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中西文化差异与税制改革(六)

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毕业论文范文题目：中西文化差异与税制改革(六)，论文范文关键词：中西文化差异与税制改革(六)
中西文化差异与税制改革(六)毕业论文范文介绍开始：
额。纳税人可以选择其中一种征税办法。对小规模纳税人和农民都给予选择权。如果小规模纳税人和农民愿意建立完整的账簿制度，符合条件成为标准纳税人，允许抵扣进项税额。
　　（三）中国式个人所得税的制度设计
　　⒁1.低税率的负担政策。负担政策首先体现在税率上，税率的确定不仅涉及税负高低这一税收制度设计的核心问题，而且对税制运行情况有着关键性的影响。在我国还处在社会主义初级阶段的历史时期里，各种收入的货币化、账面化程度不高，即使加快改革步伐这种状况也难以在短时间内彻底改观，而目前个人所得税又只能主要针对获得账面上货币收入者。在这种情况下，如果税率定得过高，会使纳税人感到牺牲过大而且很不公平，这往往会促使他们选择收入隐性化（如不要求过高工资而要求较高的实际福利）或者在契约中要求税后净收入。在当前的社会中，能获得高的账面货币收入的人一般具有一技之长，在市场交易中处于“卖方市场”的地位，将个人所得税转嫁于雇主往往成功。这种情况的出现，意味着高税率特别是高的边际税率对高收入进行调节的政策目标难以达到。传统观点认为，个人所得税要承担调节收入分配的职责，就必然要求实行高税率、多档次的累进税率制。实践证明这种观点有失偏颇。高税率、多档次税率制往往难以行之到位，难以行之到位的税制就无法实现其既定调节目标。纳税人对税制的普遍看法是决定税制运行成功与否的重要要素，一旦纳税人普遍感到老实依法纳税牺牲过重，这样的税制就不可能长期存在。因此，实施个人所得税的收入分配职能，在负担政策选择上也要遵循低税率、宽税基的治税思路。低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大，这有利于自觉申报纳税，减少对收入的隐瞒，为建立个人所得税的档案和统计信息基础铺平道路。经过十几年甚至更长时间的积累，就能形成关于个人收入的详细真实全面的信息库，个人所得税的公平目标和征管效率的提高均以全面系统真实的信息为基础。低税率易于扩大税基、提高征管效率。
　　2.以源泉扣缴为主体的多元征收方式。我国今后个人所得税的征收方式，也应当是中国式的，以源泉扣缴为主，模式既非分类也非综合，也不是传统意义上的混合制。大多数纳税人适用不分类课征，源泉扣缴。实际上就是目前实际中运行的定率或定额征收方式的改进和法定化。考虑到我国经济发展的不平衡，应当允许多元征收方式的存在，规范征收方式和简易征收方式并存。要对基层实际征收方式进行认真研究，按去粗存精的原则，将其合理有效的内核吸收到税法规定中来，不能一概地贬斥它们为非规范做法并加以统统取缔。不过税法要明确各种方法的适用条件。例如，较发达地方个人所得税征收可与社会保险支付联动。第一种办法，只允许由企业代扣代缴的员工个人所得税和社会保险税的工资在成本中列支，取消标准工资扣除办法；第二种，社会保险利益的享受不仅与社会保险税挂钩，而且与个人所得税缴纳情况挂钩，单位源泉扣缴时也要向纳税人开出税单，并按个人社会保险账户号码，在其账户中记录个人所得税缴纳情况。原则上个人所得税缴纳越多其享受的保险利益也越多。其他不发达地区可实行定率或定额扣除办法或其他在实践中总结出来的更有效的办法。
　　3.针对高收入阶层的最低限度税制度。为了解决对工薪收入者以外的高收入者（如明星、商人、政府官员、知名教授）征管困难问题，笔者建议推行一种具有中国特色的最低限度税制度或管理办法。就是按一定的标准，如私营企业家按其全年营业额或支付的职工工资额或流动资本数量，并根据行业盈利情况，分地区确定最低限度税税基；演员、运动员等按抽样调查的年收入划分等级，确定不同最低限度税税基，他们选择纳税后，向社会公布，一等的演员，如果选择二等以下的纳税等级，就会自我贬值，这会形成约束；政府官员可按级别，综合考虑工资收入和为官的福利收入，确定最低限度税税基；知名教授和其他社会名流同样通过抽样调查其全部收入，确定若干税基等级。等级确定后由其自行选择，按5%的最低税率征收。如果纳税人觉得按此办法纳税多于按申报的规范办法，可选择申报办法，多缴的税收可予退还。
　　参考文献
　　（1）Government Accounting Office（GAO）， 1998，Tax Administration： Assessment of IRS Audit and Criminal Enforcement Rates for Individual Taxpayers Across the Country， GAO/GGD，99，19，1998.　
　（2）J. K. Fairbank， The United States and China， The Viking Press， 1962.　
　（3）爱伦。A.泰特《增值税国际实践和问题》，中国财政经出版社 1992年版。
　　（4）曹锦清《黄河边的中国》，上海文艺出版社2000年版。
　　（5）费正清《美国与中国》，世界知识出版社1999年版。
　　（6）弗朗西斯。福山《信任》，海南出版社2001年版。
　　（7）金耀基《中国社会与文化》，牛津大学出版社1993年版。
　　（8）马克斯。韦伯《新教伦理与资本主义精神》，三联书店1987年版。
　　（9）钱穆《民族与文化》，新亚书院1962年版。
　　（10）杨斌《比较税收制度》，福建人民出版社1993版。
　　（11）杨斌《西方模式的增值税的不可行性和中国式增值税的制度设计》，《管理世界》2001年第3期。
　　（12）杨斌《西方模式个人所得税的不可行性和中国式个人所得税的制度设计》，《管理世界》2002年第7期。　　（13）张春安《管理中国人》，中国经济出版社1996年版。
　　（14）中国税务学会《完善增值税问题》课题组，《完善增值税问题的研究报告》，《税务研究》1999年第1期。

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