关键词：应收账款；收账管理；周转率

关于宁波顺丰速运有限公司应收账款管理的调查报告

一、顺丰速运有限公司的基本情况

顺丰速运有限公司于1993年成立，总部设在深圳，是一家主要经营国内、国际快递及相关业务的服务性企业。目前，已建有近5000个营业网点，覆盖了中国大陆31个省、自治区和直辖市，近300个大中城市及1500多个县级市或县区。同时，也开通了了台湾、香港、澳门、新加坡、马来西亚、日本和美国等的快递业务。顺丰专注于满足市场需求，不断拓宽服务区域，逐步搭建起立足华南，拱连华东、华北，拓展华中的战略网络格局，为客户提供快速安全的速运服务。20年来，顺丰不断投入巨资加强公司基础设施建设，不断提高运营设备和信息处理系统的科技含量，不断提升员工的业务技能和服务意识。经过多年的努力，顺丰在中国速运领域取得了令人瞩目的成绩。随着现代物流的迅速发展，作为国内快递行业佼佼者的顺丰每日的业务量是巨大的，应收账款管理的内部压力也是可想而知的。

二、专业调查概述

（一）调研的背景

目前，我国依法取得快递业务经营许可证的企业超过6800家，快递从业人员已经超过70万。2012年全国规模以上的快递企业业务量累计完成56.9亿件，同比增长54.8%；业务收入累计完成 1055.3亿元，同比增长67.3%。全年同城、异地、国际及港澳台快递业务收入分别占全部快递收的10.4%、60.2%和19.5%；业务量分别占全部快递行业务量的23.1%、73.7%和3.2%。目前，我国快递业务量以每年27%的增速发展，业务总量较5年前翻了一番半，日均处理量更是从300万件一下增长4倍，增长至1300万件，市场规模一跃成为世界第三。

快递企业的应收账款主要以零散的客户群为主，每票为单位结算、金额小、客户群变化大、结算方式多样；其灵活性更是增加了应收账款的管理难度，从而加大了自身的经营风险。快递行业的飞速发展使得现今快递行业应收账款问题日益明显。看似简单的业务流程需要大量人力投入，特别是业务资金运作方面，在销售人员、账务核对、账务审核和财务收支几个方面只要一个环节出现问题，就需要耗费财务人员大量的精力去解决，使得应收账款更为复杂。在国内民族快递企业中，顺丰速运的经营规模、网络覆盖和市场份额仅次于中国邮政服务总公司（EMS）,排名第二位。顺丰的应收账款体系可以说是相当复杂，存在很多的漏洞。

（二）调研的时间和对象

本次调查主要通过实地考查和问卷的方式，于2014年2月开始，以宁波顺丰速运有限公司会计部门的各个工作人员为调查对象进行调查，以此获得相关信息进行分析。

（三）调研的主要方法

此次设计主要采用实地考查法和问卷调查的方法，针对宁波顺丰速运有限公司应收账款的管理状况设计问卷内容，分析和总结该公司应收账款管理所存在的问题，并根据此类问题提出相关的建议。

三、应收账款管理的专业调查概述

目前该公司与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁及买方市场的作用，是应收账款频频发生，余额增多，从而造成公司资金匮乏。

（一）应收账款规模和账龄分析

 企业发生的应收账款时间有长有短，一般讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，宁波顺丰速运有限公司应实施严密的监督，随时掌握回收情况，实施对应收账款回收情况的监督，可以通过账龄分析表进行。利用账龄分析，公司可以了解有多少账款在信用期内，又有多少超出了信用期，超过时间长短的款项各占多少。公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策。对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

 表1：顺丰（宁波）2013年12月31日应收账款账龄分析表

 单位：万元

应收账款账龄

金额

百分率（%）

信用期内

3964

22.75

超过信用期1-3个月内

2686

15.41

超过信用期3-6个月内

2183

12.53

超过信用期6-12个月内

3153

18.09

超过信用期1-2年内

1862

10.69

超过信用期2-3年内

1482

8.51

超过信用期3年以上

2095

12．02

合计

17425

100

通过表1，我们可以了解到，有价值13461万元的应收账款已超过信用期，占全部应收账款的77.25%。而在3年以上的有2095万元，达到12.02%，这部分收回的可能性很小，有可能成为坏账，而公司并未计提坏账准备。账龄越长，应收账款收不回的风险越大，应收账款管理成本越高；资金占用时间越长，机会成本也成比例增加。通过分析可总结该公司的应收账款质量不佳，说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题。

（二）应收账款回收情况分析

存在大量的呆账、坏账。所谓呆帐，是指债务到期后，本金或利息经过至少一个月后仍未偿付，处于呆滞状况但尚未确定为坏帐的应收、暂付款项；所谓坏帐，则是指经认真核实，确认是无法收回的贷款。应在期末对应收账款进行检查，病预计可能产生的坏账损失。

表2 呆账坏账发生额

 单位：万元

2011年

2012年

2013年

呆账

305

364

402

坏账

108

143

158

从表2中可以看出宁波顺丰速运有限公司的呆账由2011年的305万元上升到2013年的402万元，坏账从2011年的108万元到2013年的158万元，都呈上升趋势。这部分应收账款中有些对方单位已经倒闭，但仍不处理，并视为债券，实际已无法收回，造成明盈实亏的假象。

（三）应收账款周转率分析 

应收账款周转率是指企业在一定时期赊销收入净额（一般用主营业务收入代替）与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度，该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。同时较高的应收账款周转率可有效的减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益能力。若应收账款周转率过低，则企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。对银河纺织公司几年的应收账款周转率和应收账款周转天数进行分析，可以更加直观的发现问题，具体数据如表所示： 

表3 应收账款周转率分析表 

                             单位：万元

2011年

2012年

2013年

主营业务收入

113741

149733

98726

应收账款

15846

16953

17425

应收账款平均余额

----

16399.5

17189

应收账款周转率（次）

----

9.13

5.74

应收账款周转天数（天）

----

39.43

62．72

应收账款周转率是反映公司应收账款收回速度快慢及运用效率高低的指标。表3显示银河纺织公司应收账款周转率呈下降趋势。应收账款周转率越高，平均收帐期越短，说明应收账款的收回越快。因此，其应收账款下降的趋势表明该公司应收账款回收速度减慢。公司应收账款的管理效率低，需加强应收账款的管理和催收工作。 

通过调查分析，宁波顺丰公司应收账款管理缺陷的原因如下：

（一）企业缺乏风险意识，应收账款内部控制存在缺陷

 为了抢占市场，扩大销售，宁波顺丰速运有限公司在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度做深入调查就采取与客户签订短期的、一定舍小额度的销售合同来基因客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。应收账款管理各部门责任不清。在该公司中，销售部门和财务部门都知道该公司有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。

1.基础管理工作不扎实

该公司对应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效地合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。

2.部门与部门之间缺乏沟通

应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效地配合。但在实际工作中，宁波顺丰速运有限公司财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠货情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现部门之间互相推诿。

3.激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成

公司为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往会降低赊销的信用标准达到增加订单的目的，导致应收账款大幅度上升，而公司并未对此采取有效措施，使得公司的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给公司经营背上沉重包袱，影响了公司再生产的正常进行。

（二）应收账款风险分析   

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性， 从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为现金周转风险、坏账风险、资产价格波动风险。

企业在进行应收账款管理时，必然增加了成本费用。如果应收账款回收不及时，将会给企业带来更众多不良影响，主要表现在如下几个方面： 

1.影响企业财务状况 

企业应收账款余额不断增加，必然会出现流动资金短缺，迫使企业不得不举债经营，在高负债率经营的情况下，必然会增加企业的财务费用，导致经济效益下降，甚至会使企业逐步走向资不抵债的边缘。应收账款不断增加的结果是企业虽有好的盈利， 但因应收账款管理不善而面临财务危机，出现有利润而无资金，财务状况不错却资金匮乏的局面。 

2.增加企业成本费用。 

企业为扩大销售，采取赊销交易，形成应收账款，势必会形成成本，如果客户由于种种原因无力偿还，企业就有可能无法收回应收账款，而发生损失，这种损失就是坏账成本。可以说，企业发生的坏账成本是不可避免的。 

3.造成资金结构极不合理。 

在我国，资金结构主要指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。资金结构不合理的现象普遍存在，一些企业固定资产与流动资金比例不当或是负债在资金结构中比例过高，给企业带来了财务负担，增加了企业的风险。 

4.造成企业资产不实，增加了坏账风险。 

对于不能收回或收回可能性极小的应收账款应该计提坏账准备，并做出相关的账务处理，但是一些企业不但不计提坏账准备，对确认已不能收回的应收账款也不做相应的处理，将其仍作为资产，长期挂账,企业实际发生的坏账损失也不作冲抵坏账准备的账务处理，虚增了资产。另一些企业利用应收账款转移资金，将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间、虚减资产。 

5.资金使用效率的降低。 

由于企业的物流与资金流不一致。发出商品、开出销售发票。货款却不能同步收回。而销售已成立，势必产生没有现金流的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。 

6.企业负债的增加 

赊销虽然能使企业产生较多的利润．但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，导致资金短缺。为了维持食业正常的经营，一旦出现资金短缺，又不得不举债，这样会导致负债增加、财务费用增加。长期存在这种现象，企业最终会走向破产。 

7.企业营业周期的延长 

“营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数一应付账款周转天数”。应收账款的存在，使营业周期增加，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响企业的正常生产经营。 

8.企业收账费用的增加 

拖欠的应收账款无论采用何种方式进行催收，都需要付出一定的代价．投入大量的人力、物力和财力，收账费用的增加，在收入一定的情况下，利润会减少，影响当期利润。

四、改进意见及措施

 对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面向借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。为了减少或降低应收账款风险，加速公司资金周转，提高资金使用效率，公司必须采取相应的对策，建立有效地管理模式，加强对应收账款的管理。

（一）建立应收账款的预警管理，做到应收账款的事前控制

 应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、内部失衡等新的麻烦

宁波顺丰公司在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：1.认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2.制订合理的赊销方针。公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售。赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此宁波顺丰公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。 

（二）加强应收账款的日常管理

1.合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到市场部、财务部等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。2.对于垫资项目，财务部门应对客户的信用进行调查，经领导或有关部门的授权批准，将垫资项目控制在合理的限度内。3.建立应收账款坏账准备制度，及时进行垫资项目的账务处理。 无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业应遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账准备金制度，即提取坏账准备。4.落实责任制对市场部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等，实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，充分调动市场部收款的积极性。5.加强收账管理（1）实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。（2）确定合理的收账程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

（三）实行资金融通，加速应收账款的变现

企业为尽早回笼资金，将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或让售。1.应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为抵押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：（1）一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借。（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。 应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。2.应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不需要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。 

五、结束语

应收账款的管理不仅仅是收账，讨债，还包含了发生前对客户的信用调查，分析，赊销后应收账款的日常管理，以及到期应收账款的回收的事后管理，这是一个连续完整的过程。管理是否科学有关于企业是否能正常经营，影响企业是否能够达到企业利润最大化的目标。企业应完善赊销制度，重视合同的签订，加强对应收账款的日常管理，充分发挥会计监督。同时还需要部门之间相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系，制定相关规章制度，加强对应收账款事前，事中，事后各个环节的管理。

参考文献

1．张亚玲.应收账款日常管理分析[J].知识经济，2012.(06).

2．徐军美.浅议应收账款分析[J].企业会计实务，2006.(07).

3．孙韶华.全国企业应收账款规模达20万亿元.[N].经济参考报.2013.(03).

4．袁园.关于企业应收账款管理问题的探讨[J].中国论文联盟,2008.(06)

5．吴凤翔.新经济形势下应收账款的风险管理和防范[J].产业与科技论坛,2012.(10).

6．田晴.浅论企业期内应收账款的管理[J].科技致富向导,2012.(06)

7．杨野.加强应收账款管理 提升企业竞争力[J].商业会计,2012.(20)

8．施广庆.加强应收账款成因分析和有效控制[J].中国农业会计,2012.(06)

9．汪秀兰.加强应收账款的内部控制[J].现代企业,2012.(03)

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
热能与动力设计论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文