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浅析企业税收筹划(二)
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毕业论文范文题目:
浅析企业税收筹划(二)
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浅析企业税收筹划(二)
浅析企业税收筹划(二)毕业论文范文介绍开始:
1、明确税收筹划的含义
税收筹划,是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。在不违反税收法律法规的前提下,以企业价值最大化为目的,而对企业的投资、经营、理财等活动进行的事前安排和筹划。
税收筹划是税法允许甚至鼓励的,其程序是合法的,其性质是企业的一项理财活动,是企业财务管理的重要组成部分。
2税收筹划与偷税、漏税
《中国税务百科全书》中对偷税是这样解释的:“纳税人(或代征人)以欺骗、隐瞒、弄虚作假等方式逃避应缴纳税款的行为。”尽管税收筹划和偷税都可以减轻企业税收负担,但两者有本质的区别。(1)违法与非违法:税收筹划是非违法的,而偷税是公然违法的。(2)事前与事后:税收筹划是事前安排与筹划,而偷税则是在纳税义务发生后进行的。(3)目的不同:偷税的目的是少缴或者不缴税,而税收筹划则是以企业价值最大化为目的。
《中国税务百科全书》中对避税是这样解释的:“避税是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种符合法律规定的方法,有意减轻或解除税收负担的行为。”部分学者认为,避税与税收筹划有着本质的区别:税收筹划是符合国家税收的立法精神的,而避税虽然没有直接违反税法,但它与税法精神是相悖的。但是税收筹划与避税也有相交的地方:税收筹划包括节税与税负转嫁。税负转嫁与避税没有关联,但是节税与避税有联系。首先它们都是不违反税收法律法规的,它们并不像偷税那样具有欺诈性,同时它们都有利于国家税法的完善。
3、税收筹划的原则
(1)合法性原则;
(2)事前筹划原则;
(3)经济性原则;
(4)适时调整原则;
4、税收筹划的基本方法
(1)缩小课税基础。缩小税基一般要借助于财务会计的手段,一种常用的方法就是使各项纳税最小化,尽量取得不被税法认定是应税所得的收入;另一种常用的方法就是在税法允许的范围内和限额内,尽可能使各项成本费用最大化。
(2)延缓纳税期限。资金有时间价值,延缓纳税期限可享受无息贷款的利益。一般而言,应纳税款期限越长,所获得的利益越大。对能够合理预计发生额的成本费用,采用预提方式及时入账;以及尽可能的缩短成本摊销限额等方法都可收到合法延迟纳税的效果。
(3)使用优惠政策。这是目前企业最主要的纳税筹划措施,纳税人充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额,来减轻或免除纳税义务的行为。国家为了鼓励某些特定地区、特种行业、特别企业、新特产品和特殊业务的发展,照顾某些特定纳税人的实际困难,指定了大量纳税优惠政策,纳税人完全可以通过合法途径,依靠纳税优惠政策减轻企业的纳税负担。每一个纳税优惠政策就是一个避税地,企业只要挂上一个避税地,就能够充分利用纳税优惠政策享受纳税优惠。
三、企业税收筹划方案设计
1、增值税的税收筹划
增值税的税收筹划中,首先要面临的就是纳税人的身份选择问题。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且茶饮很大。因此,企业根据自己的具体情况,合理地在身份选择上进行税收筹划。
一般纳税人的税收筹划
企业应纳增值税额是当期销项税额与当期进项税额的差,因此企业的税收筹划可以从当期的销项税额和当期的进项税额两方面着手。
销项税额=销售额*税率
从公式可以看出,销项税额与销售额成正比,因此要想达到节税的目的,就要在合法的范围内,尽量减少销售额。不要把一些不该计入销售额的收入混入销售收入,更不能虚增销售收入。在销售收入实现的时间上,在适当的情况下,尽量的延后时间,已达到延缓纳税的目的。
小规模纳税人的税收筹划
小规模纳税人不能按要求向一般纳税人出具增值税专用发票,即使由主管税务机关代开,也只能按小规模纳税人的6%或者4%的税率抵扣,这就降低了一般纳税人和小规模纳税人合作的积极性。要打破这一局面,小规模纳税人可巧妙的将经销转为代销,既可以争取一般纳税人客户,又为一般纳税人节省了纳税开支。
2、消费税的税收筹划
消费税的计算方法有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额混合计算三种。计税依据包括销售数量和销售额。其中,销售数量是无法改变的,因此我们可以从销售额进行筹划。在对销售额进行筹划时,可以借鉴对增值税销售额进行筹划的方法。
以包装物为例。税法规定,实行从价定率法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外),且单独核算又未过期的,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。因此在对包装物进行税收筹划时,要注意包装物不能作价随同产品销售,而应该收取押金。
在税率的选择方面,经营不同税率的应税消费品应当分别核算。同时,当企业销售成套消费品时,应采取“先销售后包装”的方法。
3、营业税的税收筹划
营业税的税收筹划可以从纳税人和纳税额两方面着手。
纳税人方面,《消费税暂行条例规定》只有发生在中华人民共和国境内的应税行为,才属于营业税的征税范围,而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围,也就不构成营业税纳税义务人。所谓的“应税劳务发生在境内”指应税劳务的使用环节和使用地在境内,而不论应税劳务的提供环节发生地。因此,企业可以通过各种灵活方法,将其行为转到国外,从未避免成为纳税人。
纳税额方面,企业应尽量降低营业额,拖延入账时间。
四、我国企业税收筹划问题分析及应对措施
1、我国企业税收筹划的现状分析
(1)企业对税收筹划认识不足
从理论上来说,因为我国历史上曾经理过计划经济时代,而市场经济体制目前还在不断改革发展中,税收筹划的研究起步晚、发展慢,对其研究还在较浅的层次,缺乏深入理论研究,难以给企业以实践指导。从客观角度来说,部分税务管理人员对税收筹划并不理解,将其与偷税、漏税等非法行为混为一谈,给企业税收筹划工作造成阻力,也误导了企业对税收筹划的理解。从主观上来看,企业本身还未将税收筹划放在重要位置,一些企业领导者对税收筹划抱有偏见,认为其并不光彩,还可能弄巧成拙,不如将更多精力放在促进生产上面去。这些因素都对企业税收筹划工作造成了阻碍。
(2)财务管理水平不高,缺乏税收筹划技巧
税收筹划是一种综合性、技术性很强的财务管理工作,对从事该工作的人员专业素质要求较高,需要其具备财务管理、会计、税收等诸多专业知识技能,并要深入了解税法相关条例。但目前,大部门企业缺乏这类专业人才,相关从业人员对整个企业的筹资、经营、生产、投资等一些列流程尚不熟悉,未能策划不同纳税方案并预测其支出,难以预先比较、选择最优方案。此外,这样的工作需要企业具备严谨的财务管理制度支持,但目前我国各类企业财务管理水平良莠不齐,许多中小企业还存在财务数据失真、区分“内账”与“外账”的问题,这是一种错误的“节流”方式,对税收筹划造成障碍。
(3)追求利益,忽视税收筹划存在的风险
税收筹划是一种前瞻性工作,需要财务管理人员对可能引起的后果与预测发生偏差的因素,进行全面掌握并相对准确预估,并提前做好防范措施,最大限度上规避风险。一些企业在税收筹划具体操作中,不够谨慎,容易出现违背税法、偷税漏水的情况,给企业造成损失。税收筹划中可能存在的风险包括政策变化、税务执法机关执法工作偏差以及税务筹划过程中花费的成本等。政策变化可能导致已经做好的税务筹划不适应于新政策;税务机关的工作在具体执行中有个体性偏差,如营业税税法中为娱乐业定的税率为5%-20%,该范围中有较大的可操作性,各地区、各时期执法机关在收税时可能出现较大的偏差,给税收筹划造成风险。
2、我国税收筹划与国外的差距与原因分析
税收筹划在国外已经是很普遍的现象,在跨国公司也得到了应用,而在我国过去较长时期税收筹划不被人们接受,从西方引进我国大概在20世纪90年代中叶。
我国税收筹划方心未艾主要原因是观念陈旧,税法建设和宣传滞后,一些税收筹划执行人员及税收征管人员素质不高。许多企业领导人还未认识到税收筹划的重要性,对其概念和操作性显得很陌生,人们对税收筹划的认识还存在误区。目前虽然有一些企业涉及,但还不普遍。
3、提高企业税收策划管理水平的对策
(1)正视税收筹划价值,建立税收筹划管理体系
通过集体学习等方式,加强企业内部人员尤其是管理层对税收筹划工作的重视程度,使其认识到税收筹划对企业经济利益的重要性及合理性。通过建立税收筹划管理体系,为财务管理人员开展税收筹划工作提供基本保障,以此指导、规范税收筹划工作的落实。企业应结合自身经营模式、内部结构、财务状况等特点,制定具体的税收筹划目标,以及企业税收筹划的总方针、税收筹划工作责任归属、总体推进步骤等,并结合企业下属分支机构的不同经营领域及其经济行为,进行有针对性的税收筹划规定。此外,要制定企业税收筹划目标,包括企业总体税收筹划目标与各分部税收筹划目标,这样能为税收筹划工作提供更大动力。
(2)提高财务管理人员素质,培养税收筹划人才
首先就要在招聘、任用员工时把好第一道关,做到公平选聘,任人唯才,让入职的财务人员均能胜任其工作,实现人尽其才。有了本身素质过硬的员工,还需对其进行专业培训,使其了解企业运营状况、相关法律法规、当地税法执行情况,使其掌握税收筹划技能,为企业做出科学、合理、安全的税收筹划。此外,可以引进高素质的风险管理与税收筹划专业人才,领导企业财务管理团队高效运作,并为企业培养出更多税收筹划人才。通过将税收筹划工作业绩与薪酬挂钩的方式,鼓励税收管理人员更好地完成纳税筹划工作。
(3)普及税收筹划基本技巧
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