A 公司的管理层为了减少对外应收账款的管理工作量，把应收账款的管理实际上

是分为了两个层次。公司财务部门只负责监督销售部人员的应收账款的发生及收回，

而由公司销售部负责与经销商进行应收账款核对和催收应收账款。主要存在着以下三

个方面的问题。 

第一，信用政策缺乏一贯性。B 公司对信用额度的控制，不是根据客户的客观条

件来确定其信用额度，而是凭主观判断和个人感情。而且公司有的应收账款是在已经

发生后，才报告给公司，导致公司部分应收账款存在较大的坏账风险。 

第二，核算体系不合理。B 公司应收账款的核算体系从表面上看，公司财务部门

是减少了一部分对外的工作量，但其实却蕴藏着较大的漏洞。首先，公司财务部无法

在较短时间内获知销售人员是否已将货款收回并及时上交，可能会造成公款私用。其

次，公司财务部门长期不与经销商对账，不能掌握到公司应收账款在外的具体情况，

从而增加应收账款出现坏账的概率。 

(3)现金流量管理失控 

B公司的现金管理存在的缺陷主要源于有两个方面。第一，公款私存现象严重。

依据《现金管理暂行条例》的规定，库存现金限额一般为三到五天零星开支，边远地

区和交通不便地区的开户单位可适当放宽在 5 天以上，但日常零星开支最多不超过 

15 天。《现金管理暂行条例》中还规定，不准将单位收入的现金以个人的名义存入银

行。而 B 公司的货币资金大部分都是以公司出纳的名字存在其个人的账户中。第二，现金支出缺乏审核监督程序。在B公司的货币资金支出程序中，未到签字也可得财务部门的审批，

使得B公司通常承担的货款金额超过账簿应付额。

通过对 B 公司的调查发现，B 公司财务人员整体素质偏低，公司的家族式管理和

任人唯亲的用人机制,是导致企业缺乏吸引和保留高级财务管理人才的直接原因,从

而造成目前企业中高级财务管理人员严重缺失的现象。和大多数私营中小企业一样，

B公司不愿自己花费大量的人力、财力去培养人才,只把员工看作是实现自己企业目

标和赚钱的工具。

三、私营中小企业财务管理问题的改进对策

 建立系统有效的企业财务管理制度私营中小企业应当在提高财务管理的自觉性的同时,勇于突破家庭式、传统的管理意识和管理方式,勇于采用先进的、合理的管理方式。在构建新的财务管理体系的过程中，企业应当在企业资金和员工能力条件允许的情况下合理运用网络技术和 ERP系统进行科学的管理。并与此配套建立相应的管理制度和操作规范。从而实现财务管理相关工作的科学有序进行。无论是基础的会计工作流程还是后期的审计工作都能够做到科学有序。不但使得具体工作有了科学的操作规范，又能够促进企业内部部门之间的相互协作和明确分工与责任，从而推动公司财务管理工作的有序进行。 

扩展投、融资渠道，从多角度考虑投，融资方式出于对自身信贷资金的安全性的考虑,银行在向企业发放贷款时,提出企业提供贷款担保和抵押的要求,私营中小企业在得到担保机构支持,有利于加速银行贷款到位。为此,私营中小企业要努力提高自身的资信程度,在归还贷款、提供可靠担保、增加可抵押资产等方面,努力提升其信用状况。 另外,为缓解私营中小企业资金缺口问题,促进发展,应积极寻求其他渠道筹集资 金,以下几个方面值得考虑: 第一,积极采取融资租赁方式。 

对于 B 公司来说，主要应当从两个方面入手。 

首先，应当更新主要股东的筹资理念。对于 B 公司的股东来说，如果不能扩大资金来源，吸收更多的资金注入公司，那么公司的发展必将受到资金的限制而无法继续扩大。所以对公司一些持保守观念的股东来说，改变其旧有的狭隘观念，以开放的融资理念吸收更多的资金注入，从而拓宽融资渠道，必将带领公司走上快车道，进而实现股东和公司利益相关者双赢结果。其次，B 公司应当增强与银行的联系。如果能够得到银行的信任与扶持，则有可能将公司当下的一些短期借款转成长期借款，这将大大降低企业当前的还贷压力。为此，B 公司需要从以下几点做出努力。第一，B 公司需要大幅度完善企业的财务规章并严格遵守，从而能够科学正确地得到各项财务信息。而且 B 公司还得从一线开始科学地进行相关凭证的填写和保存，并能够及时完成会计报表。同时 B公司还必须按规定完成各项税收的上交，而且在经营过程中服从相关法律制度。A 公司也应当保证公司内的各项资产安全，并通过制定各项制度进行保障。第二，B 公司对外需要建立用形象。在当前 B 公司短期借款期间，提前做好预备资金，在规定还款时间到来之前准备好利息以防临时资金不足，并在本金到前提前准备好款项，做到按时还息还款，从而形成优良的银行信用记录，为今后再次借款奠定基础。                    

第一，聘请财务管理专家来企业实地讲学。B 公司应当采取“请进来”的方式定期从大学聘请财务管理方面的专家教授，到 B 公司现场调研后，然后根据 B 公司财务管理的现状，为公司的中高层管理人员讲授相关的财务管理知识。

第二，进行财务业务培训与考核。对于普通财务工作人员整体业务水平低的现象，

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