一、引言

二、应收账款概述

（一）应收账款的定义

（二）应收账款形成的原因

三、应收账款对企业发展的作用与影响

（一）应收账款对企业发展的积极作用

（二）应收账款对企业的风险和损失

（三）应收账款对企业经营发展的影响

四、影响应收款管理效果的主要因素

（一）国内信用制度建设的不完善

（二）商业信用意识缺失

（三）机制不健全，制度不完善，管理手段落后，方法单一

五、科学的应收账款管理制度的建立

（一）应收账款的日常管理与控制

（二）制定各种应收账款控制方法

六、保障应收账款管理制度有效落实的执行体系

（一）提到企业应收账款的战略高度

（二）实施应收账款“第一把手责任制”，将应收账款管理情况纳入对相关人员的业绩考核内容。

（三）将应收账款管理费用纳入企业的正常年度预算

（四）建设一套完整的先进的企业应收账款管理信息系统

七、结语

内 容 摘 要

在竞争激烈的市场经济中，特别是在国内的市场环境下，企业的应收账款管理是一个大部分企业不愿意面对又不得不面对的棘手问题，应收账款的管理是企业的流动资产管理极为重要的内容。应收账款的管理水平直接影响企业的健康与发展，甚至影响企业的存亡。只有通过客观全面的分析、建立科学的合理的管理制度加上行而有效的执行力量，才能真正形成对应收账款的科学有效管理。

科学分析和管理应收账款问题

一、引言

随着经济全球化进程的快速推进和我国经济建设的高速发展，面对复杂多变的国际国内经济形势和环境，在竞争激烈的市场经济中，企业要生存发展就必须不断调整自己的经营手法和方法适应和迎合市场的要求和企业自身发展的需要。赊销，已经成为了当今相当行业的企业的一种常用和惯用方式，赊销方式的出现和使用对企业产品销量的扩大、市场布局的扩张、企业营业收入增长都产生直接的作用。但，赊销势必给企业带来应收账款风险问题，赊销越多应收账款数目越大风险也随着增大。这是企业不愿意面对又不得不面对的棘手问题。应收账款的管理是企业的流动资产管理极为重要的内容，正确运用赊账（赊销）加强应收款的管理，可以使企业的在扩大生产提高销量减少库存的同时保证资金的良性循环，可以增强企业的市场竞争力和提高企业的经济效益，反之，将会因应收账款问题引起企业财务危机直接影响企业的健康与发展，甚至影响企业的存亡，所以，企业只有通过对应收账款的存在与风险进行客观全面的分析，建立科学而合理的管理制度加上行而有效的执行体系，才能真正形成对应收账款的科学有效管理，降低企业财务风险，保障企业的健康发展。

明确应收账款的定义作用、客观分析应收账款的产生形成、了解影响企业应收账款管理的原因从而找出科学的管理方法是我们提高企业应收账款管理水平，降低企业经营风险，保障企业稳健发展的出发点和目的。

应收账款概述

（一）应收账款的定义

应收账款是会计报表中一项重要的会计科目，指企业在生产经营过程中因商品交易，劳务供应及其他往来形成，尚未收到的各种款项。包括应收账款、预付账款，应收票据和其他应收而未收的款项（如企业单位应收、支付的各种赔款，保证金、备用金、借出款以及向职工收取的各种垫付款项等）。应收账款是一种债权形式。

（二）应收账款形成的原因

形成应收账款的主要的直接的原因是赊销。赊销是一种以信用为基础的销售方式，买卖双方签订购销协议后，卖方同意买方先取走货物或先行消费服务，买方按照协议在规定的日期付款或以分期付款形式逐步分期付清款项的一种交易方式。赊销是在激烈的市场竞争中企业经常运用的一种手段，除了企业所在的行业处于垄断行业或企业在行业中处于几乎垄断的地位外，大部分企业都使用这种方法，特别在我们国家，这种赊销方式已经成为当代经济的基本特征之一。所以，应收账款是大部分企业必须面对的管理问题。

三、应收账款对企业发展的作用与影响 

（一）应收账款对企业发展的积极作用

随着经济全球化进程的进一步推进，随着人们的生活质量不断提高，人们对消费产品的要求也不断提高，企业的竞争越来越激烈。企业要巩固自己的市场份额、稳定自己的销售渠道，确保自己的生产和销售额，确保企业的经营收入和盈利能力就必须不断地调整管理手段和交易方式，除了依靠产品的质量、价格、服务及必要的宣传手段外，赊销变成了一种主要的手段之一。赊销作为一种以信用为基础的营销策略在稳定企业市场份额、扩大产品销量、减少企业产品库存、增加企业营业收入方面，特别是在企业面对行业竞争激烈、企业销量萎缩、企业进军新市场、企业推出新产品的特别时期发挥特别重要的作用。赊销成为在产品销售、服务(劳务)输出行业的惯用的主要手段。

2、应收账款对企业的风险和损失

应收账款就是应收而未收的款项，因为是未收所以就存在一定的风险与损失，它的风险与损失主要包括企业由于应收账款引起的资金成本损失、管理成本损失、缺口资金组织成本损失和坏账损失风险。

（1）资金成本

资金成本（即机会成本）指企业不但不能及时收回货款，还要相应地长期为客户垫付一笔相当数量的资金来缴纳各种税费，从而加快了企业的现金流支出，丧失企业投资获利的机会和开发新产品的机会。企业用于维持赊销业务所需的资金乘于市场资金成本率之积就是应试账款的机会成本。

（2）管理成本

管理成本指企业在对应收款管理过程中所耗费的支出，主要包括对客户资信进行调查管理费用，应收账款记录维护费用，收款过程中的差旅费、通信费、诉讼费及其他因为应收账款而支出的费用。

（3） 缺口资金组织成本

 由于应收款被占用使卖方产生周转资金的负担，这样负担给财务状况不佳的企业带来了周转资金短缺的事实。这样企业必须重新组织资金以确保企业的正常运转，势必会产生贷款的利息和经办费用，这就算缺口资金组织成本。

（4）坏账损失

坏账损失指应收账款由于没有及时收回变成无法收回给企业造成直接的经济损失。应收款项余额越大坏账几率越大。坏账会严重降低企业资金周转率，降低企业利润率，甚至导致企业资金链的破裂威胁企业的健康发展。

（三）应收账款对企业经营发展的影响

在当今的经济环境和行业竞争中，企业不使用赊销，企业就不能迅速扩大销量就不能确保企业的经验目标就会影响企业的发展，如果使用赊销方式，在我国企业刚刚与国际市场对接之初，特别是在我国内商业信用制度尚不完善的情况下，不良买家经常到期不支付或恶意拖延支付货款甚至赖账，这样，随着企业销量的增多赊销款项也增大，应收款回收难度也随之增加，应收账款风险增加。应收账款风险过大直接影响企业的财务安全，财务安全是企业实现经营目标、经济指标的保证，是企业健康发展的基础。所以，应收账款风险实际就是企业经营风险，如果应收账款风险控制不当，不但将会直接影响到企业营运资金的周转，影响到企业的正常生产经营，影响到企业经济效益的实现，还会影响的企业的生存与发展。

四、影响应收款管理效果的主要因素

（一）国内信用制度建设的不完善

新中国的经济建设与发展经历了计划经济到社会主义市场经济的过度，目前仍处于社会主义市场机制发育时期，国家的信用制度尚不健全，商人的诚信意识不强。国家行政对违反信用界定不清处罚不力，法律层面对违反者打击力度不够，国外可以通过有价证券化和保理业务将应收账款风险转移和减少，目前，我国尚不成熟。

（二）商业信用意识缺失

买方企业和企业所有者经理人过于注重眼前收益和短期效益不，为达到自身企业的需要和发展不讲信用违背合同长期占用和拖欠卖方货款甚至恶意逃避债务，这种现象长期存在而且普遍存在。

（三）机制不健全，制度不完善，管理手段落后，方法单一

由于我国的特殊国情，我国有多种经济成分，企业有多种形式，国企的管理者由上级认命，有任期，非终身制。主要考虑向上负责，讲短期效益。自然少考虑企业的信用与企业发展的关系长期发展，少考虑应收款对企业发展的影响。

1、 企业重销售轻管理，往往只把生产和销售指标和员工的薪酬挂钩，没有将应收账款纳入考核。造成销售部门（业务部门）只顾追求销售数量不考虑应收款风险。有些根本不考虑对方的信用情况和还款能力有甚者通过赊销达到夸大企业经营收入的目的。结果，企业的销量增加了，应收账款也上升了，企业的财务风险也增加了。

2、企业在应收账款管理设置不科学合理，不考虑部门之间的配合和协调，只强调财务部门在应收账款管理中的责任，结果出现不管就乱、一管理就死的管理怪相。

3、企业本身人员素质不高，专业水平专，服务意识不强。生产的产品质量不高，销售服务好，财务人员对应收账款管理意识不强管理水平有限，有些企业还出现内部人员和欠款方内外勾结制造困难造成坏账，达到私分应收账款的目的。

4、企业应收账款管理手段落后，管理方法单一，大部分企业没有使用现在会计手段进行系统的有效管理。有些甚至没有完整的应收账款记录，即使有记录也不跟踪不分析，形成制度不科学、责任不明确，奖罚不分明，任务不落实的状况。

五、科学的应收账款管理制度的建立

（一）应收账款的日常管理与控制

应收账款的管理工作是需要形成一个完整的管理体系，企业内部要建立一套健全的管理制度，做到责任明确，奖罚有度。应收款管理目标是要在完整真实的信息基础之上制定出科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

应收款管理重点：就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是应收账款管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

（二）制定各种应收账款控制方法

1、建立资信档案制度

（1）调查客户资料，并用其客观数据加以证实；

（2）有信用额度或信用期限的客户，在到期前或超额度之前通知到相关客户，并根据其回款情况进一步确定其资信情况，原则是前不清款后不放货（服务）；

（3）无信用额度或超出账期的原则是款到发货（服务），否则不予放货（服务）；

（4）所有与客户签署的业务及信用合同存档，签署合同时将（5）每月根据回款信息确定客户的信用等级，分类管理，对

有违约记录或长期未回款的客户特别关注，增强企业的风险控制能力，减少经营风险。

2、建立往来核对制度

（1）财务与业务联合与客户建立对账制度，对账周期根据业务量的大小、信用等级来确定；

（2）对账后出具对账单，双方盖章确认并归档存放；

（3）查出对账单上的未到账产生的原因，及时调整，避免出现三个月以上未调整事项；

（4）对已经停止业务往来的客户应特别注意，若因期限问题不能及时收回货款，可一季度对一次余额账，归档留存。

3、建立应收款的催收制度

应收款的催收工作是产品（服务）销售过程中的关键问题，若应收款的比重较大，会直接导致企业资金周转困难，故缩短回款周期，及时收回欠款是加速资金周转的一个有效途径。

（1）每月业务部根据信用等级、回款难易程度制定本月应回款计划，同时业务负责催款，财务负责监控，月底出具回款计划完成表，分析原因。销售人员应具有以下习惯：应收款款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，下一年的个人（部门）的信用额度和获得支持力度和当年的应收款回收情况直接挂钩，即个人（部门）利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

（2）无合同约束的当月业务当月清款，有合同或信用约束的按合约执行，其他应收款项已经超过三个月仍未收回的可重新核对往来账目，在催款无效的情况下尽早采取调解、仲裁或司法等途径解决，将款项及时收回；

（3）对已经形成坏账的部分，有督促相关人员采取催款工作的同时，对负有责任的人员保持长期责任追溯，若核销期限到后，可对该业务的相关责任人做出经济处罚冲减坏账损失。

4、每月月底分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（1）月初将上月的应收款项进行汇总，根据业务内容、责任人、责任部门限定清理期限，制定应收款项清理对策表，下发各部门清理；

（2）有清理难度的相关责任部门的领导协办，部门领导负有连带责任；

（3）月度中结合着催收制度，财务督办，及时清理应收款项，加速资金周转；

（4）次月对清理结果进行反馈考核。

5、建立仓库对账制度

（1）已经发生销售业务的会计和仓库必须及时记账，仓库发货后必须如数填制出库单，分送相关部门；

（2）分周核对开票与发货的一致性，分月核对库存，抽盘或全盘；

（3）每月仓库和财务核对一次产销存账，对出未达，查出原因及时调账；

（4）仓库负责月末库存的盘存工作，有正常物资和滞存物资之分。

6、计提坏账准备 

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。因此以国家的有关法律、法规为指导，每年末按会计准则的规定计提坏账准备，确定坏账准备计提的比例时，根据企业以往月度的经验、债务单位的财务状况、现金流量等信息估计。对确定有证据证明确实不能收回的应收款项可全额计提。坏账核销时按有关程序执行，并在备查账中登记，做到账销案存。

7、建立应收款的账龄分析制度

（1）每月根据先发先回、配比的原则划分应收款的账龄；

（2）月末制定账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数、企业对其收回的监督控制，通过编制账龄分析表进行，了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策等等；

（3）以数据分析为导向，提出企业不同阶段应收款的信用期限或信用额度；

（4）对账龄超过账期的应收款项加以分析，制定出下一步的清理措施.

8、建立完整的账务处理体系

（1）在依法设置的会计账簿中登记核算销售和收款业务；

（2）设置现金日记账、银行日记账，序时登记货款收入的情况；

（3）设置销售收入明细账，分类登记商品的销售情况；

（4）分客户登记应收账款明细账，记录其发生、回款和挂款情况；

（5）设置现金、银行日记账、销售收入和应收款项的总分类账，并相应控制明细账。

9、建立考核机制

（1）为保证货款的及时回笼，加速资金周转，可根据地域、市场份额、账期和回款信誉制定考核机制；

（2）可建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效； 

（3）此机制分内部考核与外部考核，即对公司内相关人员的考核和对外部客户的牵制制度；

（4）考核机制应考虑全面，从不同角度综合考虑，要有一定的科学性，防止应收款因互相抵消而掩盖了矛盾和问题。

六、保障应收账款管理制度有效落实的执行体系

 应收账款在企业的生存与发展中起着相当重要的作用。长期以来，许多企业往往是重市场而轻管理，把经营与管理分开，这是一种不科学的方法，也无法保证企业在激烈的市场中能长期稳健发展，只有在科学合理的制度管理基础上，企业才能讲灵活经营才能实现超常规发展。科学合理的制度必须有强而有力的执行力量来实施实现，这就是执行保障体系。

（一）应收账款管理是企业财务管理的核心内容之一，应收账款的管理水平影响的企业的正常生产经营，影响到企业的安全。因此，要把应收账款提到企业的战略高度，加以重视。加强宣传、提高认识，让应收账款与每个人有关系，融入每一的经营管理工作中。

（二）实施应收账款“第一把手责任制”，成立应收账款管理小组总部由总经理任组长，成员应包括业务部门、财务审计部，法律部、行政办等，应收账款成为每日必报必查的管理内容。将应收账款管理情况纳入对相关人员的业绩考核内容，而且是重要内容。

（三）根据应收账款的管理难度，将应收账款管理费用纳入企业的正常年度预算，在资金上保证应收账款系统的正常运行。对应收账款提前或管理突出的经济上给予提取一定比例的奖励，分之给予处罚。

（四）借助和利用现代网络科技和信息力量，建设一套完整的先进的企业应收账款管理信息系统，保证企业应收账款管理水平的科技水平和先进性，向科技要管理力量向科技要管理效益。

六、结语

应收账款的管理是企业的流动资产管理极为重要的内容，加强应收款的科学管理，可以使企业的在扩大生产提高销量减少库存的同时保证资金的良性循环，可以增强企业的市场竞争力和提高企业的经济效益，反之，将会因应收账款问题引起企业财务危机直接影响企业的健康与发展，甚至影响企业的存亡，所以，企业只有通过对应收账款的存在与风险进行客观全面的分析，建立科学而合理的管理制度加上行而有效的执行体系，才能真正形成对应收账款的科学有效管理，降低企业财务风险，才能保障企业在激烈的竞争中健康地稳健发展。

旅游业是海南省的龙头产业，最近20年是海南旅游行业真正发展的20年，旅游业是海南省的龙头产业。但是由于行业的特殊性和发展背景的原因，赊销（先服务后付费）方式是旅游接待过程的一种主要方式，特别我所从事的旅行社企业之间，根据海南省旅游统计报告中的数据，93%旅行社企业存在应收账款的困扰，所以应收账款管理在海南旅游企业中更显重要。除了企业自身要提高应收账款风险意识，加强应收账款管理水平之外，政府应该引入国外先进的管理手段保护当地企业，比如应收账款保理业务就是一种目前比较科学的方法，也应该加以行政干涉和引导，使之能在符合市场规则的行业环境中健康发展。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
热能与动力设计论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文