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浅析会计信息失真的原因

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毕业论文范文题目：浅析会计信息失真的原因，论文范文关键词：浅析会计信息失真的原因
浅析会计信息失真的原因毕业论文范文介绍开始：

浅析会计信息失真的原因
提纲
（一）研究意义
随着我国市场经济的不断发展，现代企业制度的逐步建立，以及加入世贸组织以后，我国企业界面临的国内竞争与国际竞争也在不断加剧。知识经济的兴起和信息时代的来临，使信息成为企业最基本的生产要素之一，对企业的发展起着越来越重要的作用。特别是2006年新《会计准则》出台后，会计信息的地位显得尤为突出，它对会计信息的使用者有着极其重要的参考价值。众所周知，目前我国企业会计信息失真的现象广泛存在，既影响了会计信息使用者的正确决策，也影响了国民经济的运行和发展。充分认识和深刻理解会计的质量特征，对提高会计信息质量，进行会计预测和决策，提供会计信息都具有重大的意义。本文围绕会计信息质量特征的内容，讨论制约会计信息质量特征的因素，并提出提高会计信息质量的对策。
（二）国内外研究现状
1、国外研究现状
在西方国家，第一次将会计信息质量特征与会计目标联系起来研究的，当属美国会计学会，此后美国会计原则委员会也对次做了进一步的研究，但这两个组织未将会计现行质量特征作为一个专门课题进行研究。直到后来，美国财务会计准则委员会成为第一个吃螃蟹的人，首次将会计现行质量特征作为一个专门课题进行研究，并在1980年发布的财务会计概念公告第2号中首次提出了一个会计现行质量特征的框架图[1]。
在美国财务会计准则委员会的影响下，国际会计准则委员会也将会计现行质量特征作为一个重要内容，在1989年7月《编制和提供财务报表的框架》一文中发布，国际会计准则委员会认为，质量特征是指使财务报表提供现行对使用者有用的那些性质，它包括可理解性、相关性（包括重要性）、可靠性（包括如实反映、实质重于形式、中立性、审慎与完整性）、可比性等质量特征，并将可理解性、相关性、可靠性、可比性作为四项主要质量特征，另外把及时性、效益与成本之间的平衡作为两个限制因素。可理解性指财务报表中提供的信息要便于使用者理解；相关性指财务报表的信息必须与财务报表使用者的决策需要相关；可靠性指资料没有重大差错偏向并能如实反映其所拟反映或理当反映的情况而能供使用者作参考依据时，资料就具有可靠性；可比性指使用者能比较企业不同时期的财务报表，以明确企业财务状况和经营业绩的变化趋势，可比性要求企业把所有采用的会计政策与这些政策中的变动和变动的影响告诉使用者[2]。
英国会计准则委员会于九十年代陆续发布的概念结构—“原则公告”，对信息质量的研究有一定的创新。它将信息质量分为三部分：第一部分与会计信息内容有关的质量，包括相关性（预测价值、证实价值）和可靠性（如实表述、实质性、中立性、谨慎性、完整性）；第二部分与报表表述有关的质量，主要有可比性（一致性、会计政策的披露）和可理解性（汇总与分类、使用者能力要求）；第三部分对信息质量的约束，主要有在质量标准间的均衡、及时性、效益大于成本等。此外，还有作为先决质量的重要性，以及英国对质量信息的传统要求—真实性与公允性，所涉及的信息质量标准共有二十一条[3]。
2、国内研究现状
我国财政部2005年5月颁布的《企业会计准则－基本准则》（征求意见稿）中首次明确使用了“会计信息质量要求”这一提法，其具体要求概括为：真实性、相关性、权责发生制、实际成本、谨慎性、实质重于形式、可比性、一致性、配比性、划分收益性支出与资本性支出、及时性、明晰性、重要性。
我国著名会计学家葛家澍教授(2003)在深入研究和综合分析美国最新研究成果的基础上，提出了自己的见解，指出评价企业财务报表质量的标准应包括：财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分，认为决策有用性与保护投资人是相互关联的，在根本上是一致的，只是各有侧重：决策有用性是由相关性与可靠性两个主要质量和重要性与可比性两个次要质量所构成；保护投资人的主要质量是透明度，透明度则是由中立性、清晰性、完整性、充分披露、实质重于形式以及可比性构成，同时，透明度是建立在决策有用性的各项质量特征的基础上[4]。刘丽华、张影丽(2002)也认为有用性是会计信息最高层次的质量特征，其它的质量特征如相关性、可靠性、重要性、可理解性等，它们的最终目的在于是否对决策有用，因此都可以看成是决策有用性派生出来的。
陈丽英(2003)在她的文章中认为，可理解性是信息有用性的前提。因为如果所提出的信息是使用者不理解的信息，即使信息具有高度的可靠性和相关性，也不会有用。其次，为便于报表使用者对可靠信息对比分析，会计信息还具备一致性和可比性。在真实反映企业财务状况和经营成果、现金流量的前提下，应根据会计信息对报表使用者的影响程度决定信息披露的详细程度和在报表中的列报方式。
关于相关性和可靠性的关系，朱元午指出：“我国目前市场经济还不够完善，因此，会计信息的使用者与其它市场经济发达国家存在一定的差别，我们更为关注能够真实可靠地反映企业过去交易和事项所形成的财务状况和经营成果的信息，所以会计信息的可靠性相对于相关性更为重要。”[5]陈震彬(2004)指出，相关性和可靠性是会计信息政策有用的两个主要质量特征。从两者的定义出发论述两者的关系，并提出了现阶段如何处理相关性与可靠性的关系。葛卫东(2004)也认为“可靠性是首要的必备的质量特征，缺乏可靠性，相关性就不存在[6]。
国内其他的研究者也对会计信息质量的内容做了研究，如倪武帆(2003)认为，真实性是会计信息最首要的质量特征，分别从相关性、可比性、及时性、明晰性、技术性等方面论述了会计信息的质量特征。吴星海(2001)将会计信息质量特征的内容归纳为可理解性、决策有用性以及可比性，认为可理解性是使用者和决策有用性的连接点。张美杰等(2004)将会计信息质量特征内容阐述为全面性、相关性和及时性、真实性、可比性、重要性六个相关联的质量特征组成。
（三）研究内容
本文拟通过对会计信息质量的研究，深入理解会计信息质量的特征，提出会计信息质量的内容，分析制约会计信息失真的各种因素，总结提高会计信息质量应采取的相关对策。
正文一共包括三个部分，第一部分拟从会计信息的特征入手，分析会计信息有可理解性、有用性、相关性、可靠性、可比性和一致性、以及重要性的特征，第二部分分析制约我国会计信息的失真的因素有哪些，分别分析了内外部因素，外部因素包括会计制度本身不完善，政企不分，激励与约束机制不健全，现行财务报告的体系相关性差，以及社会监督机制难以到位等方面进行分析；内部因素从会计管理体制薄弱，会计人员参差不齐，领导的认为因素，公司治理结构不完善，内部监督弱化等原因进行分析，最后针对这些原因提出有效的对策，这些对策包括加强会计制度的规范，明晰企业产权制度，改进财务报告模式，提高会计人员素质，强化监督机制，提高监督效率入手，有效防止会计信息失真。
参考文献
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