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浅析企业税收筹划(三)
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毕业论文范文题目:
浅析企业税收筹划(三)
,论文范文关键词:
浅析企业税收筹划(三)
浅析企业税收筹划(三)毕业论文范文介绍开始:
第一,转换业务形式。一些企业的部分业务可以灵活变通,在不违背法律法规的基础上,寻找节税空间,通过业务形式上的转换,将高税业务转换成税率较低的类型,以减少税收。第二,会计期间时期转换。即企业利用税法规定的结算方式推迟纳税时间,时间当期节税的目的。不同的结算方式下,收入确定的时间不同,使得纳税义务发生的时间也不同。第三,签订经济合同也是基本的税收筹划技巧。合同决定业务流程,从而影响纳税金额,合理利用经济合同可有效实现节税的目的。此外,税法的完善不可能一蹴而就,要善于利用这些缺陷性条款,为企业节税。由于企业自身只能进行基本的财务管理,而操作更复杂、风险更大的税收筹划工作,大部分企业并不具备相应的人力资源来完成,因此,可加强与中介机构(如税务师事务所等)等合作,此举的优势在于能让专业水平更高的机构为自己进行税务筹划,提高工作效率,更大程度上节税,又能通过合同规避税务筹划风险。
五、企业税收筹划的风险及防范
1、企业税收筹划的风险概述
企业税收筹划的风险是指由于种种因素,导致企业税收筹划的结果偏离预期结果的不确定性。这里的偏离包括收益与损失。
2、企业税收筹划的风险诱因
企业税收筹划是在不违反法律法规和政策的前提下进行的事前筹划,其也具有一定的风险,主要诱因包括:
税收筹划的前瞻性和实效性的冲突
首先,税制与政策的多变。中国的税收制度,从改革开放以来经过三十多年的发展,有了长足的进步。这其中,中国的税制经历了大大小小的改革,而税收筹划是在一定的税制和政策基础上进行的。税制与政策的每一次改进,企业就应该相应的调整自己的税收筹划方案。此外,经济环境也不是一层不变的,以前的税收筹划可能随着经济形势的变化,不再适合企业。
税务行政执法的弹性
企业的税收筹划方案是由企业自己确定与实施的,税务机关并不介入其中,但是他们有一定的自由裁量权,再加上执法人员的素质参差不齐,因此,在一些企业眼里正常的税收筹划方法,可能会被税务机关裁定为偷税或者恶意避税,企业不仅没有减轻税负,还可能受到惩罚。
企业内部人员的不确定性
税收筹划是一项具有技术性的工作,进行税务筹划的人员必须具有一定的专业知识,高级专业人员的不足很可能导致一个不恰当的方案产生。而方案在执行工程中,也可能遭到员工的不配合甚至阻挠。税收筹划是一项主观性活动,即方案的选择和执行是建立在纳税人的主管判断上的,这些都增加了税收筹划的风险。
3、企业税收筹划的风险防范与控制
风险是无法消除的,但是我们可以采取一系列措施对其进行防范和控制。
树立正确的风险意识
企业既不可过分轻视风险,片面的理解税法,见有利可图就毫不犹豫选择获利最大的方案,也不可因害怕风险就选择过于保守的措施。树立正确的风险意识,是要企业正视风险的同时,有力的分析和利用风险,从而选择最优的筹划方案。
建立灵活有效的风险预警机制与内部控制 ,大力提高人员素质
要能顺利地完善与实施筹划方案,企业要敏锐的察觉出潜在和已经发生的风险,及时的进行方案的调整,同时要加强企业内部各部门的联系,以确保方案的顺利进行。为了提高人员素质,企业一方面可以引进一些高素质专业人才,例如一些税务专家,他们有相当丰富的筹划和管理经验,一方面对内部人员进行培训。
熟悉和准确把握税收法规和政策
密切关注税法的动态,保持筹划方案的弹性。税收政策是保持在不断变化中的,因此要设计好的税收筹划方案,不仅要熟知税收法律法规与政策,更要把握其深层含义,同时还要注意在政策调整时对方案作出相应的改进,这样再能被税务机关接纳。
加强与税务机关的沟通,协调处理好相关关系
在判断企业税务筹划是否合法时,税务机关具有较大的裁量权。因此企业要关注当地税务机关税收征管的方法和特点,正确税务机关的指导和认可,增大方案合法的可能性。
六、总结
税收筹划是企业财务管理活动的一部分,要服从企业价值最大化的财务管理目标。因此,企业进行税收筹划要考虑综合原则和经济原则,要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑,而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑,要考虑所获得的整体经济利益,而不是某一环节税收利益。采用筹划后的最优纳税方案,虽然不一定能使税负最轻,但能使企业税后收益最大。因此,企业在税收筹划时要进行“成本效益分析”,以判断在经济上是否可行、必要。税收筹划的效益指它给企业带来的纯经济利益,即纯经济利益=筹划后的经济利益-筹划前的经济利益-筹划成本。筹划后的经济利益即包括经过税收筹划后企业所获得的可用货币计量的经济收益,也包括所形成的有利于企业长期发展的战略效益。筹划前的经济利益是指企业进行税收筹划以前或不进行税收筹划企业的整体经济利益较多者。税收筹划的成本包括为进行筹划所花费的时间、精力和财力。只有纯经济利益大于零时,税收筹划才有意义,否则只能降低企业的整体经济利益,对企业对国家都有害无益。税收筹划是市场经济的产物,是社会经济发展的必然现象,我们应该结合我国国情对其加以引导和规范,使之能够成为我国加快与国际接轨,完善社会主义市场经济体制的有利因素,而不应排斥或予以取缔。只有遵循市场经济的发展规律,才能不断提高我国企业的市场竞争能力,加快我国经济国际化的进程,使国民经济健康、有序、稳步的发展。
参 考 文 献
[1]王韬 刘芳:《企业税收筹划》北京:科学出版社,2004
[2]金人庆:《中国当代税收要论》北京:人民出版社,2005
[3]高金萍:《税收筹划谋略百篇》北京:中国财政经济出版社,2002
[4]梁文涛:《企业纳税筹划风险研究》 山东大学硕士学位论文,2009
[5]钟起文:《企业纳税筹划风险及风险控制分析》 现代商业,2012
[6]陈琼:《论企业纳税筹划》 中国高新技术企业,2010
[7]崔爱红:《企业纳税筹划的探讨》 现代商业,2009
[8]李迅:《企业纳税筹划研究》 河北企业 ,2012
[9]马步峰:《浅谈企业纳税筹划》 会计之友,2010
[10]吴晓华:《现代财税制度下企业纳税筹划探讨》 现代经济信息,2012
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