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构建完善的企业税收筹划环境研究

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毕业论文范文题目：构建完善的企业税收筹划环境研究，论文范文关键词：构建完善的企业税收筹划环境研究
构建完善的企业税收筹划环境研究毕业论文范文介绍开始：
XCLW111543 构建完善的企业税收筹划环境研究

我国企业税收筹划环境现状及评价

政府支持行为缺位，税收筹划发展缓慢

社会认知度层次低，税收筹划基础薄弱

企业意识模糊，税收筹划发展方向迷失

构建我国完善的企业税收筹划环境对策和建议

构建完善的企业税收筹划环境的目标

构建完善的企业税收筹划环境的原则

构建完善的企业税收筹划环境的建议

内容摘要

企业税收筹划是财务管理的一个重要手段，目的是实现最合理纳税或最优纳税。企业税收筹划环境是税收筹划行为的基础，它决定税收筹划的发展方向和价值选择。本文认为，完善的企业税收筹划环境，人的积极参与、国家财税政策和税收管理制度起决定作用。

构建完善的企业税收筹划环境研究

企业税收筹划是以国家财税政策许可、税收管理制度和依法治税为基础，通过人的积极作用，进行理财优化，实现最合理纳税或最优纳税，保证国家税收与企业利益的一致。税收筹划必须有一个完善的环境为前提。企业税收筹划环境，是指在法律的约束力下，为实现企业税收筹划目标，在税收筹划行为中人为作用、国家财税政策和税收管理制度相互间均衡性制约和促进的综合体。本文从人为作用、国家财税政策、税收管理制度与企业税收筹划的经济关系入手，分析我国企业税收筹划环境现状和构建企业税收筹划环境的价值取向，并在此基础上提出构建我国完善的企业税收筹划环境的对策和建议。

我国企业税收筹划环境现状及评价

（一）政府支持行为缺位，税收筹划发展缓慢

企业实施税收筹划的过程、方法、目标和达到的效果，与政府行为对企业税收筹划的支持力度密不可分，并深受影响，影响的层次和程度渗透到税收筹划的各个环节，制约和促进企业税收筹划朝着协调、规范、科学的方向发展。从目前的现状来看，政府行为对企业税收筹划的支持和影响存在力度弱化和保障机制缺陷，地区间的税收筹划发展不平衡，税收筹划总体发展缓慢。

1、政府行为支持力度弱化成为税收筹划的软伤。《中华人民共和国税收征收管理法》有关税务代理的规定，可以解读为国家对税收筹划作出的隐性规定，专门对企业税收筹划作出规定的法规、制度难以见其影，国家在法律和制度上没有形成对企业税收筹划行为的支撑和保障机制，以一种没有法律规范的默许态度模糊地对企业税收筹划行为实施严重缺乏政府行为意识的宏观管理，政府为企业税收筹划所能够提供的监管、调控、服务等没有得到有效的主张和发挥作用。

2、现行国家税收制度误导企业税收筹划价值选择。税收筹划一般是针对直接税的税负减少，目前我国的现行税制主要以增值税、消费税、营业税等间接税为主，间接税的收入在整个税收收入中比重大，现行的增值税税制是生产型的，不科学不合理，对增值税进行税收筹划空间有限，而所得税和财产行为税等直接税的税制不完善，没有保证企业的税收筹划行为有足够的运行空间，企业缺少税收筹划的动力和积极性，而更加倾向于使用“非税收筹划”的方式如人情税、偷税等实现税负的减少。

3、税务管理机构依法治税程度影响企业税收筹划的效能。税务机关现行的治税手段与依法治税尚有距离，税务机关是否能够按照法律、法规的规定依法行政、依法治税直接影响到纳税人的整体税负水平的高低。目前，税务机关存在依法治税不到位的现象，造成税源或税基的流失，不同类型的纳税人在税务机关治税的平台上享受不到公平、公开、公正的税负水平，实施税收筹划的企业与没有实施税收筹划通过偷漏税方式节税的企业相比，所取得的效果不显著，在财务管理和利益分配上收益不佳，体现不出税收筹划的效能。

4、税收筹划的基础理论知识欠缺。企业税收筹划作为一门新兴的财务管理学科，基础理论知识发展滞后，一是在学术界上没有进行系统地研究，高质量高水平的学术研究成果少，学术成果偏向于操作层面，而缺少理论上的创新；二是高等教育没有根据新形势的发展开设企业税收筹划课程，财务管理专业的毕业生缺乏税收筹划知识。

5、财政支出的公平程度影响税收筹划行为活动。我国的财政支出存在不合理的现象，财政支出不能真正体现“取这于民，用之于民”原则，财政支出不公平，误导纳税人摒弃符合税法立法精神意图的税收筹划行为而选择实施表面利益更加直接的偷漏税不法行为，作为对财政不公平的对抗。

（二）社会认知度层次低，税收筹划基础薄弱

1、公民对企业税收筹划的认识存在偏差。根据现行的税制结构，调节我国公民利益分配的税种主要是个人所得税，其他税种的征收和管理基本上与一般公民无缘，日常生活和工作涉税事项不多，在纳税意识与发达国家相比尚有很大的差距，更加谈不上对企业税收筹划的认识，在一般情况下通常把企业的税收筹划与偷漏税等同认识，总体上公民对企业进行税收筹划存在反对和反感的态度。

2、政府非财税管理部门对企业税收筹划理解的二重性。税收与非财税行政管理部门息息相关，行政经费开支来源于国家的税收，他们更愿意税收机关收取更多的税收，充裕国家财政，获取尽量多一点的财政预算。因此，从自身的利益出发，行政管理部门并不支持和理解纳税人通过税收筹划达到降低税负水平的做法，希望纳税人向国家缴纳更多的税收，认为纳税人进行税收筹划与偷漏税并无差异。但是，许多行政管理部门在真正涉及到自身的纳税事项时，如缴纳个人所得税或者开展其他应税业务需要纳税时，却强烈希望获取税收筹划的帮助，以减轻税负水平。

3、社会中介机构对企业税收筹划尚处于感性认识。律师事务所、会计师事务所、税务师事务所是提供法律、财务咨询和管理服务的三大社会中介机构，经对广西20家律师事务所、15家会计师事务所部门卷调查，只有1家会计师事务所开展税收筹划业务，目前开展税收筹划业务主要是税务师事务所，但并没有成为事务所的主要收入来源之一。律师事务所和会计师事务所不热心于税收筹划业务，没有投入人力、物力拓展税收筹划业务，没有充分认识到税收筹划能够完善自身的业务结构。

（三）企业意识模糊，税收筹划发展方向迷失

1、企业本身没有把税收筹划提到财务决策高度来考虑。企业没有重视税收筹划，原因有：一是与税务机关的信息不对称，无法准确预测到国家税收政策的变化、税务机关对税收筹划的界定和执法人员的素质，企业进行的税收筹划是否经得起税务机关的检查认可，税务行政执法中的偏差是否会使税务人员将合法的税收筹划行为界定为偷税或恶意的避税行为而加以查处；二是企业没有人力资源的投入，难以准确、全面地了解和掌握繁多的税法规定，对如何开展和进行税收筹划没有明确的思路和方向；三是企业法人代表缺乏对企业税收筹划的正确认识，没有将税收筹划放到企业开展生产经营活动之中考虑，没有将税收筹划与经营收益的大小进行统筹安排。

2、企业财务人员对企业税收筹划缺少激情。企业本身缺乏税收筹划意识，没有根据企业的发展形势投入必要的人力和物力，没有建立起税收筹划的激励机制，严重影响到企业财务人员实施税收筹划的工作积极性和源动力，企业财务人员缺少通过税收筹划实现成本降低增加收益的热情，缺少提高自身能够实施税收筹划应具备综合素质的热情。

构建我国完善的企业税收筹划环境对策和建议

（一）构建完善的企业税收筹划环境的目标

构建完善的企业税收筹划环境的目标:在国家逐步完善的法律制度和财税制度下,企业的税收筹划行为广泛地得到全社会各阶层理解和支持,企业通过实施税收筹划，提高纳税意识，进行理财优化，实现最合理纳税或最优纳税，增强企业竞争力,促进税务机关依法治税，提高税收征管质量和效率，实现国家利益和纳税人利益的一致，实现税收领域国家、纳税人、税务机关的平等地位，促进国家税法体系的完善和税务机关的建设。

（二）构建完善的企业税收筹划环境的原则

1、依法原则。在税收筹划活动过程中，税务机关、税务管理人员、纳税人、社会中介机构，必须在国家的法律框架下进行操作。

2、公平、公正、公开原则。税收筹划涉及到国家政策的执行、税务管理机关的监管、企业本身和社会中介机构的参与，关系各方面的利益，税收筹划必须公平、公正、公开，体现人人平等的人文精神。

3、实事求是原则。税收筹划在我国还处于启步阶段，社会各阶层对税收筹划的认识和理解处于自发状态，坚持实事求是，循序渐进，短期实践和长期规划相结合的原则，在社会各阶层培养税收筹划意识。

4、创新原则。在正视和尊重我国税收筹划现状的前提下，树立创新意识，调动一切积极因素，进行制度创新，业务操作创新，赋予税收筹划新的理念和内涵。

（三）构建完善的企业税收筹划环境的建议

税收筹划实质上是企业和税务机关之间的利益博弈，体现利益一致性原则。国家税收政策导向体现国家宏观调控的方向和力度，企业进行税收筹划，选择符合国家产业政策的方向进行财务管理和经营管理。在税收筹划渗透到社会各个经济层面以后，其发展的方向和趋势必然受人要素的影响，人发挥的作用决定税收筹划的价值取向。人的要素和国家政策是税收筹划环境的两大构成要素。

１．政府的积极作为与主张。国家利用税基与税率的差异及税收优惠政策来鼓励或限制经济行为，为企业进行税收筹划提供了政策依据。政府应该意识到企业税收筹划的发展，能够为完善税收法律法规提供修订依据和改进的可能性，有助于国家税法体系的完善和税务机关的建设，企业税收筹划实现财务利益最大化，效益提高，从长远和整体看，不会减少国家的税收收入，会创造新的税源，增加国家税收收入总量。国家应在行政行为上支持税收筹划，表明国家对企业税收筹划的态度和立场，从制度和法律上加以支持，在社会上制造国家大力支持税收筹划活动的氛围。

　（1）国家政策的法定支持。法律规范是从事各种工作的基础，企业税收筹划也不例外，特别是我国的税收筹划还处于发展的初级阶段，政策的指引和导向对树立正确的企业税收筹划观和引导企业税收筹划朝规范、科学的发展道路前进显得尤为重要。从规范和长远的角度出发，政府首先要构建税收筹划的法律制度，对税收筹划进行立法，制定出专门的指导税收筹划实践的法律，规定税收筹划当事人的权利和义务，明确税收筹划应遵循的法律规范；二是国家出台的各项财税政策，必须科学严谨，防止出现各种漏洞，以保证纳税人的财税政策的公平待遇，正确引导纳税人在理财管理过程中加强税收筹划实现利益最大化；三是国家要大力宣传税收筹划的意义，让社会务阶层对税收筹划有一个正确的认识，支持税收筹划。

（2）完善现行税制。完善税收制度是税收发展的需要，税制的完善为税收筹划提供依据。现行的增值税是生产型的增值税，应改为消费型的增值税，既利于企业进行产业结构调整，降低税负，又为税收筹划提供了空间，同时，加大直接税的改革力度，完善所得税制，加大财产税和行为税等地方税的改革力度。

（3）税务管理部门的权力认同。税收筹划活动直接影响到税务管理行为的管理水平和理念，在很大程度上税务管理行为主宰税收筹划的成功与失败，在处理税收筹划和税务管理关系上，税务机关要做到；一是正确认识税收筹划和税务管理是互动的，是互相促进的，税收筹划并不是与税务管理工作对着干，它是在法律的许可下进行科学的理财；二是税务机关必须加强税收征管，依法征税，堵塞各种偷漏税的漏洞，让不法分子无机可乘，营造公平公正的治税环境；三是税务机关建立一套完善的评估机制，对企业的税收筹划活动进行有效的指导和评价，正面鼓励企业开展税收筹划，提高进行税收筹划的积极性，提高企业对税收筹划的良好预期，提高税务机关管理监督税收筹划的透明度。

（4）加强税收筹划的理论建设。税收筹划理论建设是发展税收筹划的先导，进行税收筹划理论建设，一是强化基础教育，在财经院校设置税收筹划专业课程，夯实理论教育基础；二是鼓励经济学界加强对税收筹划理论研究，形成完善的税收筹划理论体系；三是学习外国的先进经验，派遣人员到外国学习税收筹划的先进经验和理念，结合我国的实情，找准我国发展税收筹划的发展方向和基本思路。

（5）建立公平有效的财政支出体系。国家必须合理分配财力，精减机构，精减人员，减少政府人员的经费开支，将财政税收收入投入公共产品领域，为社会民众提供优质完善的社会公共产品服务，能够实现正确引导纳税人依法纳税的效果，使企业感觉到依法纳税有所值，摒弃偷漏税的不法观念，转向实施税收筹划，实现纳税税负的减少。

（6）行业制度规范与创新。一是建立全国性的税收筹划行业协会，为税收筹划的交流、行业的规范发展提供一个民间自律的管理平台，保障税收筹划的意见、建议能够及时有效地与国家进行沟通；二是进行行业制度建设，制定行业规则，确保税收筹划的发展有章可循，方向正确；三是在不断实践和总结基础上，进行制度创新、方法创新和机制创新，永远保持税收筹划的生命力和战斗力。

2、强化社会各阶层的认知度。社会各阶层对税收筹划的支持和理解是税收筹划的物质基础之一，体现财务管理的民意认同感，体现民意的法治意识。

（1）非财税政府管理部门的义务支持与认知。税收筹划行为不是孤立的，与国家各级管理部门的事务有着千丝万缕的联系，特别是与财政、工商、审计等经济管理部门联系尤为密切，经济管理部门出台的法律法规、规章和制度影响到税收筹划的方法、策略、思路的选择，甚至决定税收筹划的效能程度。因此，非财税管理部门首先要建立起为企业税收筹划行为提供便利条件的意识，认同税收筹划对经济的积极作用；其次是本部门的管理、政策措施等各种各样的信息及时地向社会公开公布，便于税收筹划的当事人及时准确地掌握经济管理部门的工作动态和信息，利用于税收筹划活动之中；再次是对本单位本部门的涉税事项树立税收筹划意识，在遵守税收政策的前提下，实现涉税事项的税负最小化，起到榜样的示范作用。

（2）社会民众的群体认可。社会民众的纳税意识是在不断强化的税收宣传过程中形成的，同样，要让社会民众对税收筹划从理解到认可再到支持也需要漫长的过程，最重要的一条是在法律的前提下让税收筹划给社会民众得到实实在在的好处，一是税务机关鼓励支持社会民众的经济活动要懂得进行税收筹划，让税收筹划让他们带来利益的最大化；二是社会中介机构要发挥作用，为社会民众的涉税事项提供税收筹划，让税收筹划对广大民众来说是看得见摸得着的合法的东西。

（3）社会中介机构的利益认同。税收筹划业务应该说是一块大的蛋糕，利益前景是比较诱人的，律师事务所、会计师事务所应正确地认识到这一点，经济发展程度越高，法律越完善，税收筹划活动的运行空间应该越广泛。律师事务所、会计师事务所、税务师事务所积极参与税收筹划，做到内炼业务硬功，外树税收筹划品牌，以优质的服务，过硬的业务本领占领市场，提高自己的知名度，提高社会影响力。

3、企业积极作为意识环境

（1）企业管理者的可为意识。企业管理者树立节税观念是企业开展税收筹划的基础，企业开展经营活动目的是营利性，追求税后利益的最大化。企业管理者首先建立起在经营决策过程中必须进行税收筹划的观念；二是理解税收筹划的活动的性质、手段、方法和目的，形成税收筹划的意识；三是建立税收筹划的运行机制，鼓励企业财务人员在理财过程中积极实施税收筹划，对重大的经济活动要授权更具专业水平的中介机构进行税收筹划；四建立激励机制，对有功人员进行精神和物质奖励。

（2）企业办税员的责任意识。税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，作为企业的办税员必须要树立责任意识，充分认识到税收筹划是本职工作之一，要全面了解税收知识、财务知识，了解、熟透企业的投资、经营、筹资活动，预测出不同的利益，进行优化选择，为管理层提出决策的参考依据

（3）企业税收筹划的效率和质量意识。企业开展税收筹划必须讲究效率和质量意识，税收筹划是超前性的行为，企业在针对税法要求，安排、调整自己的经济事务，选择最佳纳税方案，在经济活动发生之前，减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实的发生。企业税收筹划的目的是为了减少纳税支出，取得节税利益，税收筹划在选择低税负或总体收益最大化的方案，税收筹划不能为节税而节税，必须与财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。

参考文献

燕亚光《税收筹划的理论探讨及实践应用》，《税收研究资料》2002年第5期

王春玲《税收筹划的成本与收益》，《税务研究》2004年第12期

邱欢《企业税收筹划的博弈分析》，中国税收筹划网

中国税务学会《完善税制》课题组《关于分步实施税制改革的具体建议》，《税务研究》2004年第3期

以上为本篇毕业论文范文构建完善的企业税收筹划环境研究的介绍部分。

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