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浅谈内部会计控制

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毕业论文范文题目：浅谈内部会计控制，论文范文关键词：浅谈内部会计控制
浅谈内部会计控制毕业论文范文介绍开始：
浅谈内部会计控制
内部会计控制是指单位为了规范会计行为,提高会计信息质量,维护会计秩序,防范单位财务经营风险,保护资产的安全完整,确保有关法律法规制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制结构由三个要素组成。1.控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率有重大影响的各个因素。2.控制程序，是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。3.会计制度，是指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务，明确资产与负债的经营责任而对定的各种方法。
我国内部会计制度存在的问题及原因
自90年代以来，我国陆续发生了较多类似“琼民源”，“东方锅炉”以及“银广夏”等典型案例。例如：
(1)经审计发现，黎明股份采用了“一条龙”造假手段，假购销合同、假货物入库单、假保管账、假成本计算单等一应俱全，而且假帐真算。就这样，黎明股份在1999年就虚构主营业务利润1.53亿元，虚增利润总额8579万元。
（2）2001年银广夏造假事件曝光，银广夏通过伪造购销合同，伪造出口报关单，虚开增值税专用发票，伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，而为银广夏审计的中天勤会计师事务所也被摘牌。
（3）2001年，麦科特公司上市前三年虚构利润9320万港元，涉及伪造合同，虚开发票，伪造海关印章；深圳华鹏会计师事务所，广东大正联合资产评估有限责任公司，广东明大律师事务所，南方证券有限公司为其出具严重失实报道或相关文件。
上述黎明股份、银广夏、麦科特的造假如出一辙，不分高下。原因不外乎两个方面：一是单位负责人授意，指使强令，会计人员惟命是丛；二是会计监督职能在经济利益驱使下弱化甚至消失，不能发挥应有的作用。推行内部会计控制的根本目的是保证单位资产安全、完整，保证单位会计信息真实、完整，保证单位经营管理目标顺利完成，归根结底，是要促进单位自身的经营管理合理，为单位自身的发展壮大提供制度保障。单位内部控制应当是自觉行为。如果单位自身不重视内部会计控制甚至完全走向反面，那么任何内部控制都可能流于形式。实事求是的说，我国内部控制的大环境随着市场经济体制的完善，正在逐步改善。财政部、中国人民银行、中国证监会等制定颁布了一批内部控制规章制度，但这些规章制度的贯彻执行还远远没有成为各单位的一种自觉行动，也没有在实质上提升全社会对实施内部控制重要性的认识。比如，银广夏所在地的税务部门，是否可以根据其实际纳税情况对其经营状况有大致了解？与银广夏对开增值税发票的企业，对其销售业务，利润实现的真实性应该一清二楚，为何不予以揭露？因此，政府要加强监督，实行事前、事中和事后监督，使监督制度化、规范化。
大量事实表明会计控制不力具有普遍性，严重制约社会的发展，严重损害企业利益和国家财产。总的来说，目前我国企业内部会计控制主要存在以下几个问题：
1、对内部会计控制认识不足。有的认为内部会计控制即为成本控制，或者是对内部资产的安全性进行控制；有的则将内部控制当成一堆手册、文件和制度；有的就算建立了内部控制制度，也只是控制下属而不身体力行，带头示范。对内部控制认识的滞后导致不少单位疏与建立相应的内部会计控制制度，使得单位内部会计控制残缺不全，从而难以对经济业务活动进行有效控制。
2、内部会计控制制度缺乏科学性。目前，内部会计控制中，有的单位虽建立了一些内部会计控制制度，但不科学、不严谨。主要表现在：单位内部会计控制制度组织不够健全，把仅仅执行了业务规章制度就当作是加强了内部会计控制；有单位未建立自我防范与约束机制，遇到发生违法违纪行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前预防。
3、内部会计控制制度执行不力。有单位对内部会计控制不够，把制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，使制度徒有其名；有的单位将制定的制度搁置在一边，遇到问题则随意处理，说在嘴上，忘记在行动上；更有者挖空心思研究对策，故意弄虚作假，肆意挪用，使设计流于形式。
4、单位会计人员整体素质较差。有些单位特别是私营经济组织一般不重视会计工作，尤其是人少的单位，或新成立的单位，普遍存在会计人员兼职多，专职少；半路出家的多，经过会计专业教育的少；记流水账的多，使用复式记账法的少；不按月结账的多，按时报表的少；费用长官说了算的多，会计人员依法办事的少。
二、关于加强内部会计控制的几点建议
如何克服内部会计控制的弊端，漯河卷烟厂实行公开竞标是一个很好的示范。1999年漯河卷烟厂实行公开竞标采购，既保证了采购辅料的数量和质量，又杜绝了腐败行为，取得了良好的经济效益。一是改革采购制度，走出暗箱操作。以往采购都是由分管领导与物资供货方一对一的谈判。这种形式缺乏透明度，弊端较多。一方面有供应商采用不正当手段，拉拢腐蚀采购人员；另一方面受人情风气影响，常出现盲目采购，重复采购的现象。改革后将集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化，建立公开竞争机制，严格控制采购成本。二是实施“透明工程”，公开竞争招标。为彻底解决“假招标”问题，广泛收集各种市场信息，综合测评市场产量、容量和价格，给竞标提供采购可比价。三是建立健全管理制度，全面规范采购行为。该厂明确规定了竞争招标原则、程序、评标定标标准、合同履行、供求双方遵守的准则、支付货款的手续及责任。四是实行竞争招标采购廉政责任制。要求每个领导和采购人员不准收取供货商的礼品、回扣，违者调离业务岗位，并视情节程度给予党纪处分，除名直至移交司法机关处理。
如何顺利实施内部会计控制，笔者针对内部会计控制的问题与原因，结合上述成功经验，认为必须建立和健全以下措施：
1.加强宏观管理。
第一，加强素质教育，将“诚信为本”深入人心。会计实质上是一个行为过程，实施行为的主体是人，只有从人入手，才抓住了问题的关键。提高全民素质，加强对会计人员、企业法人专业知识地陪训，将被动的强制手段转变为主动的自觉行为，逐步形成良好的社会风气，全民监督，让个别不良行为无立足之地。
第二，加强监控体系，提高法律意识。提高会计人员、企业法人的法律意识，用法律约束经济行为；实施税务、审计、稽查、经侦、检察、法院全方位监控,加强打击力度，根据造成经济损失的大小，按比例给予罚款，扩大违章成本，情节严重者追究刑事责任。
2.加强微观控制。
第一，基础控制。基础控制是只指通过设计程序来保证完整，正确记录的一切合法经济业务，及时察觉处理过程合理中出现的错误。通过该种控制以实现会计控制的完整性、合法性、正确性和一致性，保证获得可靠的会计信息。基础控制包括下述四种控制：（1）完整性控制。保证发生的一切合法性经济业务均以记入控制文件。主要通过序号编号和总额控制，从不同的来源测定数据的一致性，登记帐簿，掌握档案并运用备忘录来保证记录的完整。完整性控制，可以防止资产的漏记。（2）合法性控制。用各种方法检查所记录的经济业务，以保证其能如实反映经济事项。主要通过熟悉制度的人员审查会计文件，确定所记录的经济业务是否如实发生，其处理过程是否与规定的程序一致，查明经济业务的处理是否通过授权和批准以及有无越权行为，有无对记录的经济事项进行严格的比较和核对等，从而保证会计记录的真实性和合法性。（3）正确性控制。它是为保证每笔经济业务的发生能及时用正确的金额与帐户记载的一种控制。主要通过建立发生额计算，转登以及余额计算检查，帐户分类检查，双重核对，事先控制与牵制等方法来保证记录的正确。（4）一致性控制。保证会计记录的一致性的控制，主要通过盘存、调帐、查明不相符原因，相互核对等方法来实现会计记录的一致性。这样可以及时清查异常经济业务和呆滞资产并作出相关处理。
第二，纪律控制。纪律控制是为了保证基础控制能充分发挥作用的一种控制。纪律控制具有监视、强制和约束会计工作的特征。严格的基础控制并不能说明会计控制的有效性，只有基础控制得到严格实施才能发挥作用。纪律控制只要是通过职务分工，监督检查的方法来实现。实行职务分工，有利于不相容职务的制衡，有利于及时发现错误和防止串通舞弊；实行监督检查，有利于查明会计制度中的缺陷并及时纠正错误。没有适当的监督检查，再好的会计制度和基础控制也会有发生错误的风险。
第三，实物控制。实物控制是指维护实物安全和完整的控制措施以及它主要通过限制非授权人员接近资产，采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现的。不是所有的实物控制都是会计控制，有的实物控制属于管理控制的范畴。如果缺少某种事实物控制，而不引起计算方面的错误，那么这种控制就是管理控制。

以上为本篇毕业论文范文浅谈内部会计控制的介绍部分。

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