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中国增值税流失问题研究(二)

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毕业论文范文题目：中国增值税流失问题研究(二)，论文范文关键词：中国增值税流失问题研究(二)
中国增值税流失问题研究(二)毕业论文范文介绍开始：
，偷逃大量税款，以达到减轻税收负担，增加经济效益、甚至是满足心理平衡的目的。
2．凭发票抵扣进项税额的无效性。理论上说，在实行凭发票抵扣进项税额制度并实现管理现代化前提下，增值税征收过程中会产生纳税人之间互相监督、连锁牵制的自动勾稽效应，从而有效防止偷逃税行为的发生，抑制增值税税款的流失「5」。但实际上，尽管我国在增值税发票管理上采取了许多先进的方法，专用发票的犯罪行为并没有得到有效遏制，虚开、代开专用发票的行为依然存在。增值税专用发票犯罪的蔓延，不仅造成了税款的大量流失，而且也导致了严重的不公平，影响了增值税调节经济功能的发挥，税法规定与实际执行结果相去甚远。3．出口退税机制的不完善性。为增强产品在世界市场上的国际竞争力，国家采取了对出口货物所承担的增值税税款实行退税的办法。但目前的退税机制尚不完善，如对享受退税企业资格的审查、出口产品实际应退税额以及实际出口业务相关单证的审查等，都存在着较大漏洞，使偷逃税者有机可乘，采取伪造、变造退税凭证或一货多退的方式偷逃税款，造成增值税的税款流失。（三）税收征收管理和税收执法水平的低下对纳税人来讲，税收征管水平的高低、税收执法的严肃性以及税法规定的对偷逃税行为的打击程度，都是其选择逃税与否的一个主要因素。目前我国的税收征管水平较低，其主要表现在：一是擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税；二是对企业纳税申报审核不严；三是稽查查补税款不按规定加收滞纳金；四是部分税收优惠政策多环节审批、多头管理，导致部分纳税人钻“空子”，造成国家税收流失。税收征管水平低在一定程度上助长了偷逃税的不正之风；而在实际过程中对偷逃税行为的执法不严，也造成了处罚只是一个虚晃，使其有效遏制偷逃税行为的效力大打折扣。四、治理我国增值税流失的有效措施
（一）创造良好的社会氛围，增强公民的依法纳税意识。如何提高公民的纳税意识，营造良好的税收环境，进而推进依法治税乃至依法治国的进程，是我国税收理论与实务工作者一直关注的问题。实际上，对纳税人缺乏利益引导，纳税人权益未能得到切实的保护是影响公民纳税意识的主要因素。这就在客观上要求国家通过一定的形式，让公众充分认识纳税与受益间的相互关系，使税收“取之于民、用之于民”的观念深入人心，提高公众的自觉纳税意识。同时，国家应该加大税收普法力度，推行税收义务教育，从而创造诚信纳税的良好治税环境，减少税收流失现象的发生。（二）改革增值税税收制度，完善税收法制。1．加快生产型增值税向消费型增值税的转变。生产型增值税抑制了企业对固定资产的投资意向，不利于资本有机构成的提高。因此，为符合我国产业结构调整的需要，我们应该选择适用消费型增值税，即企业购进固定资产所含税款允许抵扣。这一方面有利于减轻企业的纳税负担，减少其偷逃税款的诱因；另一方面也从根本上调动了企业投资和扩大再生产的积极性，从而有利于整个经济的快速、协调发展。2．加强增值税专用发票的管理。专用发票管理的好坏，直接关系到我国增值税凭发票抵扣进项税额制度的有效实施，是保证增值税纳税人足额纳税的根本要求「7」。因此，税务机关应该严格审查领用、开具增值税专用发票的主体资格；同时审查一般纳税人开具专用发票的正确性和规范性。真正从源头上杜绝滥用、滥开增值税专用发票的行为，从而减少税收的不必要流失。3．减轻增值税负担。据测算，在其它条件一致的情况下，小规模纳税人按6%征收率征税，相当于一般纳税人按17%税率征收时，增值率达到35.3%时的税额，这显然是偏高的，在国际上增值率一般认定在20%左右。因此，应适当降低小规模纳税人的征收率，大致保持在3%—4%的水平。4．完善增值税的出口退税机制。一方面，税务机关应严格审查申请出口退税企业的退税资格；另一方面，在检查出口货物相关单证时，严格实行必要的审查程序，认真查验是否有一货多用、利用虚假单证申报的情况。
（三）加强税收征管，严格税收执法。1．严格执行税收稽查制度。在打击偷逃税方面，主要是建立纳税人单一注册体制，包括负责人姓名、企业名称、地址、主要经营范围以及具体适用应纳税种等；同时通过计算机进行稽查，稽查员对当事人进行面对面的检查，以保证税款的及时、足额解缴。2．系统协调征收、管理和稽查三项工作。征收、管理、稽查是税收征管的三项主要工作，其专业化的分工合作有利于提高效率，符合未来发展方向「8」。因此，这三项工作应在保持其专业化水平的基础上相互协调发展，这既包括三环节信息的及时相互沟通，也包括对税款流失现象、手段和防治方法上的共同探讨，保证税收征管整个系统的正常运转。3．加大对税收违法行为的处罚力度。基于目前偷逃税行为的不可遏制，我们一方面需要在相应税法中明文规定，加大处罚程度，增强其法律严肃性；另一方面，也需要税务执法人员严肃执法，保证国家税收收入的足额收缴入库。
参文献：
「1」杨斌．税收学「M」．北京：科学出版社，2003．
「2」苏春林．纳税筹划「M」．北京：北京大学出版社，2002．
「3」张德勇．逃税规模的衡量「J」．税务与经济，2004，2：8—12．
「4」夏南新．税收诱致性现金持有量模型因果性检验及对我国地下经济规模的估测「J」．统计研究，2004，2：61—64．
「5」周华洋．怎样合理避税「M」．北京：中国物资出版社，2004．
「6」王建喜，陈慧．税收流失的制度根源探析「J」．经济体制改革，2005，3：95—97
「7」马拴友．税收政策与经济增长「M」．北京：中国城市出版社，2002．
「8」贾绍华．中国税收流失问题研究「M」．北京：中国财政经济出版社，2002

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