应收账款管理研究 精选3篇(三)

目 录

目 录…………………………………………………………………………………1

内容摘要………………………………………………………………………………2

绪 论…………………………………………………………………………………3

一、应收账款的概述…………………………………………………………………3

二、企业应收账款管理存在的问题对企业产生的影响……………………………3

（一）发生应收账款存在的问题……………………………………………………3

（二）应收账款产生的影响…………………………………………………………5

（三）应收账款的分析原因…………………………………………………………6

三、企业应收账款管理应对措施……………………………………………………7

内 容 摘 要

随着市场经济的迅速发展，市场竞争也日益激烈，企业应收账款的管理影响着整个企业的发展命脉。近年来因为金融危机各行各业都面临了经济环境的不断改变。在企业发展壮大的过程中销售是主要的途径，在完成销售过程中会面临现金销售和赊销，而赊销所产生的应收账款若不能及时收回会给企业带来巨大的风险，影响企业的生产经营。商业信用政策是否完善也是影响应收账款收回的重要因素之一，很多企业对客户以及供应商的信用风险衡量意识差，导致企业之间的相互拖欠，不能收回应收账款而不得不采取外部贷款的方式来维持企业的正常生产经营。企业应收账款比例不断增大收回款项的难度也会越大，企业就会出现无法收回的坏帐。时间一长企业应收账款余额占据流动资产比重大，流动资产的周转出现断裂，而制约一个企业未来的发展，甚至使企业由于不能正常收回应收账款而出现破产危机。而随着对现代商业的发展对管理应收账款，建立完善的信用风险管理制度，增强企业对应收账款、逾期账款、坏帐的控制实施了多方面的措施。

应收账款管理研究

绪 论

应收账款是企业的一项流动资产，也是企业在经营过程中发生的一项债权，是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。在的激烈的商业竞争条件下，企业在经营过程中往往驻力于扩大销售，而忽视销售后应收账款的监督与管理，造成企业应收账款越积越多，甚至无法收回的情况，造成企业表面利润增加的假象，实际则是在亏损。应收账款信用制度的不健全和执行的不规范，加重企业不能收回商品货款而发生坏账损失的可能性。完善的应收账款制度不但可以减少企业出现坏账，提高企业经营生产效率，加快账款回收时间，防范账务风险出现，是企业后续发展良好的后盾，也是企业不断开拓的道路上的支持。

一、应收账款的概述

应收账款是企业对外销售产品，提供劳务所形成的尚未收回的被购货单位，接受劳务单位所占用的本企业的资金，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商业交易中，商品的发出与货款的收回往往是不能同时进行的，这样就会发生应收款账，应收账款的债务人由于各种原因无法及时偿还账款无法偿还时就会发生坏账损失，数值偏大会影响一个企业的正常生产经营。应收账款是一项流动资产发物性质的债权，不包括长期债权，是企业应收客户的款项，是企业在销售活动中引起的债权。应收账款通常是由赊销活动所引起的，因此何时确认应收账款，何时确认入账。

二、企业应收账款管理存在的问题对企业产生的影响 

（一）发生应收账款存在的问题：

企业应收账款被长期拖欠有很多原因,除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业之间长期存在不能有效解决，由于对企业信用风险衡量不健全，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1、企业信用风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2、有关销售的考核制度不合理、机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3、销售部门与财务部门之间缺少信息沟通

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4、应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

5、收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。企业为了维持正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业面临破产风险。 

（二）应收账款产生的影响：

对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。 

1、对生产经营的正面影响 

（1）扩大销售，增加企业市场占有率。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。 

（2）减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 

2、对生产经营的负面影响 

（1）增大了坏账出现几率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 

（2）对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。 

（3）夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。 

（4）降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。 

（三）应收账款原因分析：

1、企业自身原因： 主要以下几个原因：一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 

2、企业外部原因：主要有以下原因：社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风，也助长了一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，见怪不怪已成为一种时尚，严重地破坏社会的信用环境。 

三、企业应收账款管理应对措施 

综合大量的企业应收账款实践，我们认为只有对赊销，也就是对企业的应收账款进行管理，才可能解决这个问题。 目前确实也有不少企业已经意识到了进行应收账款管理的重要性，并且也在实施应收账款管理，但大多企业缺乏科学方法，或者凭有关人员的个人感觉，或者至多只是根据账龄长短进行管理。这样虽然能起到一定的作用，可十分有限。因为即使是根据账龄进行管理，也是事后管理，企业对应收账款管理还是没有主动权。因此有效解决的途径应该是设计一套合理的应收账款管理流程，以在事前和事中而不是事后管理，这样方能变被动为主动。而应收账款管理流程设计的关键就是确定其客户信用额度并以此作为管理的依据。

1、加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。 

2、完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3、加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用分级法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4、建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，建立企业客户黑名单，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5、加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6、定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7、加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回，防止发生坏账无法收回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8、规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

参 考 文 献

【1】王庆成：《财务管理学》中国财政经济出版社， 2009.

【2】《中级会计实务》教材，经济科技出版社，2014.

【3】赵改玲：《对中小型企业加强财务信用管理的探讨》2005.

【4】潘荣良：《强化应收账款管理，防范经营风险》2011.

【5】黄艳华《应收账款管理中的问题及对策》2010.