电子商务引发的税收问题

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    电子商务引发的税收问题
     关键词：电子商务 税收问题  税收制度 国际化
 全球电子商务的快速发展所形成的一种广义的商业环境，给经济生活带来机构、产业和市场的根本性变革。电子商务已受到我国企业的广泛关注。电子商务的发展同时也引发了我国的一系列税收问题.
   电子商务是什么？
 我们知道，电子商务主要是指在全球各地广泛的商业贸易活动中，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，就可实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。电子商务可应用于小到家庭理财、个人购物，大至企业经营、国际贸易等诸方面。具体地说，其内容大致可以分为三个方面：企业间的商务活动、企业内的业务运作以及个人网上服务。
    而我们通俗定义：电子商务是指利用互联网为工具，使买卖双方不谋面地进行的各种商业和贸易活动。
    电子商务对经济生活的影响
 近几年来，全球电子商务的飞速发展所形成的一种广义的商业环境，正在给经济生活带来机构、产业和市场的根本性变革。给人们的生活、购物、出行带来了很大的变革。
 电子商务改变了商务活动的方式。人们可以进入网上商城浏览，采购各类产品，且能得到在线服务；商家可以在网上与客户联系，利用网络进行贷款结算业服务，政府还可方便的进行电子招标、政府采购等等。
 电子商务改变了人们的消费方式。进入电子时代，消费者的消费行为和需求讲发生根本性的变化，选择范围的扩大，人们可在短时间内比较，人们消费更加理智，需求的多样化，个性化，生产者可直接参与生产与商业流通，定制化生产将越来越普遍。
 电子商务将改变企业的生产方式。电子商务将极大的促进生产力的发展。企业生产过程的现代化，低库存生产，数字化生产，降低成本提高效率，在一定范围内扩大了利润空间。
 电子商务将给传统市场模式带来了一场革命。它从根本上减少了传统商务活动的中间环节，缩短了企业与用户需求之间的距离，大大减少了各种经济资源的消耗，使人类直接进入了“直接经济”时代。各种线上服务为传统企业提供了全新的服务方式、给消费者带来全新的体验。
 电子商务将带来一个全新的金融业。网银、银行卡支付网络、银行电子支付系统及电子支票电子现金等服务将传统的金融业带入一个全新的领域。如：安全第一网络银行。
   电子商务对税收的影响分析
   目前，虽然我国的电子商务仍然只是在起步阶段，可它对传统商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来了革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关和税收制度和征管带来了冲击和挑战。    （一）应税所得的性质变得难以确定。多数国家的税法给有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用都做了区分，以此来适用不同的征税办法。但是电子商务将原先以有形资产形式提供的商品转变为以数字形式提供，即电子商务在城交易情况，从而使得有形商品、无形资产和特许权之间的界限区别变得模糊，税务征管部门很难确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费，导致税务处理上的混乱。   （二）税收管辖权受到冲击。目前包括我国在内的世界上多数国家都实行来源地税收管辖权，就是说一国政府对本国居民的境内外所得以及非本国居民的境内所得拥有税收征管的权力，由此引发的国际重复课税，通常以双方税收协定的方式免除。然而因为互联网的出现使地域界限变的模糊，很难区分服务提供者的所在位置，也就无从得知经济所得的来源地。可见，电子商务的发展必然弱化税收来源地管辖权。另一方面，国际贸易一体化和一些先进技术的使用，也对以控制地为标准来判断居民身份的居民管辖权造成冲击，由此引发的避税问题的恶化。    （三）税收稽查难度加大。传统的税收征管模式建立在各种票证和账簿等纸质凭证的基础上，稽查手段是通过对其有效性、真实性和合法性等的审核来达到管理和稽查的。电子商务实行的是无纸操作，各种销售依据都是稍纵即逝的电子信息流形式存在，而且可以轻易地修改、删除而不留痕迹，甚至连交易的标的物（商品）本身都是虚拟的电子数据，税收征管监控失去了最直接的管理对象。另外，伴随着计算机加密技术的广泛应用，网上企业的相关资料一般都没有密码保护，给税务人员搜集相关信息带来困难。可以说，电子商务的无纸化给税收征管稽查带来了前所未有的困难。   （四）国际避税问题复杂化。电子商务的发展带动了跨国公司集团内部功能一体化，利用互联网可以更加容易地进行逃避税。只要拥有一台计算机，一只“猫”（Moden）和一部电话，任何一个公司可以利用其在避税地设立同站与国外企业进行商务洽谈和贸易，形成一个合法经营地，而只是把国内作为一个存货仓库。同时，电子货币和信息加密技术的广泛应用，也使纳税人在交易中的定价更为灵活和隐蔽，关联企业的转移定价很难找到可以参照的“正常交易价格”。目前，通过离岸金融机构和电子货币避税的案件时有发生，这一切都有可能导致国家课税受到制约，国际避税与反避税斗争将更趋复杂化。
   关于电子商务税收问题的几点建议    面对电子商务对税收的挑战，我们不能逃避，无所作为，更不能坐视不理，漠然视之。应勇敢的迎接挑战，采取相应的措施解决问题。

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