关于企业内部控制制度建设研究

    一个企业内部控制制度的缺失或失效，关系到企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况，所以强化企业内部控制制度尤其重要。为加强经济监督，我国已形成了包括政府监督（如财税、审计、证券监管等）和社会监督（如注会、社会舆论监督等）在内的企业外部监督体系。然而，现行的监督体系难以形成合力。现在对于企业内部控制制度存在很多不足，对于这些不足我们都要逐一应对，让企业内部控制制度发挥到最大作用。
    一、企业内部控制制度的不足
   （一）对企业内部控制制度认识薄弱
   现在很多企业对于内部控制制度的理解不是很深刻，在处理内控与管理，内控与风险，内控与发展的关系问题上有很大偏差。有的企业甚至认为内部控制制度就是建立内控机制，结合各种规章制度。存在的种种问题就使一些不法分子利用起来，贪污公款，贿赂，盗窃资金。还有的与不法商人勾结制造虚假发票等等，对于这些就给公司的资金带来很大的威胁。
   （二）企业内部控制制度信息不畅通
   在信息方面，很多企业信息交流不畅通，只有通过信息交流，才能使企业的员工能够清楚的了解企业，明白自己的责任，能及时的提供他们担任的岗位的讯息，帮助企业更好的管理。可现在信息不畅通，不能确保所有工作人员充分理解和坚持现行政策和程序，导致企业不能很好的运行，不能更好的管理。
   （三）企业内部控制制度外部环境存在隐患
   我国的企业内部控制制度规范现在还处于在探索中，没有形成一个适合于各种类型企业或单位的内部控制框架，也缺乏可操作性强的内部控制指南。这样就导致许多企业在实际工作中很难准确的依照规范体系操作。由于这些方面的影响，不少高层领导的管理理念和经营方式还停留在行政领导的角色上，并不能自主经营。就连上市公司设立的董事会在实际中运行的作用相对弱化。
   （四）企业管理者存在很多越权现象
   “一股独大”是很多公司出现的严重错误的股权结构，这样的股权结构导致了“内部人控制”现象，就会出现企业的高层营私舞弊、盲目决策等等严重现象，造成内部控制制度失效，会计信息也会存在失真的风险，这样对公司的影响有多大是可想而知的。
    二、对于企业内部控制制度的加强
   （一）对企业内部控制制度要有正确的认识
    对企业内部控制制度要有一个正确的认识，这样才能从根本上解决问题。我们知道，企业内部由四种经济主体所组成，相应的，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工。这四种控制主体应该都有各自的控制目标。股东的目标是财富最大化、财产安全能获得真实保证；经营者的目标是实现预定的经营目标、不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标资产安全获得业务运行的真实报告，只有在控制主体及其控制目标明确下，才能实施有效控制。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应的赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。只有这样，才能让企业对内部控制有深刻认识并作出相应的实施办法，解决其中存在的隐患，打击不法分子，解决企业资金的安全问题。
   （二）使企业内部信息畅通
    企业的信息畅通是保证内部控制的效率。一个信息系统的生成关系到经营、财务和合规性，信息系统的好坏是可以直接影响到企业办事的效率和效果，因此我们必须做好一个企业的信息系统，让它完善起来，使其畅通。首先公司的高层领导决策要透明化，让公司自上而下和自下而上的明确。其次公司里的员工都应明白自己在公司的作用，找到自己的位置，发挥好自己的作用，了解自己的工作与他人工作的相关性，使自己的信息及时反馈给管理人员。公司应该建立一个完善的信息传输渠道，让信息及时真实的反映出，帮助企业在第一时间内做出最后的判断，使企业更好的运作。
   （三）强化内部控制制度
    制度是人来设计的，既然规范框架不完善，我们就要自己探索设计出适合本公司自己的操作性强的有效框架。首先就要倡导以人为本的企业文化，要培养出一批不折不扣的制造执行者。还要提高管理人员和财务人员的综合素质和道德修养。
   （四）产权制度改革要深化
    企业要是想保证内控制度的实际效果，就必须得通过对产权制度的改革，让它充分发挥出股份制的经济杠杆作用。现在企业所有者在企业的发展进程中，大可通过扩股及送红股等方式，将员工的切身利益与企业的发展联系起来，要使员工存在股东意识，而不是拥有简单的雇佣关系。在市场经济条件中，对于任何管理手段的实施都是离不开人的因素，而在现在的社会中经济利益是约束人的基本因素，所以对深化产权制度的改革是解决这个问题的最好途径。而解决的对策就是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。在另一方面，企业就会避免了由少数大股东操纵，而导致决策偏向、主观臆断、利益分配不公等问题。
   （五）找到关键点，建立一个完善的风险评估机制
    风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关责任。同时，严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续，杜绝各种损失浪费现象的发生。    (六）政府的推动
    从内部控制的责任看，完善一个企业的内部控制不仅仅是企业的责任，也关系的国家及其它有关各界的责任。所以也需要政府的推动，来加强内部控制的外部监督。一个企业在它的内部控制设计和执行上会碰到很多难题，单凭企业自身的力量解决起来很困难，是离不开政府和相关部门的大力支持和推动。政府及有关部门应从内部控制的视觉制定有关法律法规注重不同法律法规条款之间的衔接性。通过国家立法的手段，加强内部控制的外部监管力量，在全社会提高内部控制意识，防范道德风险，为企业创造执行内部控制的公平环境。只有这样才能更好的发挥国家审计、国有资产监管部门等外部监督职能的优势，体现对提高企业内部控制体系建设的效果。
    总之，现代企业对新的技术不断开发利用，经营规模不断扩大，要想管理好企业，就需要建立一套严密而又完整的内部控制制度，来组织、协调各部门和经营管理人员之间的关系，使之达到更好的经营效果。

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