略目标和战略措施的分解、细化和落实的过程,其根本目标是提高征管的质量和效率,全面准确贯彻落实依法治税方针,实现税收的应收尽收。结合目前征管实际,我们认为征管精细化的基本目标可以概括为:数据真实准确,程序合法规范,政策执行到位,税源监控有效,服务优质高效,征管责任落实,征管能力提升,质量效率提高。
---数据真实准确。要求征管的各项数据必须真实,不得弄虚作假;必须准确,不得擅自改动;必须完整,不得残缺不全。
---程序合法规范。要求征管各环节的各项程序必须符合税收法律法规的规定,不得擅自变更法定的征管程序;程序必须规范,标准必须统一,不得凭主观意愿随心所欲。
---政策执行到位。要求把各项税收政策规定不折不扣地执行到位,不得因经济发展差异、收入任务问题、地方财政要求等变通执行政策规定。
---税源监控有效。要求采取税收法律法规规定的措施和手段,有效掌握税源产生、税源成长和税源发展变动的基本情况。
---服务优质高效。要求纳税服务应当方便快捷,规范高效。
---征管责任落实。要求细化征管责任,严格责任追究,全面落实征管工作各项责任,有效解决淡化责任的问题。
---征管能力提升。要求全面提升征管人员的文化素质和业务技能,全面提升基层税务机关的征管能力。
---质量效率提高。要求税收成本明显降低,征收率明显提高,征管质量效率明显提高。
三、税收征管精细化的基本原则
1、合法性。实施征管精细化必须坚持依法治税,征管的具体方法和程序必须符合税收法律法规的规定。
2、科学性。征管的内容、方法、手段、考核评价等应当适时更新,加大科技含量,体现管理方法和手段的科学性和先进性。否则,就无法有效提高征管质量效率。
3、系统性。征管涉及多个方面,每项征管工作涉及多个环节,因而征管精细化应当从整个征管大系统角度考虑,统筹兼顾各个方面、各个环节和各个阶段的工作。
4、针对性。征管精细化应当按照总体要求,结合本地实际针对不同的征管层次、工作事项、纳税人类别等具体情况,确定精细化管理的重点和方式方法,切忌一种模式放之四海。
5、实效性。征管精细化要求具有可操作性,能够取得征管质量效率提高的实际效果,如片面强调征管内容、流程、分工的细化,就没有任何实际意义。
四、精细化管理的重点及途径
1、制定精细化管理的标准
精细化管理必须根据实际情况和税收法律法规的要求来制定切实可行的标准。如果没有一个确定的标准,那么,提出精细化管理也只能是一句空话,因为没有标准,就难成方圆。因此,各级国税部门,特别是上级决策部门,应充分的调查研究,在掌握第一手材料的基础上,进行认真的分析研究,分门别类对各项工作要求进行细化,制定出符合税收法律法规、符合实际操作要求、符合实际情况的标准来。
标准制定后,又要狠抓落实。要加强学习,使每个管理员明确具体的标准,做到心中有数;要采取措施,定期或不定期地检查每个管理员的工作质量,保证达到预先制定的标准;要搞好分析评议,及时掌握标准落实过程中出现的问题,以便及时修订标准,将标准更加符合实际,有利于更好地贯彻标准。
2、实施税收管理员制度
税收管理员制度的实施是加强税收管理提高税收征管质量的有效方法。目前国家税务总局已制定了税收管理员制度,作为基层国税部门就是要因地制宜的贯彻实施好这一制度。设立税收管理员是实施精细化管理的基础环节,管理员制度的实施,一是要进一步细化分工,明确职责,进一步强化责任。作为管理员,要对所辖区域责任区内的纳税户情况一清二楚,包括开业登记、纳税申报情况、生产经营、行业发展情况等等,以便及时了解税源情况、税源变化情况、税收政策执行情况等等,掌握组织收入的主动权、掌握税收管理的主导权。二是要进一步强化岗位责任制和执法责任追究制。对管理员要加强考核,发现管理不到位、或管理失职的,要在及时纠正的同时,依法追究责任,轻则扣奖,重则给予必要的行政处分乃至追究法律责任。
3、实施税收分类管理制度
要管深管细,必须要实行分类管理,否则,眉毛胡子一把抓,势必抓不住重点,也难以将税收工作做细。
一是实行纳税人的分类管理。就是根据平时掌握的纳税人纳税情况和现实表现,将纳税人按照税款缴纳大小及信誉等级来划分管理。通过定量指标和定性指标来区分纳税人纳税的数额大小及纳税信誉的高低,对税源大户要重点管理,要深入企业内部进行经常的察看,建立固定的联系制度,随时掌握其生产经营和纳税等情况,牢牢掌握工作的主动权。对信誉度高的纳税人可减少一部分精力,将这部分精力投入到纳税信誉相对较差的纳税人管理上。
二是要在实施对纳税人分类管理的基础上,还要就税收业务进行分类管理,实施专业管理与综合管理相结合的管理制度。就是要对业务要求高,政策性较强的税收业务,确定业务素质强的精兵骨干实行专人负责进行管理,统一进行处理,以保证政策执行的正确性和统一性。同时还要定期或不定期地进行税收业务交流,就工作中碰到的业务问题进行交流探讨,以便集思广益地采取更为有效的方法来加强管理,真正达到精细化管理的要求。
4、建立预警监控体系
税收精细化管理如果单靠人力来实施是很困难的,目前,每个管理员都要管很多的纳税户,少则百来户,多则几百户,精力难以承受,也确实难以管理得过来。因此,要管深管细,必须借助现代科技手段,建立税收征管的预警监控体系。就是以计算机网络为依托,依靠科学手段方法设计监控指标体系,根据不同时期、不同地区、不同行业的监控指标上下波动幅度确定其预警值,并将预警标准指标设定在软件内,由计算机监控系统自动对纳税人每个时期的监控指标进行计算监控。只要纳税人的某一指标出现达到或超过预警值而不合标准的,预警系统就会自动将预警信息传递到上级税务机关,上级税务机关发出指令到下级税务机关再到管理员,根据指令,下级税务机关或管理员必须在限定的时间内进行调查处理,处理中必须依法办事,保质保量完成,从而真正强化对纳税人的有效管理。
5、加强纳税评估
纳税评估是税收管理的重要环节,也是税务稽查的前道环节。开展纳税评估工作是新时期强化以税源监控管理为中心的精细化管理的重要内容和手段,是进一步加强税收征管基础工作的客观要求。做好纳税评估工作有助于税务机关加强对税源的控管,堵塞管理漏洞,减少漏征漏管,增加税收收入;有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常情况,将纳税人大量存在的非主观性偷逃税款的现象及时处理在未发或萌芽状态,有效地防范征纳双方的税收风险,减少征纳成本,达到强化管理和优质服务的目的;也可为稽查部门提供准确的案源,减少打击偷逃骗抗税行为的盲目性,提高准确性和时效性,从而促进管理工作的不断改进,起到督促提高管理水平的作用。因此,在推行税收精细化管理的过程中,当前,应认真贯彻落实国税总局的《纳税评估管理办法(试行)》,不断强化纳税评估工作,以评估来促管理、以评估来为稽查准确地选案。同时,在评估工作中也要确定相应的指标进行考核。在考核时,要改变只考核评估补税数额,不考核其他指标的做法。因为,评估补税数额只是评估工作成果的一个方面,如果只是考核补税数额,势必导致基层税务机关放松税收管理,到评估时大量补税而显示成果的不正常做法。只有科学地进行考核,才能达到以评估促进管理的目的。
6、应用税收信息化进行科学管理
精细化管理离不开科学化管理,只有实行了科学化管理,才能更好地促进精细化管理。为此,必须要充分发挥信息化建设的成果。一是要整合各类税收管理软件,充分发挥软件的功能,搞清基础数据。就是要利用管理员调查核实的基础数据,通过加强与其它部门的信息网联络掌握真实可靠的基础数据,切实实现对纳税人的密切监控和了解。二是要在掌控基础数据的基础上,利用计算机科学地计算出相关的税收指标,分析税收管理的深度和力度,找出管理的薄弱环节,从而对管理的薄弱环节及时进行修正,及时采取措施予以整改,将每一个管理细节管好,每一个管理环节衔接好,真正利用科学手段将税收工作管深、管细、管彻底。
四、精细化管理的考核
要搞好税收精细化管理,考核是一个必不可少的环节。为此,必须制定科学合理的考核办法和考核手段,应充分利用税收软件的功能,严格按照精细化各类标准设置考核分数,并利用电脑记录情况进行自动打分考核,打破人情考核的弊端,同时,要加大考核力度和精度,并推行绩效考核。要通过考核,真正做到奖勤罚懒,奖优罚劣,促使每一个管理员的积极性都调动起来,促使每个精细化管理点都能达到规定的工作标准和质量要求,这样才能真正发挥精细化管理的作用,达到精细化管理的目标。
参 考 文 献
陈少英:《中国税法问题研究》,中国物价出版社2000年版。
刘剑文主编:《税收征管法》,武汉大学出版社2003年版。
任剑英《 税务研究》:“优化税收管理 提高征管质量”
葛元力《 税务研究》:“流程再造理论在税收管理领域的应用”
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