企业内部控制分析

[摘 要]在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。本文通过对企业内部控制分析，揭示我国企业内部控制的现状，提出完善企业内部控制的措施。
[关键词]企业 内部控制 控制体系

 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，企业规模越大、其重要性越显著。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
 一、企业内部控制现状分析
 随着社会主义市场经济的不断发展，现代企业制度正逐步建立且不断完善，许多企业的经营规模越来越大，经营业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，使得企业拥有各种不同的专门技术和成千上万名职工。企业如果缺乏健全的内部控制制度，就必然造成经营管理混乱，工作效率下降，财产损失浪费，经济效益低下，还会导致腐败现象的产生。近年来，我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件，大多是由于内部控制失效而形成的。企业的日常经营活动，必须由各部门管理人员分工协作，各司其职，他们的工作都需要有一定的内部控制，才能相互制约，相互配合，保持正常合理的工作秩序。
 （一）企业内部控制认识不足
 有一部分企业对内控工作很重视，但却走了另一个极端，认为内控即是管理或者说可以代替管理，这是混淆了内部控制与经营管理的概念。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。这个过程由组织的某一单位或部门进行，或由若干个单位部门共同进行。内部控制是企业经营过程的一部份，与经营结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。
 （二）企业内部控制建设不足
 一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。
 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。
 （三）企业内部控制监督不足
 为了加强企业内部控制管理，很多企业都成立了自己的内审机构，但其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有二个方面：一是监督部门的地位不够独立，缺乏足够的支持维护内部控制；二是监督范围狭小，大部分得内审机构都把重点放在财务报表的监督上，不重视内控的测试和维护。
 二、企业内部控制完善措施
 （一）做好企业内部控制测试
 企业内部控制测试主要是通过对内部控制的审查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出鉴定。其针对的是企业内部控制的各个重要环节，并对此做出全面测试和评价。其不仅对会计数据的可靠性、合规性和合法性进行审查，而且对各项经济业务的责任行为和数据产生的条件以及内部控制制度本身的科学性、严密性和贯彻能力进行审查，据以确定制度的可信赖程度。
 （二）建立完整科学的企业内部控制体系
 要建立一套完整、科学的内控体系，需要在意识、制度、组织、人治等几个方面入手：
 1、管理层注重“软控制”意识
 2、基于风险意识建立风险评估制度体系
 3、强化企业组织规划控制
 4、强调职工素质的控制
 5、合理授权批准控制
 （三）健全企业内部控制监督及反馈体系
 1、全面预算控制
 2、文件记录控制
 3、信息沟通系统
 4、内部报告控制
 5、内部审计控制
 （四）实施内部控制自我评估
 企业可以自我评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。考核或评估过程中需要注意到以下几点：
 1、企业内部控制要做到“合理”保证
 2、企业内部控制是一个“动态过程”
 3、明确企业内部控制的责任
 4、企业内部控制自我评估
 参考文献
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