[摘 要]随着财政改革的不断深入,行政事业单位目前的财务管理存在许多不容忽视的问题,针对存在的主要问题,提高出了几点改进的建议。
　　[关键词]财务管理 主要问题 几点建议
　　
　　近年来,随着财政改革的不断深入,行政事业单位财务管理改革不断加强,逐步建立了比较完善的预算管理体制和非税收入集中管理、国库集中支付的管理模式,行政事业单位财务管理的水平有了较大程度的提高。但是,我在近几年的工作实践中发现,行政事业单位目前的财务管理虽然有了很大的改观,但还存在许多不容忽视的问题需引起重视。
　　
　　一、行政事业单位财务管理存在的主要问题
　　
　　(一)预算管理不健全,与实际支出有较大的差别
　　现在行政事业单位财务人员一般都认为财务管理就是要钱和花钱,对《预算法》和编制部门预算重视不够,部门收支预算不够细化,仍是“实报实销”,有些单位虽然进行了分解细化,但出于种种原因,细化范围有限,没有涵盖单位全部财务收支事项,如会议费、招待费、考察费、汽车购置费等不确定因素项目,这就造成了追加项目多,部门预算的随意性比较大,权威性和约束力比较差。进而形成了实际工作中遇事跑财政“做工作”的局面,使得部门预算难以推行到位,进而形成了财务决策的随意性。
　　(二)资产管理不严,账实不符
　　当前行政事业单位国有资产管理普遍存在管理部门职责不清,内部单位国有资产管理脱节的问题。一是部分单位的财务部门未建立固定资产明细账或者建立了并未完全登记,往往每次会计核算时只管支出,忽略了登记固定资产。很少有单位对固定资产进行清理和盘点,形成账外资产长期监管不到位,账面资产与实际资产不相符。如我就发现有的单位将小车以个人的名义购买并上私人户未进入单位的固定资产,有的单位未将已竣工并投入使用的房屋建筑未及时记入固定资产账。二是部分单位的财务部门对债权债务的管理不够严格,普遍存在“新官不理旧事”的现象,我在工作中多次发现,有的单位对债权长期收不回,也无人过问,致使国有资产长期流失;有的单位对债务也核算不严,有个单位对职工集资款项甚至没有分职工个人明细核算,结果造成了集资款项的本金退付和利息支付的混乱。
　　(三)内控制度不健全,财务管理不规范
　　根据我的工作经验,行政事业单位对于单位内部控制制度的建立健全普遍重视不够,一是内部控制的体制不畅,有的单位对于会计岗位的设置和人员的配备不是很合理,业务交叉过杂,职责不明确,会计的事前、事中、事后审核监督流于形式,如我就发现有单位内部未建立票据领购缴销制度,责任不清,存在着谁收费谁领取、核销发票,坐收坐支现象,没有按票据领销与票据使用岗位相分离原则,收入没有按时解缴,有单位收入不按规定使用票据,甚至还发现有账外设账的现象。二是行政事业单位大多未设立内审机构,使得单位内部稽核制度不健全,凭证流转程序不规范。行政事业单位费用的开支一般都具有经办人和财务审批人相分离的原则,但并不意味着单位财务审批人具备相应的财务管理知识,存在着原始凭证内容不全,手续不完备,虚假发票多,非法票据甚至是白条报销的现象。有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度,流程控制的先后顺序不尽合理。比如,行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序,执行起来影响财会人员审核把关的效果。
　　(四)财务支出控制不严,标准混乱
　　在行政事业单位财务支出控制中,人员补助、小车费、会议费、招待费是难点、重点也是群众关注的焦点。有些单位存在着巧立名目发放奖金、补贴,用公款旅游,超标准开支招待费、会议费,超标准购置办公设备现象。尤其是用专项资金如工程项目中列支招待费、人员支出等其他费用,有的甚至还没立项,资金没到位就已列支了各项费用,挤占了专项资金。
　　
　　二、加强行政事业单位财务管理的几点建议
　　
　　(一)强化部门预算管理。
　　部门预算管理是行政事业单位财务管理的“重头戏”。首先,要坚持部门预算的编制、执行、评价并重的原则,要细化收支项目,进一步扩大部门预算的范围,力争将单位各部门的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围,切实保证预算与实际相符;其次,要严格执行部门预算,有计划的组织收入和安排支出,要杜绝随意变更预算、追加预算的做法;第三,要建立健全科学的部门预算评价体系,为管理决策提供科学依据,如将部门预算与单位内部的责任预算有机结合,并严格责任预算的考核机制。
　　(二)强化资产管理
　　为了加强国有资产的管理,实现国有资产的保值增值。首先,行政事业单位要克服重资金管理轻资产管理的倾向,破除重投入轻管理的观念,结合实际情况,制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、处置等环节的管理制度;其次,要加强债权债务的管理,对各种借款必须进行清理,及时回收,坚决制止公款私借,暂付款项不得长期挂账,严禁利用暂存款隐藏收入;第三,财务部门要明确分工,分别对不同类别的资产加以管理,达到账账、账物相符,以实现资产管理与会计管理的有机结合。
　　(三)强化内部控制管理
　　内部控制作为管理现代化的必然产物。首先,要建立科学、合理内部牵制制度。在财政国库集中支付制度转型后,单位内部按不相容职责相分离的原则,形成各财务岗位之间、业务与财务之间、单位领导与财务之间、领导集体与个人之间的相互牵制与控制。包括岗位相互牵制,资金支付、工程建设、采购付款、印鉴管理、财产清查等控制;其次,要建立完善的内部稽核审计制度,规范凭证流转程序。要有相应的财务管理业务技能、熟悉财政法律、法规、政策的专业人员担任稽核岗位工作。主要审核单位资金来源的正确性和收入的完整性,审核单位各项支出的合规性和效益性,审查单位资产和财物管理的安全性,审查单位内部债权债务明细是否清晰,责任是否明确,审查单位重大经济事项的制定和执行情况;第三,要建立规范的票据管理体系。严格执行财政“收支两条线”的管理制度,建立健全完善的财政票据印制、供应、保管、核销和销毁工作程序。票据的领取使用,必须有专门的票据专管员购领,对汇缴财政国库或专户的缴款凭证与实际用票收入进行核对,防止坐支收费、罚没资金和设账外账。
　　(四)要强化费用的管理
　　费用的支出范围、标准现在多是群众关注的焦点。首先,要对人员补助、小车费、会议费、招待费实行预算管理,让群众监督,减少执行过程中的随意性,凡未列入预算和超预算支出,不得列支;其次,从严控制招待费、车辆费、会议费支出,招待费和会议费应控制在适度范围内,要逐步推进车辆维修招标制度,修理申报人、修理经办人、修理审核人和维修费审批人要独立分开,加强相互监督,防止与减少费用支出过程中的浪费和腐败;第三,津贴、补助、奖金等必须按政策规定发放,不得超范围,超标准,从严控制在专项资金中列支各项费用补助,确保专款专用。

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